【正文】 制造費用的歸集，分別見相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)底稿。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試——與存貨盤點有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制（注：在編制存貨監(jiān)盤計劃時，對被審計單位的盤存制度進(jìn)行了解，見實質(zhì)性程序工作底稿。）生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試——與存貨跌價準(zhǔn)備有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果計提存貨跌價準(zhǔn)備系統(tǒng)是否對存貨賬齡分析進(jìn)行分析(是/否)盤點中是否發(fā)現(xiàn)不良存貨(是/否)是否編制不良存貨明細(xì)表(是/否)不良存貨明細(xì)表是否附有支持性文件(是/否)不良存貨明細(xì)表是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核(是/否)采購經(jīng)理/銷售經(jīng)理是否分析存貨可變現(xiàn)凈值(是/否)如需計提，會計主管編寫會計估計變更建議(是/否)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計估計變更建議或減值調(diào)整建議(是/否)董事會審核計提跌價準(zhǔn)備的建議 (是/否)存貨跌價準(zhǔn)備的計提已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(是/否)記賬憑證編號生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果編制說明： “主要業(yè)務(wù)活動”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容為SCL3中的記錄，注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對有關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行的評價。 “是否測試該控制活動運行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)具體審計計劃予以填寫，如果某項控制設(shè)計不合理或雖然設(shè)計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。，本期不再對該項控制活動實施控制測試，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。主要業(yè)務(wù)活動(SCLSSCL3)控制目標(biāo)(SCL3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(SCL3)被審計單位的控制活動(SCL3)控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）(SCLSSCL3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)是否測試該控制活動運行有效性(是/否)材料驗收與倉儲已驗收材料均確附有有效采購訂單存貨：存在質(zhì)量檢驗員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單，作為檢驗商品材料的依據(jù)。對于單價在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗收簽字。是是是已驗收材料均確已準(zhǔn)確記錄存貨：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。是是是已驗收材料均已記錄存貨：完整性主營業(yè)務(wù)成本：完整性驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單。根據(jù)驗收單，倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。是是是已驗收材料均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：存在、完整性主營業(yè)務(wù)成本：截止倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是是是計劃與安排生產(chǎn)材料驗收與倉儲管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)存貨：發(fā)生根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。是是是生產(chǎn)與發(fā)運計劃與安排生產(chǎn)生產(chǎn)發(fā)出材料均已準(zhǔn)確記錄存貨：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：完整性、分類倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。是是是發(fā)出材料均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：存在、完整性主營業(yè)務(wù)成本：截止倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是是是生產(chǎn)與發(fā)運已記錄的生產(chǎn)成本均為真實發(fā)生且與實際成本一致存貨：存在、計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：發(fā)生、準(zhǔn)確性、分類生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是是是已發(fā)生的生產(chǎn)成本均已進(jìn)行記錄存貨：完整性、計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：完整性生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是是是已發(fā)生的生產(chǎn)成本均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：存在、完整性、計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：截止生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是是是生產(chǎn)與發(fā)運存貨流轉(zhuǎn)已完整準(zhǔn)確地記錄于適當(dāng)期間存貨：計價和分?jǐn)偂⑼暾?、存在主營業(yè)務(wù)成本：截止、準(zhǔn)確性Y系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自動將?dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表。生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是完工產(chǎn)成品均于適當(dāng)期間進(jìn)行準(zhǔn)確記錄存貨：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：截止、準(zhǔn)確性、分類質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預(yù)先編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后，倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與采購訂單編號核對。是是是產(chǎn)成品發(fā)運均確已記錄存貨：存在主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生倉庫管理員填寫預(yù)先連續(xù)編號的出庫單。倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運通知單編號核對。是是是生產(chǎn)與發(fā)運產(chǎn)成品發(fā)運均已準(zhǔn)確記錄存貨：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運通知單編號核對。是是是已發(fā)運產(chǎn)成品均附有有效銷售訂單存貨：完整性主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生運輸經(jīng)理在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂單一致。是是是生產(chǎn)與發(fā)運產(chǎn)成品發(fā)運均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：存在、完整性主營業(yè)務(wù)成本：截止倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是是是存貨管理適當(dāng)保管存貨存貨：存在、權(quán)利和義務(wù)根據(jù)驗收單，倉儲部門清點商品數(shù)量，對已驗收商品的進(jìn)行保管，倉儲區(qū)相對獨立，限制無關(guān)人員接近。是是否準(zhǔn)確記錄存貨價值存貨跌價準(zhǔn)備：計價和分?jǐn)俌系統(tǒng)物流系統(tǒng)Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨貨齡分析功能，對貨齡長的存貨，會進(jìn)行提示。在盤點時，盤點人員也需關(guān)注是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。是是否存貨價值調(diào)整已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨跌價準(zhǔn)備：存在、完整性如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理/銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準(zhǔn)備，由會計主管編制存貨價值調(diào)整建議。存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是否存貨管理存貨價值調(diào)整是真實發(fā)生的存貨跌價準(zhǔn)備：存在如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理/銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準(zhǔn)備，由會計主管編制存貨價值調(diào)整建議。存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是否存貨價值調(diào)整均已記錄存貨跌價準(zhǔn)備：完整性如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理/銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準(zhǔn)備，由會計主管編制存貨價值調(diào)整建議。存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是否