【導讀】3）組織協(xié)調職能：旅行社產品是涉及多方面的綜合性產品，為保證旅游活動順利進行，旅行社必須在旅游業(yè)個部門和。的專職財會人員；國內旅行社應有1名國家旅游局頒發(fā)的經理資格證書總經理，部門經理2名，取得助理會計師以。質量保證金：國際旅行社經營入境和國內旅游業(yè)務，繳納60萬人民幣作為質量保證金，經營出境業(yè)務的，還。要再繳納100萬人民幣，設立分社增加30人民幣質量保證金；國內旅行社繳納10萬人民幣作為質量保證金，

　　

【正文】 ） 重視員工發(fā)展 5） 創(chuàng)造良好的工作環(huán)境 第八章 旅行社財務管理 一、名詞解釋 旅行社財務管理：是旅行社為保證其業(yè)務活動的順利進行，根據旅行社的經營目標和經營需要，按照資金運動規(guī)律對資金進行合理籌集、使用、調節(jié)和監(jiān)督，并正確處理由此引發(fā)的經濟關系而進行的綜合管理 流動資產：是指旅行社可以在一個營業(yè)周期（通常是 1年）內將其轉變?yōu)楝F(xiàn)金或者耗用資產 固定資產：是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機械、運輸工具和其他與生產經營有關的設備，器具，工具等，不屬于生產經營主要設施的物品，但單位價值在 2020元以上，并且使用年限超過兩年的也可以作為固定資產 旅行社財務分析：是以財務報表為基礎，對旅行社的經營活動過程和后果進行分析研究，從而提示其經營過程中的利弊得失，評價旅行社的財務狀況和經營成果 二、填空題 旅行社財務管理的內容：資產管理（流動資產管理和固定資產管理）、成本費用管理、收入利潤管理、結算業(yè)務、財務分析 旅行社的流動資產主要由四部分構成：貨幣資產、生息資產、債券資產、存貸資產 旅行社的貨幣資產包括現(xiàn)金和銀行存款 旅行社的債權資產主要指應收賬款、 固定資產折舊計提的方法有兩種：平均年限法、工作量法 固定資產凈殘值率，一般按照固定資產原值的 3%5%確定 不同的固定資產按其類別折舊年限：營業(yè)用房： 2040年、非營業(yè)用房： 3545年、簡易房 510年、建筑物 1025年；大型客車（ 33座以上） 30 萬公里或者 510 年，中型客車（ 32 座以下） 30萬公里或 78年，小轎車 20 萬公里或者 57年，行李車 30萬公里或 78年，貨車 50萬公里或者 12年、摩托車 15萬公里或 5年 旅行社成本按發(fā)生對象分為：營業(yè)成本和期間費用 旅行社營業(yè)成本的分類：組團外聯(lián)成本、 綜合服務成本、零星服務成本、勞務成本、票務成本、地游及加項成本、其他服務成本 期間費用包括：營業(yè)費用、管理費用、財務費用 1 根據旅行社的經驗規(guī)模和范圍不同，旅行社的成本費用的核算可以分別實行單團核算和部門批量核算 1 旅行社的營業(yè)收入：組團外聯(lián)收入、綜合服務收入、零星服務收入、勞務收入、票務收入、地游及加項收入、其他服務收入 1 旅行社利潤的表現(xiàn)形式：營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額、利潤總額（前三者的總和） 1 旅行社經營活動成果的最終財務體現(xiàn)即為旅行社利潤，它是指一定時期內旅行社收入扣除成本費用等各項支出以后余額 ，是旅行社經營活動的效率和效益的最終體現(xiàn) 1 旅行社利潤管理的主要內容是確定目標利潤和進行利潤分配 1 一般情況下，下業(yè)務量 成本 利潤分析法（即量本利法）師較普遍的方法 1 股份制旅行社在依法納稅后，利潤分配的順序：提取公益金、支付優(yōu)先股股利、提取盈余公積金、支付普通股利 1 非股份旅行社在納稅后按以下順序分配利潤：支付被沒收的財務損失和各項稅收的滯納金、罰款；彌補去年度的損失；提取法定盈余公積金；提取公益金；向投資者分配利潤 1 按照規(guī)定，旅行社提取的法定盈余公積金用于彌補或按規(guī)定轉增資本金的數(shù)額應為稅后利潤的 10%，法 定盈余公積金達到旅行社注冊資金的 50%后不可再提取 綜合服務費結算業(yè)務包括審核結算內容和確定結算方式兩方面的內容 2 綜合服務費一般包括：市內交通費、雜費、領隊減免費、地方導游費、接待手續(xù)費和接待宣傳費：結算方法是 綜合服務費 =實際接待人數(shù) *實際接待天數(shù) *人天綜合服務價格 2 結算標準：中國國際旅行社的結算標準（即國旅標準），中國旅行社結算標準（中旅標準）和中國青年旅行社的結算標準（青旅標準） 2 結算方式：匯付、托收、信用證 2 特殊情況下的結算業(yè)務包括：跨季節(jié)的計算、等級變化的結算 2 財務分析的方法：趨勢分析法、比率分析 法、比較分析法、因素分析法 三 簡答題 旅行社財務管理的任務 1） 執(zhí)行國家的財經制度，正確處理各方面的經濟關系 2） 管理好，用好資金，最大限度的提高資金的使用效率 3） 加強經濟核算，實行控制和監(jiān)督 4） 進行財務分析，提高經濟效益 旅行社流動資產管理 1） 貨幣資產管理 （ 1） 確定旅行社的現(xiàn)金庫存限制 （ 2） 嚴格控制現(xiàn)金使用范圍 （ 3） 嚴格現(xiàn)金收支管理 （ 4） 加強銀行存款管理 （ 5） 嚴格控制現(xiàn)金支出 2） 債權資產管理 （ 1） 制定和執(zhí)行正確的信用政策：制定信用政策、規(guī)定賒銷的條件、制定收取應收賬款的程序 （ 2） 應收賬款的管理方法：比較應收賬款的回收期、分析賬齡、定期檢查客戶應收 賬款償付請款 旅行社成本費用的控制 1） 制定成本費用的標準 2） 日?？刂? （ 1） 建立成本控制系統(tǒng) （ 2） 實行責任成本制 （ 3） 進行重點控制 3） 檢查與考核 旅行社財務分析的作用 1） 加強財務分析有助于考核旅行社資金、成本、利潤等計劃執(zhí)行程度，提示旅行社財務活動中的矛盾，財務有效措施，促進計劃的完成，以確認經營目標的實力 2） 加強財務分析有助于促使旅行社降低成本，充分有效地利用資金，努力增加利潤，力爭最小的勞動消耗取得最大的經濟效益 3） 加強財務分析有助于評價和監(jiān)督旅行社的財務狀況，總結財務管理工作的經驗教訓，實時調整經營策略，挖掘旅行社的內部潛力， 提高經濟效益 4） 加強財務分析有助于旅行社更好的處理內外各方面的經濟關系 資產負債表的分析 1） 資產負債表又稱為財務狀況表，是綜合反映旅行社在某一特定時期內財務狀況的會計報表，資產負債表主要在于分析旅行社資金占用和來源的全部狀況，查明資金的使用是否合理，資金來源是否正當，尤其要分析資金占用和資金來源之間的適應程度 2） 資產負債表的作用 （ 1） 利用資產負債表可以了解在特定日期旅行社所掌握的經濟來源以及這些資源的存在與分布狀態(tài)的大致情況，旅行社的財務實力，償債能力與支付能力 （ 2） 利用表中的資產部分，可以掌握旅行社經濟資源的分布于結構 及其具體內容，便于有關方面根據各自的需要對旅行社的財務狀況進行分析判斷，按照各自的目的采取必要的措施 （ 3） 利用負債的部分，可以了解旅行社資產來源，掌握旅行社對外承擔的債務以及所有者權益情況，通過資產與負債比較，還可以了解凈資產的狀況 （ 4） 通過比較資產負債前后各期數(shù)據變化，可以了解旅行社資產，負債及所有者結構的變化情況，財務狀況的變動和改善情況以及財務狀況的發(fā)展趨向 3） 資產負債表的指標分析 （ 1） 短期償債分析：流動比率（是流動資產與流動負債的比率，它用于衡量資產在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力，通常認為保 持在 2左右比較合適）速動比率（是從流動資產中扣除存貸部分，再除以流動負債的壁紙，用于衡量立即償還流動負債的能力，通常認為比率保持在 1左右比較合適） （ 2） 全部償債能力分析：資產負債率（是負債總額與全部資產的比率，它反映了債權人所提供的資本占全部資本的比率；從債權人的立場，比例越低越好；從股東角度看，比例越大越好）；產權比率（是負債總額與股東權益總額的比率，也叫債務股權比率，該指標反映了由債權人提供的資本與股東提供的資本的相對關系，反彈了財務競購的穩(wěn)定性，同時也反映了對債權人利益的保障程度。 損益表的分析 1） 損益表又 叫做收益表，是反映旅行社在一定的時期內經營成果的動態(tài)會計報表，損益表一般按照利潤結構的內容分為營業(yè)收入、經營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤五部分，是旅行社在一定時期內經營成果形成原因的詳細說明 2） 損益表的作用 （ 1） 提供盈利信息 （ 2） 考核經營業(yè)績 （ 3） 預測發(fā)展趨勢 3） 損益表的指標分析 （ 1） 流動資產周轉狀況分析 A. 應收賬款周轉率：是銷售收入與平均應收賬款的比例，用于衡量應收賬款流動的速度，應收賬款周轉率越高，平均賬期就越短，說明應收賬款回收的越快 B. 存貸周轉率：是銷售成本與平均存貸的比率，用于衡量和評價旅行社管理狀況的綜合性指標 （ 2） 盈 利能力分析 A. 資產凈利率：是凈利潤與平均資產總額的比率，表面資產綜合效果，指標越高，表面資產利用效率越高 B. 銷售凈利率：是凈利與銷售收入的比率，該指標表示銷售收入的收益水平 C. 凈資產收益率：是凈利潤與平均凈資產的比率，也叫凈值報酬率或權益報酬率，用于反映所有者的投資報酬率 D. 成本利潤率：是凈利潤與成本費用總額的比率，用于反映成本費用與利潤的關系 第九章 中國旅行社業(yè)發(fā)展趨勢即經營管理戰(zhàn)略 一、填空題 我國旅行社的市場化進程是從 20世紀 70年代末開始的 1985年國務院頒布了《旅行社管理暫行條例》 二、簡答題 我國旅 行社業(yè)的現(xiàn)狀如何？ 1） 我國旅行社的市場化進程是從 20世紀 70年代末開始的；這一進程的突出特征可以概括為三個轉變 （ 1） 從事業(yè)型經營向產業(yè)型經營的轉變 （ 2） 企業(yè)化進程的加快 （ 3） 從行政管理向規(guī)范化、法制化管理的轉變 2） 目前存在的問題 （ 1） 市場機構上雖已經打破壟斷格局，但仍呈現(xiàn)明顯的非均衡態(tài)勢 （ 2） 產品競爭力方面，創(chuàng)新能力，品牌建設等與國際同類旅行社相比還有不小差距 （ 3） 旅行社產權仍不明確，在相當大的程度上制約著生產力的進步 （ 4） 缺乏一批高水平的管理和導游服務人才 （ 5） 信息處理和網絡新技術已開始應用，但其范圍和深度還遠遠不夠 入世對我國旅行社的影響 1） 有利于推動旅行社加快適應世界旅游業(yè)發(fā)展趨勢，全面參與國際競爭，促進旅行社的優(yōu)勝劣汰，健康發(fā)展 2） 擴大入境客源市場，吸引外商投資，為我國旅行社業(yè)的發(fā)展注入新的活力 3） 通過中外旅行社的合營，中外旅行社通過資產連接形成更為緊密的利益紐帶，有利于更好的利用海外旅行社的銷售渠道和網絡，增強我國旅游產品的對外宣傳促銷力度，擴大我國旅游產品的知名度，并并為開發(fā)新的具有針對性和吸引力的產品提供有益的借鑒 4） 加快我國旅行社企業(yè)的體制改革，提高旅行社經營管理水平 你認為 21世界我國旅行社應采取怎樣的經營管理戰(zhàn)略？ 1） 理清行業(yè)管理思路 ，擺正政府與企業(yè)在旅行社發(fā)展中的地位 （ 1） 加強職能部門之間的協(xié)調，理順管理關系和權限 （ 2） 進一步完善旅行社法規(guī)體系，營造公平的競爭環(huán)境 （ 3） 依靠政府，加大促銷力度，開拓國際市場 2） 加快行業(yè)市場化進程 （ 1） 優(yōu)化市場結構，提高旅行社企業(yè)組織化程度 （ 2） 打破地區(qū)行業(yè)壁壘，建立開放的旅游市場體系 （ 3） 正確定位旅行社的競爭戰(zhàn)略，實行戰(zhàn)略化管理 3） 建立合理的企業(yè)制度 （ 1） 加快國有旅行社的所有制改革，建立股份制和公司制度 （ 2） 深化旅行社的產權制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)法人制度 （ 3） 吸引內外資金，增加旅行社市場活力 （ 4） 實行民主，科學決策，增強企業(yè)的競爭力 （ 5） 重視企業(yè)文化 建設，增強企業(yè)的凝聚力 4） 重視對國內外旅游與出境旅游的管理 5） 推廣和普及信息技術 6） 加強國際交流與合作