【正文】 欄內(nèi)注明“本季度累計(jì)”字樣，并在該行下面再劃一條通欄單紅線。 基礎(chǔ)會計(jì) 113 2022/8/24 年結(jié) 年末沒有余額： A、如果 總賬 年末沒有余額 ，將總賬在第四季度季結(jié)“本季度累計(jì)”行下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，加計(jì) 1~4 季度的“本季度累計(jì)”，填在該行的“借方”、“貸方”欄內(nèi)，并在“借或貸”欄寫“平”字和“余額欄”劃“ O ” 符號，然后在 “本年合計(jì)”行下 通欄劃雙紅線（稱為“封賬線” ）， 封賬即可。 基礎(chǔ)會計(jì) 114 2022/8/24 B、明細(xì)賬年末沒有余額 ， 對只需結(jié)計(jì)余額的，只需在 12 月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃雙紅線，封賬即可； 對于需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額和結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬，則需在 12 月末的“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”行下通欄劃雙紅線，封賬即可。 基礎(chǔ)會計(jì) 115 2022/8/24 年末有余額： A、 對于總賬 ， 應(yīng)分借、貸方加計(jì) 14 季度的“本季度累計(jì)”，并將其發(fā)生額和年末余額相關(guān)欄內(nèi)，同時(shí)在該行的“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣； 基礎(chǔ)會計(jì) 116 2022/8/24 B、 對于明細(xì)賬 ， 如果是只需結(jié)計(jì)期末余額和結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的 12 月份的月結(jié)就是年結(jié)；而需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的，還需要在 12 月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借、貸方加計(jì)全年的發(fā)生額，并將其發(fā)生額和年末余額（ 12 月月末的余額）填在 12 月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi)，同時(shí)在該行的“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣；結(jié)轉(zhuǎn)下年，要將其年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，同時(shí)，在“本年合計(jì)”行下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并將余額記入同一行的“余額”欄內(nèi)，然后在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行下劃兩條通欄紅線，封賬即可。 2022/8/24 117 ● 年結(jié) — 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 基礎(chǔ)會計(jì) 118 2022/8/24 多選題： 規(guī)定的結(jié)賬時(shí)期為（ ABCD ）。 A、一年 B、半年 C、一季 D、一月 基礎(chǔ)會計(jì) 119 2022/8/24 （一）賬簿的更換 ◆在會計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。 三、賬簿的 更換與保管 規(guī)則 基礎(chǔ)會計(jì) 120 2022/8/24 每個(gè)會計(jì)年度開始時(shí)， 必須都要啟用新 賬，并把上年度的會計(jì)賬簿歸檔保管。 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及大部分明細(xì)分類賬 都要每年更換新賬，但 原材料 、固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片 可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。 各種需要更換的賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶的年末余額都要 直接抄入新賬的有關(guān)賬戶中 。 基礎(chǔ)會計(jì) 121 2022/8/24 賬簿更換的程序 基礎(chǔ)會計(jì) 122 2022/8/24 （二）賬簿的保管 賬簿平時(shí)管理的要求 ◆專人管理，保證安全； ◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)； ◆除必要外，不得外帶。 基礎(chǔ)會計(jì) 123 2022/8/24 B會計(jì)年度 ▼ A會計(jì)年度 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 舊賬簿歸檔保管的要求。 ● 歸類整理，保證齊全； ● 裝訂成冊，手續(xù)完備； ● 編制清單，歸檔保管； ● 妥善保存，期滿銷毀。 基礎(chǔ)會計(jì) 124 2022/8/24 判斷題： 新的會計(jì)年度開始時(shí)，必須更換全部賬簿，不得只更換總賬和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（錯(cuò)） 基礎(chǔ)會計(jì) 125 2022/8/24 有問必答 一、判斷題 1．明細(xì)賬的登記依據(jù)，既可以是原始憑證，也可以是記賬憑證。（ √ ） 2．各種明細(xì)賬的登記，可以逐日逐筆登記，也可以在月末匯總登記。（ √ ） 總分類賬的登記，可以根據(jù)記賬憑證登記，也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證集中登記。（ √ ） 基礎(chǔ)會計(jì) 126 2022/8/24 日記賬是逐筆序時(shí)登記的，故月末不必與總賬進(jìn)行核對。（ ） 結(jié)賬就是計(jì)算每個(gè)賬戶期末余額的工作。（ ） 月末對賬首先必須進(jìn)行賬證核對。（ √ ） 基礎(chǔ)會計(jì) 127 2022/8/24 二、單項(xiàng)選擇題 下列賬戶的明細(xì)賬采用三欄式賬頁的是（ D ）。 A、管理費(fèi)用 B、銷售費(fèi)用 C、庫存商品 D、應(yīng)收賬款 生產(chǎn)成本明細(xì)賬一般采用（ B ）明細(xì)賬。 A、三欄式 B、多欄式 C、數(shù)量金額式 D、任意格式 基礎(chǔ)會計(jì) 128 2022/8/24 一般情況下，不需要根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（ D ）。 A、總分類賬 B、明細(xì)分類賬 C、日記賬 D、備查賬 原材料等物資財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬一般適用（ A ）明細(xì)賬。 A、數(shù)量金額式 B、多欄式 C、三欄式 D、任意格式 基礎(chǔ)會計(jì) 129 2022/8/24 三、多選題 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記，應(yīng)滿足下列要求 ( ABCD ) A．原始依據(jù)相同 B．同期登記 C．同金額登記 D．同方向登記 下列適用多欄式明細(xì)賬的是（ AB ）。 A、生產(chǎn)成本 B、制造費(fèi)用 C、材料采購 D、應(yīng)付賬款 基礎(chǔ)會計(jì) 130 2022/8/24 用紅色墨水登記賬簿時(shí)，適用于下列情況( ABCD )。 A、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄 B、在不設(shè)借貸欄的多欄式賬頁中，登記減少金額 C、在期末結(jié)賬時(shí)，用紅色墨水劃通欄紅線 D、三欄式賬戶的余額欄前，如未注明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 基礎(chǔ)會計(jì) 131 2022/8/24 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)賬的具體情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得（ ABCD ）。 A、涂改 B、挖補(bǔ) C、用退色藥水消除字跡 D、撕去錯(cuò)頁重新抄寫 基礎(chǔ)會計(jì) 132 2022/8/24 登記銀行存款日記賬的依據(jù)為（ ABD）。 A、銀行存款收款憑證 B、銀行存款付款憑證 C、庫存現(xiàn)金收款憑證 D、庫存現(xiàn)金付款憑證 基礎(chǔ)會計(jì) 133 2022/8/24 記賬憑證原材料借方金額為 2300元，在過賬時(shí)，誤記為3200元，記賬憑證無誤，只是過賬筆誤造成過賬錯(cuò)誤。 原材料 2300 3200 合計(jì) 2300 適用劃線更正法。即將錯(cuò)誤數(shù)字用紅線全部注銷，并用藍(lán)字將正確的數(shù)字填寫在同一行的上方預(yù)留位置。 四、錯(cuò)賬更正實(shí)務(wù) 基礎(chǔ)會計(jì) 134 2022/8/24 五、練習(xí)填制記賬憑證及登賬 資料：廣州麗華公司 2022年 6月初“庫存現(xiàn)金”借方余額 5000元，“銀行存款”借方余額 90000元。 6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1） 2日，向銀行借入為期 5年的借款 20220元，存入銀行。 2） 3日，向本市紅光公司購進(jìn)甲材料 60噸，單價(jià)500元，貨款已用支票支付， 原材料已驗(yàn)收入庫（不考慮增值稅）。 基礎(chǔ)會計(jì) 135 2022/8/24 3） 8日，以銀行存款 18000元償還前欠金星公司貨款。 4） 10日用庫存現(xiàn)金支付 3日所購原材料的運(yùn)費(fèi)600元。 5）計(jì)算并準(zhǔn)備發(fā)放本月職工工資，其中業(yè)務(wù)部門工資 10000元，管理人員工資 4000元。 6） 11日從銀行提取庫存現(xiàn)金 14000元，用于發(fā)放職工工資（工資當(dāng)日發(fā)放完畢）。 7） 16日銷售商品 40噸，單價(jià) 800元，貨款已存銀行（不考慮增值稅）。 基礎(chǔ)會計(jì) 136 2022/8/24 8） 20日用銀行存款支付向金星公司購進(jìn)的乙商品 50噸，單價(jià) 400元，共計(jì) 20220元（不考慮增值稅）。 9） 30日將多余的庫存現(xiàn)金 2022元送存銀行。 10）將本月“銷售費(fèi)用” 12022元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 11）將本月“主營業(yè)務(wù)收入” 48000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 12）將轉(zhuǎn)本月“主營業(yè)務(wù)成本” 27000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 基礎(chǔ)會計(jì) 137 2022/8/24 要求： 1）在每題下編制相關(guān)會計(jì)分錄并說明應(yīng)在哪種記賬憑證上記錄（假設(shè)該公司用專用記賬憑證填制會計(jì)分錄）。 2）填制三欄式庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬。 基礎(chǔ)會計(jì) 138 2022/8/24 2022年 憑 證 摘 要 對方科目 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 字 號 庫存現(xiàn)金 日記賬 基礎(chǔ)會計(jì) 139 2022/8/24 2022年 憑 證 摘 要 對方科目 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 字 號 銀行存款 日記賬 基礎(chǔ)會計(jì) 140 2022/8/24