【導(dǎo)讀】和管理需要，特制定本制度。會(huì)計(jì)核算年度為每年的1月1日至12月31日，每月的。最后一天為統(tǒng)一的月度會(huì)計(jì)結(jié)帳日。②取得的發(fā)票或收據(jù)必須是合法真實(shí)票據(jù)；⑤經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；證的號(hào)碼金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)主管和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代替原始憑證。②記帳憑證必須經(jīng)專(zhuān)人復(fù)核，并蓋上復(fù)核人名章；進(jìn)貨結(jié)算組江蘇省內(nèi)分部設(shè)3人，省外分部設(shè)5人。

　　

【正文】 但應(yīng)由本期及以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付房租、開(kāi)辦費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟牡?。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷(xiāo)，并按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳，定期清理。攤銷(xiāo)期超過(guò)一年以上的在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資產(chǎn)反映。為了使當(dāng)期費(fèi)用準(zhǔn)確及各期費(fèi)用的可比性 ，每期攤銷(xiāo)的費(fèi)用必須準(zhǔn)確，不得多攤或漏攤。 房租是指租入營(yíng)業(yè)場(chǎng)所按合同約定支付的租金，一般一年或半年支付一次，須在本年逐月分?jǐn)偟馁M(fèi)用。 開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的各種費(fèi)用，如辦公費(fèi)、人員開(kāi)支、差旅費(fèi)、物料消耗費(fèi)等。開(kāi)辦費(fèi)在企業(yè)開(kāi)始正式經(jīng)營(yíng)的第一個(gè)月全部記入當(dāng)月的損益。 其他支出是指不包括在以上各項(xiàng)中，一次支付應(yīng)由數(shù)月承擔(dān)的各項(xiàng)支出，如：廣告費(fèi)、柜臺(tái)制作費(fèi)，展架等。 待攤費(fèi)用的支出 待攤費(fèi)用的發(fā)生和報(bào)銷(xiāo)，按公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“待攤費(fèi)用”帳戶，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)帳頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。 待 攤費(fèi)用的攤銷(xiāo) 待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期限為一年以內(nèi)，房租按收益月數(shù)分?jǐn)?；開(kāi)辦費(fèi)在企業(yè)開(kāi)始正式經(jīng)營(yíng)的第一個(gè)月全部記入當(dāng)月的損益；其他待攤費(fèi)用按實(shí)際情況確定，但不得超過(guò)一年。 五、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的管理 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：裝修費(fèi)、固定資產(chǎn)改造費(fèi)、其他支出等。 裝修費(fèi)是指對(duì)租入的房屋及建筑物進(jìn)行裝修裝飾發(fā)生的材料費(fèi)、工程施工費(fèi)等； 固定資產(chǎn)改造費(fèi)是指一次支付費(fèi)用較多、幾年才進(jìn)行一次的固定資產(chǎn)大修支出、局部更新支出和改造支出。 其他支出是指不包括在 以上各項(xiàng)當(dāng)中，一次支付金額較大的各項(xiàng)支出，如：戶外廣告牌、燈箱、霓虹燈的制作費(fèi)等。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的發(fā)生和報(bào)銷(xiāo)，按公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”帳戶，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)帳頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期限按大類(lèi)確定，裝修費(fèi)按租入固定資產(chǎn)的租期計(jì)算但最長(zhǎng)不超過(guò) 5年；固定資產(chǎn)改造費(fèi)按改造周期計(jì)算；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際情況確定，最低 10年。攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)編制“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（待攤費(fèi)用）攤銷(xiāo)計(jì)算表”，作為原始憑證入帳，格式如下： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（待攤費(fèi)用）攤銷(xiāo)計(jì)算表 年 月 日 單位： 元 內(nèi) 部 文 件 五星電器分部財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 模塊名稱 財(cái)務(wù)管理 適用部門(mén) 財(cái)務(wù)中心 修訂責(zé)任人 卞慧敏 更新時(shí)間 20xx 年 10 月 13 日 第 23 頁(yè) 共 43 頁(yè) 23 項(xiàng)目 部門(mén) 開(kāi)辦費(fèi) 裝修費(fèi) 大修費(fèi) 合 計(jì) 原值 攤銷(xiāo) 原值 攤銷(xiāo) 原值 攤銷(xiāo) 原值 攤銷(xiāo) 制表： 復(fù)核： 記帳： 每月末，財(cái)務(wù)人員根 據(jù)表中有關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行帳務(wù)處理，開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)業(yè)當(dāng)月全部記入“管理費(fèi)用”，其他項(xiàng)目按部門(mén)分別記入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。 第八章 收益的管理 一、 收入的核算 （一） 商品銷(xiāo)售收入的核算 商品銷(xiāo)售收入平時(shí)先按含稅金額進(jìn)行核算，月末集中進(jìn)行價(jià)稅分離。 商品銷(xiāo)售收入按銷(xiāo)售單位（賣(mài)場(chǎng)）設(shè)置二級(jí)科目；按銷(xiāo)售方式（賣(mài)場(chǎng)銷(xiāo)售、批發(fā)等）設(shè)置三級(jí)科目； 商品銷(xiāo)售收入的原始憑證及帳務(wù)處理見(jiàn)商品流轉(zhuǎn)的核算。 其他代墊款項(xiàng)。是指由我公司暫時(shí)收取的用以代廠家支付廣告費(fèi)、裝修費(fèi)、活動(dòng)促消費(fèi)、燈箱、展臺(tái)費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)促銷(xiāo)禮品等款項(xiàng)。收取時(shí)應(yīng)作為“其他 應(yīng)付款”的貸方入帳，墊支時(shí)直接沖減“其他應(yīng)付款”的借方。 （ 1）廠家來(lái)函（傳真、協(xié)議）確認(rèn)需由我方墊支款時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 — 墊支廣告費(fèi) /裝修費(fèi) /展臺(tái)費(fèi)等 **廠家 貸：銀行存款 **銀行 （ 2）收到廠家交來(lái)的代墊款時(shí)： 借：銀行存款 **銀行（收到現(xiàn)款） 或：庫(kù)存商品 **類(lèi)（收到實(shí)物商品） 或：預(yù)付帳款 **廠家（沖抵預(yù)付帳款） 貸：其他應(yīng)付款 — 墊支廣告費(fèi) /裝修費(fèi) /展 臺(tái)費(fèi)等 **廠家 （ 3）收回的款項(xiàng)與墊支的款項(xiàng)差額的處理。收回款項(xiàng)大于墊支的款項(xiàng)，其差額從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)出作為營(yíng)業(yè)外收入處理，反之作為營(yíng)業(yè)外支出處理。 （二）營(yíng)業(yè)外收入的管理 營(yíng)業(yè)外收入主要是指在以上各種收入之外與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種收入，包括：罰款收入、扣收稅款、扣收商品包裝費(fèi)、磨損費(fèi)、商品或現(xiàn)金盤(pán)盈、無(wú)法支付的壞帳、收取的工裝費(fèi)、廢品收入、固定資產(chǎn)清理凈收入等。收取時(shí)，根據(jù)收款憑證作帳如下： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — **收入 二、 成本的核算 （一） 商品銷(xiāo)售成本的核算 商品銷(xiāo)售成本包 括已銷(xiāo)售商品的成本和收到的應(yīng)計(jì)入商品毛利的返利。 內(nèi) 部 文 件 五星電器分部財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 模塊名稱 財(cái)務(wù)管理 適用部門(mén) 財(cái)務(wù)中心 修訂責(zé)任人 卞慧敏 更新時(shí)間 20xx 年 10 月 13 日 第 24 頁(yè) 共 43 頁(yè) 24 已銷(xiāo)商品成本采用個(gè)別實(shí)際進(jìn)價(jià)法進(jìn)行計(jì)算，對(duì)于同一商品中有兩個(gè)以上價(jià)格的，采用先進(jìn)先出的原則。 成本由會(huì)計(jì)每日通過(guò)電腦自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)。月末，總帳會(huì)計(jì)從電腦中打印出商品大類(lèi)的已銷(xiāo)商品成本計(jì)算單，交商品會(huì)計(jì)分賣(mài)場(chǎng)核對(duì)相符后，直接根據(jù)已銷(xiāo)商品成本計(jì)算單結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：商品銷(xiāo)售成本 — **賣(mài)場(chǎng) 貸：庫(kù)存商品 — **部門(mén) 。 在稅票中折讓沖減成本 借：應(yīng)付賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 進(jìn)貨折讓 公司開(kāi)具發(fā)票，廠家以現(xiàn)金、銀行存款及帳扣形式支付的 借：銀行存款（應(yīng)付貨款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — **部門(mén) （二） 其他業(yè)務(wù)收入的核算 收取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、場(chǎng)地出租等收入計(jì)入本科目 （三） 其他業(yè)務(wù)支出的核算 收取代銷(xiāo)的手續(xù)費(fèi)等收入而產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加在本科目項(xiàng)下列支。 （四） 營(yíng)業(yè)外支出的核算 營(yíng)業(yè)外支出指與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種支出，包括：罰金和滯納金、各種資產(chǎn)的非常損失等。 三、 稅金的核算 （一） 增值稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)算：賣(mài)場(chǎng)月末先將本月商品銷(xiāo)售收入進(jìn)行價(jià)稅分離，按不含稅的收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；計(jì) 算公式為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售收入減銷(xiāo)售折扣及折讓?zhuān)?47。 =銷(xiāo)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。收到增值稅票后，由“待抵扣稅金”轉(zhuǎn)為“應(yīng)交稅金 — 進(jìn)項(xiàng)稅”。 應(yīng)交增值稅的計(jì)算。根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額作為應(yīng)交增值稅。 （二） 營(yíng)業(yè)稅 月末，根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。 （三） 稅及附加 附加稅包括城建稅、教育費(fèi)附加。按增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅之和按規(guī)定的稅率 4%計(jì)算教育費(fèi)附加、 7%計(jì)算城建稅交納。 （四） 所得稅 每月根據(jù)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定的所得稅率計(jì)提所得稅。 每季度末上繳時(shí)，按累計(jì)的利潤(rùn) 總額進(jìn)行軋差計(jì)算，年終進(jìn)行匯算清交。 年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以前年度虧損在 5年內(nèi)自動(dòng)彌補(bǔ)，按補(bǔ)虧后所得額計(jì)算所得稅。 （五） 稅金返還 各地爭(zhēng)取到的稅金返還收入，收到時(shí)直接作為補(bǔ)貼收入進(jìn)行核算： 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入 內(nèi) 部 文 件 五星電器分部財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 模塊名稱 財(cái)務(wù)管理 適用部門(mén) 財(cái)務(wù)中心 修訂責(zé)任人 卞慧敏 更新時(shí)間 20xx 年 10 月 13 日 第 25 頁(yè) 共 43 頁(yè) 25 第九章 往來(lái)款項(xiàng)的核算管理 一、外部往來(lái)的核算 其他應(yīng)收款： — 單位往來(lái) — 應(yīng)收進(jìn)場(chǎng)費(fèi)（ **部門(mén)） — **單位 — 單位往來(lái) — 應(yīng)收展臺(tái)費(fèi)（ **部門(mén)） — **單位 — 單位往來(lái) — 應(yīng)收促銷(xiāo)支持（ **部 門(mén)） — **單位 — 單位往來(lái) — 其他（ **部門(mén)） — **單位 — 個(gè)人往來(lái) — **分部 — **賣(mài)場(chǎng) — **個(gè)人 應(yīng)收帳款 — 銷(xiāo)貨應(yīng)收款 — **分部 — **賣(mài)場(chǎng)（ **部門(mén)） — **單位 — 應(yīng)收降價(jià)款 — **部門(mén) — **單位 — 應(yīng)收殘次款 — **部門(mén) — **單位 — 應(yīng)收補(bǔ)利款 — **部門(mén) — **單位 預(yù)付帳款 — **部門(mén) — **單位 應(yīng)付帳款： — **部門(mén) — **單位 預(yù)收帳款 — **分部 — **賣(mài)場(chǎng) — **單位 其他應(yīng)付款： — **分部 — **賣(mài)場(chǎng) — **單位 — **部門(mén) — **單位 — 個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)金 — **個(gè)人 應(yīng)付票據(jù) — 銀行承兌匯票 代銷(xiāo)商品款 — **單位 二、內(nèi)部往來(lái)的核算 設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目，核算本公司內(nèi)部總部與分部、分部與分部之間的往來(lái) 。下設(shè)二級(jí)科目： — 內(nèi)部資金 — **分部 — **場(chǎng) **分部 — 內(nèi)部資金 — **子公司 — 應(yīng)付票據(jù) — **分部 — 應(yīng)收票據(jù) — **分部 三、承兌匯票的核算 （一） 應(yīng)付票據(jù)的核算 銀承保證金的核算。公司根據(jù)需要開(kāi)出承兌匯票，向銀行交納一定比例的保證金，根據(jù)銀行的特種轉(zhuǎn)帳憑證進(jìn)行帳務(wù)處理： 借：其他貨幣資金 — 銀承保證金 — **銀行 貸：銀行存款 — **銀行 開(kāi)出承兌匯票，將承兌匯票交付廠家，根據(jù)銀承匯票記帳聯(lián)、廠家的增值稅發(fā)票等進(jìn)行帳務(wù)處理： 借：應(yīng)付帳款 — **廠家 — **商品 貸：應(yīng)付票據(jù) — 應(yīng)付匯票 — **銀行 匯票到期解付，根據(jù)銀行的特種轉(zhuǎn)帳憑證進(jìn)行帳務(wù)處理： 借：應(yīng)付票據(jù) — 應(yīng)付匯票 — **銀行 內(nèi) 部 文 件 五星電器分部財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 模塊名稱 財(cái)務(wù)管理 適用部門(mén) 財(cái)務(wù)中心 修訂責(zé)任人 卞慧敏 更新時(shí)間 20xx 年 10 月 13 日 第 26 頁(yè) 共 43 頁(yè) 26 貸：其他貨幣資金 — 銀承保證金 — **銀行 銀行存款 — **銀行 （二） 應(yīng)收票據(jù)的核算 從加盟店和其他單位收到銀行承兌匯票，根據(jù)我方開(kāi)出的發(fā)票： 借 ：應(yīng)收票據(jù) — **銀行 — **單位 貸：應(yīng)收帳款（或預(yù)收貨款） — **單位 將銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其他單位和廠家，根據(jù)承兌匯票復(fù)印件（兩面復(fù)印），廠家的增值稅發(fā)票，進(jìn)行帳務(wù)處理： 借：預(yù)付帳款 — **廠家 — **商品 貸：應(yīng)收票據(jù) — **銀行 — **單位 將收到的銀行承兌匯票交銀行貼現(xiàn)，根據(jù)銀行的進(jìn)帳單、費(fèi)用收取單： 借：銀行存款 — **銀行 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息 貸：應(yīng)收票據(jù) — **銀行 — **單位 （三）分部之間開(kāi)具承兌匯票的核算 A、出票單位 開(kāi)出承兌匯票： 借：內(nèi)部往來(lái) — 應(yīng)收票據(jù) —