【正文】 年度計算應納稅所得額時，以前年度虧損在 5年內自動彌補，按補虧后所得額計算所得稅。收到增值稅票后，由“待抵扣稅金”轉為“應交稅金 — 進項稅”。收取時，根據收款憑證作帳如下： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：營業(yè)外收入 — **收入 二、 成本的核算 （一） 商品銷售成本的核算 商品銷售成本包 括已銷售商品的成本和收到的應計入商品毛利的返利。 第八章 收益的管理 一、 收入的核算 （一） 商品銷售收入的核算 商品銷售收入平時先按含稅金額進行核算，月末集中進行價稅分離。 待 攤費用的攤銷 待攤費用的攤銷期限為一年以內，房租按收益月數分攤；開辦費在企業(yè)開始正式經營的第一個月全部記入當月的損益；其他待攤費用按實際情況確定，但不得超過一年。攤銷期超過一年以上的在長期待攤費用資產反映。 ⒊低值易耗品的購置 ⑴原始憑證：用款單、增值稅發(fā)票、付款憑單 ⑵帳務處理：按照屬地原則核算 ⑶會計分錄： 借：低值易耗品 **種類 應交稅金 應交增值稅 進項稅 貸：銀行存款 /資金往來 ⒋低值易耗品攤銷 ⑴攤銷方法：低值易耗品攤銷采用一次攤銷法，購置時一次性攤銷 ⑵會計分錄： 借：管理費用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 **種類 三、物料用品的核算 （一） 物料用品購置的核算 集中購買的 物料用品 （如辦公用品、廣告宣傳用品、汽油票、空調罩等），每月由使用部門向管理部門上報計劃，經管理部門匯總后報總部審批。 科目編碼 一級科目 二級科目 三級科目 內容描述 1001 現(xiàn)金 賣場、分部 各帳套庫存現(xiàn)金月末余額應控制在10,000 元以下 1002 銀行存款 按帳戶用途設定 按銀行開戶行名稱設定 稅款專戶月末余額不可大于 20,000元 收入 戶 [通州收 ]工行營業(yè)部 輔助戶作為存、轉款之用 ,不可提現(xiàn)金 國稅交款戶 [通州收 ]工行營業(yè)部 國稅交款戶只作向國稅繳納稅款用 ,不可提現(xiàn)金 ,轉付貨款 地稅交 款戶 [通州地 ]金沙信用聯(lián)社 地稅交款戶只作向地稅繳納稅款用 ,不可提現(xiàn)金 ,轉付貨款 . 基本戶 [通州收 ]工行營業(yè)部 基本戶可提取現(xiàn)金 , 收存貨款、轉款 1009 其他貨幣資金 按帳戶用途設定 按開戶行名稱設定 按所辦理匯款內容記錄 信用卡 承兌 保證金 1100 內部往來 內部資金 內部單位 內部帳套間往來 1101 短期投資 按投資對象設定 按投資內容設定 一年內到期的投資 (如股票 ) 股票 股票名稱 1102 短期投資跌價準備 按投資對象 設立 如有需要 ,年末以當期市價低于投資成本金額提取 1111 應收票據 應收票據名稱 單位名稱 收取貨款收到的銀行匯票 內 部 文 件 五星電器分部財務管理手冊 模塊名稱 財務管理 適用部門 財務中心 修訂責任人 卞慧敏 更新時間 20xx 年 10 月 13 日 第 11 頁 共 43 頁 11 1121 應收股利 按投資對象設立 投資已取得但尚未收到的股利 1131 應收帳款 銷貨應收款 單位名稱 對外零售銷售欠款 其他 應收 單位名稱 非商品銷售收入的應收款 1141 壞帳準備 如有需要 ,按年末應收帳款余額%提取 1133 其他應收款 備用金 帳套名稱或人 內部的各種備用金往來 (賣場不用 ) 租金 單位名稱或人 應收取而未收到的場 地租金 資本性支出 單位名稱或人 購買土地、房屋或固定資產包括建店采購設備 , 現(xiàn)金支出 , 但發(fā)票未收到 建店支出 單位名稱或人 開設新店的費用包括建店設備采購 , 現(xiàn)金已支出 , 但發(fā)票未收到 水電費 單位名稱或人 預付的水、電、燃料支出 單位借支 單位名稱 經批準的外來單位往來款項 個人借支 人名 外出差旅費等個人借支 1243 庫存商品 按 品牌部 設立 應與業(yè)務系統(tǒng)對應項目一致 1244 商品進銷差價 不設 按售價減進價的差額記入 . 1221 包 裝物 不設 購買用于門店自用的包裝用塑料袋、包裝繩等包裝物 1231 低值易耗品 按 類別 設立 購買單價在 500 元以上 , 2,000 元以下的用品 1291 分期收款發(fā)出商品 不設 1301 待攤費用 房租 按使用部門設立 已付款 ,一年內分期攤銷的租賃費 暫不用 水電費 按使用部門設立 已付款 ,一年內分期攤銷的水電費 修理費 按使用部門設立 20,000 元以上的大修費用 , 一年內分期攤銷 低值易耗品攤銷 按使用部門設立 已付款 ,一年內分期攤銷的費用 廣 告宣傳費 按使用部門設立 一次性支出的大額廣告宣傳費 ,一年內分期攤銷的費用 1401 長期股權投 股票投資 所投資股票 購買一年以上的股票 . 內 部 文 件 五星電器分部財務管理手冊 模塊名稱 財務管理 適用部門 財務中心 修訂責任人 卞慧敏 更新時間 20xx 年 10 月 13 日 第 12 頁 共 43 頁 12 資 名稱 對外股權投資 所投資的單位 投資在一年以上的長期投資 對內股權投資 分公司名稱 對分公司投資在一年以上的長期投資 1421 長期投資減值準備 股票投資 所投資股票名稱 年末按投資逐項檢查 ,如投資單位經營狀況惡化等原因 ,預計可能無法收回投資 ,應預提投資減值準備 1501 固定資產 房屋及建筑物 按所使用部門 購買價值在 2,000 元以上 ,使用年限在一年以上的房屋及建筑物 . 運輸設備 按所使用部門 購買 2,000 元以上的汽車、等運輸設備 ,使用年限在一年以上 電器設備 按所使用部門 購買的 2,000 元以上空調、電腦等電器設備 ,使用年限在一年以上 其他 按所使用部門 購買的 2,000 元以上用具或設備 ,使用年限在一年以上無法進入以上內容的項目 1502 累計折舊 房屋及建筑物 按所使用部門 預留 5%殘值后按直線法計提折舊 (2040 年 ), 經批準改制進入增值 ,需提折舊 ,其他評估增值不提折舊 運輸設施 按 所使用部門 預留 5%殘值后按直線法計提折舊 (510 年 ) 電器設備 按所使用部門 預留 5%殘值后按直線法計提折舊 (5 年 ) 其他 按所使用部門 預留 5%殘值后按直線法計提折舊 (5 年 ) 1603 在建工程 工程名稱 基建 /設備 /其他 按合同規(guī)定支付的工程款 ,設備款 ,安裝款等應列入固定資產項目的支出 1701 固定資產清理 因出售、報廢和毀損的固定資產清理費用 1801 無形資產 土地使用權 按所使用部門 購買土地使用權所發(fā)生的費用 ,按 10年攤銷 ,經批準改制進入增值 ,需提攤 銷 ,其他評估增值不提攤銷 軟件 按所使用部門 軟件管理系統(tǒng)支出 , 按 5 年攤銷 使用權 按所使用部門 批購買的商標等費用 ,按 5 年攤銷 其他 按所使用部 無法記入以上的無形資產費用 內 部 文 件 五星電器分部財務管理手冊 模塊名稱 財務管理 適用部門 財務中心 修訂責任人 卞慧敏 更新時間 20xx 年 10 月 13 日 第 13 頁 共 43 頁 13 門 1901 長期待攤費用 裝修費 支出 按所使用部門 租入的固定資產所發(fā)生的改良 ,門店裝修等費用 ,按 相關規(guī)定 攤銷 1911 待處理財產損溢 庫存商品損溢 按所使用部門 按商品盤點的盤盈、盤虧金額記入 財產損溢 按所使用部門 按財產清理的盤盈、盤虧金額記入 2101 短期借款 按借入款銀行、 單位設立 一年以下的銀行借款 2111 應付票據 按借款銀行設立 按借款用途 以銀行承兌匯票支付貨款的票據 2121 應付帳款 按品牌部設立 單位名稱 外部購貨應付的款項 2131 預收帳款 分賣場設立 單位名稱 對外銷售的預收款 2141 代銷商品款 按委托單位明細設立 不設 按收到代銷商品進價核算 2151 應付工資 工資 應發(fā)給員工的工資 2153 應付福利費 按工資 總額 14%計提的福利費 ,可用于福利、醫(yī)藥 等 2171 應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 銷售商品應交增值稅款 應交增值稅 進項稅額轉出 轉出采購商品可抵扣增值稅款 應交增值稅 轉出多交增值稅 調整前期多交增值稅 應交增值稅 進項稅額 采購商品可抵扣增值稅款 應交增值稅 已交稅金 預交增值稅 未交增值稅 轉出當期應交稅金 營業(yè)稅 按規(guī)定稅率 5%計提應交納的營業(yè)稅款 城建稅 按增值稅、營業(yè)稅 7%計提應交納的城建稅款 房產稅 按固定資產房屋規(guī)定的稅率計提應交納的房產稅款 印花稅 按規(guī)定稅率計提應繳納的印花稅款 土地使用稅 按土地使用權規(guī)定稅率計提應繳納的土地使用稅款 車船使用稅 按車輛使用規(guī)定的稅率計提應交納的車船使用稅款 企業(yè)所得稅 按利潤總額 33%提取應交納的企業(yè)所得稅 內 部 文 件 五星電器分部財務管理手冊 模塊名稱 財務管理 適用部門 財務中心 修訂責任人 卞慧敏 更新時間 20xx 年 10 月 13 日 第 14 頁 共 43 頁 14 個人所得稅 代扣代繳的個人所得稅 其他稅費 不能進入以上項目的如契稅等 2176 其他應交款 教育附加費 按增值稅、營業(yè)稅 4%計提和交納的教育附加費 住房公積金 按規(guī)定提取需上繳的社會保險 養(yǎng)老工傷統(tǒng)籌金 按規(guī)定提取需上繳的社會保險 醫(yī)療保險 按規(guī)定提取需上繳的社會保險 2181 其他應付款 按賣場、品類部設立 單位名稱或人 已取得發(fā)票 , 應付尚未支付的各種租金計入貸方 : 未取得發(fā)票 , 已支付的各種租金計入借方 個人風險金 人 應付個人的風險金 2191 預提費用 利息 按貸款銀行 按規(guī)定應記入財務費用的利息 ,銀行尚未收取 , 應記入成本的部份 2301 長期借款 按借入款銀行、單位設立 按借款用途 所借款項在一年以上才歸還 的銀行及相關借款 3101 實收資本 法人 投資者名稱 投資者投入的商品及其他物品 個人 投資者名稱 投資者 投入的現(xiàn)金或銀行存款 3111 資本公積 接受非現(xiàn)金捐贈 不