【正文】 。n 采用“雙分錄”核算方法n 有關(guān)賬務(wù)處理：252。 收到所購(gòu)物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時(shí) 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款252。 償付應(yīng)付賬款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 借：經(jīng)費(fèi)支出252。 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等252。 無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理 經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷(xiāo)的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款252。 新舊主要變化：252。 本科目為新增科目，主要核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)當(dāng)在規(guī)定發(fā)放政府補(bǔ)貼的時(shí)間確認(rèn)。n 有關(guān)賬務(wù)處理：252。 發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)付政府補(bǔ)貼金額 借：經(jīng)費(fèi)支出252。 貸：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款252。 支付應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款 借：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 貸：零余額賬戶用款額度等其他應(yīng)付款n 新舊主要變化：252。 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收取的押金、保證金、歸集所屬單位繳交的財(cái)政撥款結(jié)余資金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。252。 有關(guān)賬務(wù)處理：252。 發(fā)生各項(xiàng)其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款252。 貸：其他應(yīng)付款 252。 支付各項(xiàng)其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 因故無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入 核銷(xiāo)的其他應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。長(zhǎng)期應(yīng)付款n 新舊主要變化：252。 本科目為新增科目，主要核算行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。n 采用“雙分錄”核算n 有關(guān)賬務(wù)處理：252。 發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，按照應(yīng)付未付的金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 252。 償付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款252。 貸：待償債凈資產(chǎn)252。 無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷(xiāo)的長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。受托代理負(fù)債n 本科目為新增科目，主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。n 受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時(shí)確認(rèn)。三、凈資產(chǎn)類(lèi)科目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)n 新舊主要變化：252。 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。252。 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類(lèi)分別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、 “結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目。n 有關(guān)賬務(wù)處理：調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 因發(fā)生差錯(cuò)更正，以前年度支出收回等原因，需要調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的 借：有關(guān)科目 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整） 需要調(diào)減財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整） 貸：有關(guān)科目252。 從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金 借：零余額賬戶用款額度/銀行存款252。 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集調(diào)入）及其明細(xì)252。 上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集上繳）及其明細(xì) 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款252。 單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì) 252。 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)252。 結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出 借：財(cái)政撥款收入及其明細(xì) 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì) 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì) 貸：經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出”科目及其明細(xì)252。 將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)252。 貸：財(cái)政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)252。 年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額 年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目； 轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。財(cái)政撥款結(jié)余n 新舊主要變化：252。 本科目核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。252。 本科目應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。n 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類(lèi)分別進(jìn)行明細(xì)核算。n 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)余變動(dòng)原因，設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)余”等明細(xì)科目。n 有關(guān)賬務(wù)處理：252。 調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)252。 因發(fā)生差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)余的 借：有關(guān)科目 貸：財(cái)政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整） 需要調(diào)減財(cái)政撥款結(jié)余的 借：財(cái)政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整） 貸“：有關(guān)科目252。 上繳財(cái)政撥款結(jié)余 借：財(cái)政撥款結(jié)余（歸集上繳）及其明細(xì)252。 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款252。 單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金 借：財(cái)政撥款結(jié)余（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì) 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì) 252。 將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余 年末，對(duì)財(cái)政撥款各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入本科目。 借 ：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì) 貸：財(cái)政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì)252。 年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)賬余額 年末，將本科目所屬“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細(xì)科目； 轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余n 新舊主要變化：252。 本科目為新增科目，主要核算行政單位除財(cái)政撥款收支以外的其他各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。252。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”和“非項(xiàng)目結(jié)余”明細(xì)科目，分別對(duì)項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)于項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目還應(yīng)當(dāng)按照其他資金結(jié)余變動(dòng)的原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等明細(xì)科目。n 有關(guān)賬務(wù)處理：調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 因發(fā)生差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整其他資金結(jié)余的 按照實(shí)際調(diào)增的金額 借：有關(guān)科目 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整） 按照實(shí)際調(diào)減的金額 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整） 貸：有關(guān)科目252。 結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出 216。 年末，將其他收入中的項(xiàng)目資金收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他收入216。 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬）216。 將其他收入中的非項(xiàng)目資金收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬）216。 年末，將非財(cái)政撥款資金支出中的項(xiàng)目支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬） 貸：經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出（項(xiàng)目支出）216。 撥出經(jīng)費(fèi)（項(xiàng)目支出）216。 將非財(cái)政撥款資金支出中的基本支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬） 貸：經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出（基本支出） 撥出經(jīng)費(fèi)（基本支出）252。 繳回或轉(zhuǎn)出項(xiàng)目結(jié)余216。 需要繳回原專(zhuān)項(xiàng)資金轉(zhuǎn)出單位的 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑） 貸：銀行存款216。 將項(xiàng)目剩余資金留歸本單位用于其他非項(xiàng)目用途的 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑） 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑）216。 用非項(xiàng)目資金補(bǔ)充項(xiàng)目資金的 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項(xiàng)目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑） 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項(xiàng)目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑）252。 年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額 年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目； 轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。資產(chǎn)基金n 新舊主要變化：252。 本科目為新增科目，主要核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。252。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付款項(xiàng)”、“存貨”、 “在建工程”、“固定資產(chǎn)”、 “無(wú)形資產(chǎn)”、“政府儲(chǔ)備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”明細(xì)科目。 資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在發(fā)生預(yù)付賬款，取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)確認(rèn)。n 有關(guān)賬務(wù)處理：252。 發(fā)生預(yù)付賬款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項(xiàng)） 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時(shí)，按照取得資產(chǎn)的成本 借：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、 政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等 貸：資產(chǎn)基金（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程 無(wú)形資產(chǎn)、 政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施） 按照實(shí)際發(fā)生的支出 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等252。 收到預(yù)付賬款購(gòu)買(mǎi)的物資或服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項(xiàng)）252。 貸：預(yù)付賬款252。 領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（存貨、政府儲(chǔ)備物資） 貸：存貨、政府儲(chǔ)備物資252。 計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）252。 貸 ：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金及其明細(xì) 累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：存貨、固定資產(chǎn)等待償債凈資產(chǎn)n 新舊主要變化：n 本科目為新增科目，主要核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。n 有關(guān)賬務(wù)處理：252。 發(fā)生應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款償付應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度四、收入類(lèi)科目財(cái)政撥款收入n 新舊主要變化：252。 本科目核算行政單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政預(yù)算資金。252。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出撥款”和“項(xiàng)目支出撥款”兩個(gè)明細(xì)科目；同時(shí)，還要按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；在“基本支出撥款”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出撥款”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。252。 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算