【正文】 。n 采用“雙分錄”核算方法n 有關賬務處理：252。 收到所購物資或服務，完成工程但尚未付款時 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應付賬款252。 償付應付賬款時 借：應付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 借：經(jīng)費支出252。 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等252。 無法償付或債權人豁免償還的應付賬款，應當按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理 經(jīng)批準核銷時 借：應付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的應付賬款應在備查簿中保留登記。應付政府補貼款252。 新舊主要變化：252。 本科目為新增科目，主要核算負責發(fā)放政府補貼的行政單位，按照規(guī)定應當支付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。應付政府補貼款應當在規(guī)定發(fā)放政府補貼的時間確認。n 有關賬務處理：252。 發(fā)生應付政府補貼時，按照規(guī)定計算出的應付政府補貼金額 借：經(jīng)費支出252。 貸：應付政府補貼款252。 支付應付的政府補貼款 借：應付政府補貼款 貸：零余額賬戶用款額度等其他應付款n 新舊主要變化：252。 本科目為新設科目，主要核算行政單位除應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付政府補貼款、應付賬款以外的其他各項償還期在1年以內(nèi)（含1年）的應付及暫存款項，如收取的押金、保證金、歸集所屬單位繳交的財政撥款結(jié)余資金、未納入行政單位預算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會保險費和住房公積金等。252。 有關賬務處理：252。 發(fā)生各項其他應付及暫存款項時 借：銀行存款252。 貸：其他應付款 252。 支付各項其他應付及暫存款項時 借：其他應付款 貸：銀行存款 因故無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項，應當按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理。 經(jīng)批準核銷時 借：其他應付款 貸：其他收入 核銷的其他應付款應在備查簿中保留登記。長期應付款n 新舊主要變化：252。 本科目為新增科目，主要核算行政單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。n 采用“雙分錄”核算n 有關賬務處理：252。 發(fā)生長期應付款時，按照應付未付的金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：長期應付款 252。 償付長期應付款時 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 借：長期應付款252。 貸：待償債凈資產(chǎn)252。 無法償付或債權人豁免償還的長期應付款，應當按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理。 經(jīng)批準核銷時 借：長期應付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的長期應付款應在備查簿中保留登記。受托代理負債n 本科目為新增科目，主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時形成的負債。n 受托代理負債應當在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務時確認。三、凈資產(chǎn)類科目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)n 新舊主要變化：252。 本科目為新設科目，主要核算行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本科目應當設置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算。252。 有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款種類分別進行明細核算。本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動原因，設置“收支轉(zhuǎn)賬”、 “結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細科目。n 有關賬務處理：調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 因發(fā)生差錯更正，以前年度支出收回等原因，需要調(diào)增財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的 借：有關科目 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整） 需要調(diào)減財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整） 貸：有關科目252。 從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金 借：零余額賬戶用款額度/銀行存款252。 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集調(diào)入）及其明細252。 上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集上繳）及其明細 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款252。 單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細 252。 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細252。 結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出 借：財政撥款收入及其明細 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬）及其明細 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬）及其明細 貸：經(jīng)費支出——財政撥款支出”科目及其明細252。 將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細252。 貸：財政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細252。 年末沖銷有關明細科目余額 年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目； 轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目外，其他明細科目應無余額。財政撥款結(jié)余n 新舊主要變化：252。 本科目核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。252。 本科目應當按照具體項目進行明細核算。還應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算。n 有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款的種類分別進行明細核算。n 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)余變動原因，設置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)余”等明細科目。n 有關賬務處理：252。 調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)252。 因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)增財政撥款結(jié)余的 借：有關科目 貸：財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整） 需要調(diào)減財政撥款結(jié)余的 借：財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整） 貸“：有關科目252。 上繳財政撥款結(jié)余 借：財政撥款結(jié)余（歸集上繳）及其明細252。 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款252。 單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金 借：財政撥款結(jié)余（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細 252。 將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余 年末，對財政撥款各項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入本科目。 借 ：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細 貸：財政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細252。 年末沖銷有關明細賬余額 年末，將本科目所屬“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細科目； 轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)余”明細科目外，其他明細科目應無余額。其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余n 新舊主要變化：252。 本科目為新增科目，主要核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金。252。 本科目應當設置“項目結(jié)轉(zhuǎn)”和“非項目結(jié)余”明細科目，分別對項目資金和非項目資金進行明細核算，對于項目結(jié)轉(zhuǎn)，還應當按照具體項目進行明細核算。本科目還應當按照其他資金結(jié)余變動的原因，設置“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等明細科目。n 有關賬務處理：調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整其他資金結(jié)余的 按照實際調(diào)增的金額 借：有關科目 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整） 按照實際調(diào)減的金額 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整） 貸：有關科目252。 結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出 216。 年末，將其他收入中的項目資金收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他收入216。 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬）216。 將其他收入中的非項目資金收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬）216。 年末，將非財政撥款資金支出中的項目支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬） 貸：經(jīng)費支出——其他資金支出（項目支出）216。 撥出經(jīng)費（項目支出）216。 將非財政撥款資金支出中的基本支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬） 貸：經(jīng)費支出——其他資金支出（基本支出） 撥出經(jīng)費（基本支出）252。 繳回或轉(zhuǎn)出項目結(jié)余216。 需要繳回原專項資金轉(zhuǎn)出單位的 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑） 貸：銀行存款216。 將項目剩余資金留歸本單位用于其他非項目用途的 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑） 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑）216。 用非項目資金補充項目資金的 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑） 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)余——結(jié)余調(diào)劑）252。 年末沖銷有關明細科目余額 年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”等明細科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細科目； 轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細科目外，其他明細科目應無余額。資產(chǎn)基金n 新舊主要變化：252。 本科目為新增科目，主要核算行政單位的預付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎設施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。252。 本科目應當設置“預付款項”、“存貨”、 “在建工程”、“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”、“政府儲備物資”、“公共基礎設施”明細科目。 資產(chǎn)基金應當在發(fā)生預付賬款，取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎設施時確認。n 有關賬務處理：252。 發(fā)生預付賬款時 借：預付賬款 貸：資產(chǎn)基金（預付款項） 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎設施等資產(chǎn)時，按照取得資產(chǎn)的成本 借：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、 政府儲備物資、公共基礎設施等 貸：資產(chǎn)基金（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程 無形資產(chǎn)、 政府儲備物資、公共基礎設施） 按照實際發(fā)生的支出 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等252。 收到預付賬款購買的物資或服務時，應當相應沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（預付款項）252。 貸：預付賬款252。 領用和發(fā)出存貨、政府儲備物資時，應當相應沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（存貨、政府儲備物資） 貸：存貨、政府儲備物資252。 計提折舊、攤銷時，應當沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）252。 貸 ：累計折舊/累計攤銷無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎設施時，應當沖銷該資產(chǎn)對應的資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金及其明細 累計折舊/累計攤銷 貸：存貨、固定資產(chǎn)等待償債凈資產(chǎn)n 新舊主要變化：n 本科目為新增科目，主要核算行政單位因發(fā)生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。n 有關賬務處理：252。 發(fā)生應付賬款、長期應付款時借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應付賬款/長期應付款償付應付賬款、長期應付款時 借：應付賬款/長期應付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時，按照實際支付的金額 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度四、收入類科目財政撥款收入n 新舊主要變化：252。 本科目核算行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金。252。 本科目應當設置“基本支出撥款”和“項目支出撥款”兩個明細科目；同時，還要按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的項級科目進行明細核算；在“基本支出撥款”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出撥款”明細科目下按照具體項目進行明細核算。252。 有公共財政預算撥款、政府性基金預算