【正文】 酬 /經費支出 貸：應繳稅費 實際繳納時 借：應繳稅費 貸：零余額賬戶用款額度等 應付職工薪酬 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設科目，主要核算行政單位按照有關規(guī)定應當支付給職工的各種薪酬，包括基本工資、獎金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。 ? 本科目應當根據(jù)國家有關規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算。 應付職工薪酬 ? 有關賬務處理： ? 發(fā)生應付職工薪酬時，按照計算出的應付職工薪酬金額 借：經費支出 貸：應付職工薪酬 ? 向職工支付工資、津貼補貼等薪酬時 借：應付職工薪酬 貸：零余額賬戶用款額度 ? 從應付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費、房租等費用 ? 借：應付職工薪酬（工資） 貸：其他應收款 應付職工薪酬 ? 從應付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅 借：應付職工薪酬（工資） 貸：應繳稅費 ? 從應付職工薪酬中代扣代繳社會保險費和住房公積金 借：應付職工薪酬（工資） 貸：其他應付款 ? 繳納單位為職工承擔的社會保險費和住房公積金時 借：應付職工薪酬（社會保險費、住房公積金） 貸：零余額賬戶用款額度等 應付賬款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位因購買物資或服務、工程建設等應付的償還期限在 1年以內（含1年）的款項。 ? 采用“雙分錄”核算方法 ? 有關賬務處理： ? 收到所購物資或服務，完成工程但尚未付款時 借：待償債凈資產 貸：應付賬款 應付賬款 ? 償付應付賬款時 借：應付賬款 貸：待償債凈資產 借：經費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 ? 無法償付或債權人豁免償還的應付賬款，應當按照規(guī)定報經批準后進行賬務處理 經批準核銷時 借：應付賬款 貸：待償債凈資產 核銷的應付賬款應在備查簿中保留登記。 應付政府補貼款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算負責發(fā)放政府補貼的行政單位，按照規(guī)定應當支付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。 ? 應付政府補貼款應當在規(guī)定發(fā)放政府補貼的時間確認。 ? 有關賬務處理： ? 發(fā)生應付政府補貼時，按照規(guī)定計算出的應付政府補貼金額 借：經費支出 貸：應付政府補貼款 ? 支付應付的政府補貼款 借：應付政府補貼款 貸：零余額賬戶用款額度等 其他應付款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設科目，主要核算行政單位除應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付政府補貼款、應付賬款以外的其他各項償還期在 1年以內（含 1年）的應付及暫存款項，如收取的押金、保證金、歸集所屬單位繳交的財政撥款結余資金、未納入行政單位預算管理的轉撥資金、代扣代繳職工社會保險費和住房公積金等。 其他應付款 有關賬務處理： ? 發(fā)生各項其他應付及暫存款項時 借：銀行存款 貸：其他應付款 ? 支付各項其他應付及暫存款項時 借：其他應付款 貸：銀行存款 ? 因故無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項，應當按規(guī)定報經批準后進行賬務處理。 經批準核銷時 借：其他應付款 貸：其他收入 核銷的其他應付款應在備查簿中保留登記。 長期應付款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位發(fā)生的償還期限超過 1年（不含 1年）的應付款項，如跨年度分期付款購入固定資產的價款等。 ? 采用“雙分錄”核算 ? 有關賬務處理： ? 發(fā)生長期應付款時，按照應付未付的金額 借：待償債凈資產 貸：長期應付款 長期應付款 ? 償付長期應付款時 借：經費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 借：長期應付款 貸：待償債凈資產 ? 無法償付或債權人豁免償還的長期應付款，應當按照規(guī)定報經批準后進行賬務處理。 經批準核銷時 借：長期應付款 貸：待償債凈資產 核銷的長期應付款應在備查簿中保留登記。 受托代理負債 ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產時形成的負債。 ? 受托代理負債應當在行政單位收到受托代理資產并產生受托代理義務時確認。 三、凈資產 行政單位會計科目 現(xiàn)行科目 新科目 凈資產類 固定基金 財政撥款結轉 結余 財政撥款結余 其他資金結轉結余 資產基金 預付款項 存貨 固定資產 在建工程 無形資產 政府儲備物資 公共基礎設施 待償債凈資產 財政撥款結轉 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設科目，主要核算行政單位滾存的財政撥款結轉資金。 ? 本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個明細科目；在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”和“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應當按照 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算。 財政撥款結轉 ? 有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款種類分別進行明細核算。 ? 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結轉變動原因，設置“收支轉賬”、 “結余轉賬”、“年初余額調整”、“歸集上繳”、“歸集調入”、“單位內部調劑”、“剩余結轉”等明細科目。 財政撥款結轉 ? 有關賬務處理： ? 調整以前年度財政撥款結轉 因發(fā)生差錯更正，以前年度支出收回等原因，需要調增財政撥款結轉的 借： 有關科目 貸：財政撥款結轉（年初余額調整） 需要調減財政撥款結轉的 借：財政撥款結轉（年初余額調整） 貸： 有關科目 財政撥款結轉 ? 從其他單位調入財政撥款結余資金 借：零余額賬戶用款額度 /銀行存款 貸：財政撥款結轉（歸集調入）及其明細 ? 上繳財政撥款結轉資金 借：財政撥款結轉（歸集上繳）及其明細 貸：零余額賬戶用款額度 /銀行存款 財政撥款結轉 ? 單位內部調劑結轉結余資金 借：財政撥款結轉（單位內部調劑） 及其明細 貸：財政撥款結轉（單位內部調劑） 及其明細 ? 結轉本年財政撥款收入和支出 借：財政撥款收入及其明細 貸：財政撥款結轉（收支轉賬） 及其明細 借：財政撥款結轉（收支轉賬） 及其明細 貸：經費支出 ——財政撥款支出”科目 及其明細 財政撥款結轉 ? 將完成項目的結轉資金轉入財政撥款結余 借：財政撥款結轉（結余轉賬）及其明細 貸：財政撥款結余（結余轉賬）及其明細 ? 年末沖銷有關明細科目余額 年末收支轉賬后，將本科目所屬“收支轉賬”、“結余轉賬”、“年初余額調整”、“歸集上繳”、“歸集調入”、“單位內部調劑”等明細科目余額轉入“剩余結轉”明細科目； 轉賬后，本科目除“剩余結轉”明細科目外，其他明細科目應無余額。 財政撥款結余 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結余資金。 ? 本科目應當按照具體項目進行明細核算。還應當按照《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算。 財政撥款結余 ? 有公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應當按照財政撥款的種類分別進行明細核算。 ? 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結余變動原因，設置“結余轉賬”、“年初余額調整”、“歸集上繳”、“單位內部調劑”、“剩余結余”等明細科目。 財政撥款結余 ? 有關賬務處理： ? 調整以前年度財政撥款結余 因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調增財政撥款結余的 借：有關科目 貸：財政撥款結余（年初余額調整） 需要調減財政撥款結余的 借：財政撥款結余（年初余額調整） 貸“：有關科目 財政撥款結余 ? 上繳財政撥款結余 借：財政撥款結余（歸集上繳）及其明細 貸：零余額賬戶用款額度 /銀行存款 ? 單位內部調劑結余資金 借：財政撥款結余（單位內部調劑）及其明細 貸：財政撥款結轉 （單位內部調劑）及其明細 財政撥款結余 ? 將完成項目的結轉資金轉入財政撥款結余 年末，對財政撥款各項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政撥款結余資金性質的項目余額轉入本科目。 借 ：財政撥款結轉（結余轉賬）及其明細 貸：財政撥款結余（結余轉賬）及其明細 ? 年末沖銷有關明細賬余額 年末，將本科目所屬“結余轉賬”、“年初余額調整”、“歸集上繳”、“單位內部調劑”等明細科目余額轉入“剩余結余”明細科目； 轉賬后，本科目除“剩余結余”明細科目外，其他明細科目應無余額。 其他資金結轉結余 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金。 ? 本科目應當設置“項目結余”和“非項目結余”明細科目，分別對項目資金和非項目資金進行明細核算，對于項目結余，還應當按照具體項目進行明細核算。 ? 本科目還應當按照其他資金結余變動的原因，設置“收支轉賬”、“年初余額調整”、“結余調劑”、“剩余結轉結余”等明細科目。 其他資金結轉結余 ? 有關賬務處理： ? 調整以前年度其他資金結轉結余 因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調整其他資金結余的 按照實際調增的金額 借：有關科目 貸：其他資金結轉結余（年初余額調整） 按照實際調減的金額 借：其他資金結轉結余（年初余額調整） 貸：有關科目 其他資金結轉結余 ? 結轉本年其他資金收入和支出 ? 年末，將其他收入中的項目資金收入本期發(fā)生額轉入本科目 借：其他收入 貸：其他資金結轉結余（項目結轉 ——收支轉賬） ? 將其他收入中的非項目資金收入本期發(fā)生額轉入本科目 借：其他收入 貸：其他資金結轉結余（非項目結余 ——收支轉賬） 其他資金結轉結余 ? 年末，將非財政撥款資金支出中的項目支出本期發(fā)生額轉入本科目 借：其他資金結轉結余（項目結轉 ——收支轉賬） 貸：經費支出 ——其他資金支出（項目支出） 撥出經費（項目支出） ? 將非財政撥款資金支出中的基本支出本期發(fā)生額轉入本科目 借：其