審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理-資料下載頁(yè)
2025-08-05 05:16本頁(yè)面
【正文】 先， 審 計(jì)調(diào)整在后 上面我們討論的是：審計(jì)調(diào)整在先，會(huì)計(jì)調(diào)整在后的情況。 有時(shí)，我們 在審計(jì)過程中 會(huì)發(fā)現(xiàn)客戶本年度出現(xiàn)一些 原審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)的 以前年度損益調(diào)整的事項(xiàng)，如補(bǔ)交前期稅金、罰款的事項(xiàng)。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，如果金額不大，可以直接計(jì)入本期相同的損益項(xiàng)目。如果金額 較 大，應(yīng) 追溯 調(diào)整年初余額 及上年損益， 這種調(diào)整與期初審定數(shù)有關(guān) ，是 會(huì) 計(jì)調(diào)整在先， 審 計(jì)調(diào)整在后 的調(diào)整 。 情況三： 會(huì) 計(jì)調(diào)整在先， 審 計(jì)調(diào)整在后 (追溯調(diào)整 ) ①假設(shè)審計(jì)人員在 07年度審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶(06年、 07年均為同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) )07年度追溯調(diào)整了 06年度少繳所得稅 200,000元，罰金 20,000元，且調(diào)整計(jì)入 06年度 報(bào)表，客戶的會(huì)計(jì) 處理 如下： 借：以前年度損益調(diào)整 220,000 貸：應(yīng)交稅 費(fèi) 200,000 其他應(yīng)付款 20,000 借：應(yīng)交稅 費(fèi) 200,000 其他應(yīng)付款 20,000 貸：銀行存款 220,000 借： 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 220,000 貸：以前年度損益調(diào)整 220,000 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng) 先 依據(jù)這些 會(huì)計(jì) 分錄調(diào) 整原審定的06年 TB及財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù) (年初數(shù)調(diào)整 )： 借： 所得稅費(fèi)用 200,000 營(yíng)業(yè)外支出 20,000 貸：應(yīng)交稅 費(fèi) 200,000 其他應(yīng)付款 20,000 將 07年度 TB中 調(diào) 整 兩項(xiàng)負(fù)債 的發(fā)生額 轉(zhuǎn)回 (分錄 )： 借：應(yīng)交稅 費(fèi) 200,000 其他應(yīng)付款 20,000 貸：期初未分配利潤(rùn) 220,000 注：以上為非審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)。實(shí)務(wù)中 TB表數(shù)據(jù)往往采用客戶報(bào)表數(shù)，這樣上項(xiàng)轉(zhuǎn)回分錄可不必做。 情況三 ① ： 會(huì) 計(jì)調(diào)整在先， 審 計(jì)調(diào)整在后 (追溯調(diào)整 ) 會(huì) 計(jì)調(diào)整 與審 計(jì)調(diào)整 順序的不同意義 （ 1） 審計(jì)調(diào)整在先，會(huì)計(jì)調(diào)整在后 ： 意味著審計(jì)人中已將錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員已將此錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)予以反映；審計(jì)人員不會(huì)因此承擔(dān)未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； （ 2） 會(huì)計(jì)調(diào)整在先，審計(jì)調(diào)整在后 ： 意味著審計(jì)中沒有將錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)發(fā)現(xiàn)，卻由其他方發(fā)現(xiàn)并由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行帳務(wù)處理，審計(jì)人員可能由此受相關(guān)利益方的指控，并承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 四、調(diào)整結(jié)果的確認(rèn) (被審計(jì)單位 )提供未審數(shù)，審計(jì)得出審定數(shù)，但必須說明的是，經(jīng)客戶同意含有審計(jì)調(diào)整的會(huì)計(jì)報(bào)表是由客戶管理當(dāng)局責(zé)任的，審計(jì)人員只對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。 (審定數(shù) )須經(jīng)客戶以書面形式同意 (蓋公章及由企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字 )方能確認(rèn)。 ： 四、 ： 1）匯總調(diào)整事項(xiàng)。已調(diào)整事項(xiàng)、未調(diào)整事項(xiàng)匯總。 調(diào)整事項(xiàng) 調(diào)整分錄匯總表 序號(hào) 說明 科目 借方 貸方 影響利潤(rùn) 索引號(hào) 合計(jì) 調(diào)整事項(xiàng) 重分類分錄匯總表 序號(hào) 說明 科目 借方 貸方 索引號(hào) 合計(jì) 四、 ： 未調(diào)整事項(xiàng)匯總表 序號(hào) 說明 科目 借方 貸方 影響利潤(rùn) 索引號(hào) 合計(jì) 項(xiàng)目經(jīng)理意見：： 部門經(jīng)理意見： 四、 ： 2）編制 TB表 XXX公司試算平衡表 資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目 期初數(shù) 期末數(shù) 借方調(diào)整 貸方調(diào)整 審定期末數(shù) 貨幣資金 XXXX 資產(chǎn)總計(jì) 短期借款 XXXX 負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì) 四、 ： 2）編制 TB表 (審定表 ) XXX公司試算平衡表 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表表 項(xiàng)目 上期數(shù) 本期數(shù) 借方調(diào)整 貸方調(diào)整 審定本期數(shù) 營(yíng)業(yè)收入 XXXX 凈利潤(rùn) XXXX 期末未分配利潤(rùn) 注：股東權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表略 四、 ： 3）調(diào)整事項(xiàng)及審定表內(nèi)部復(fù)核及批準(zhǔn)。 4）調(diào)整事項(xiàng)及審定表交被審計(jì)單位征求意見（可能會(huì)有幾次來回交換意見的過程）。 5）經(jīng)被審計(jì)單位簽字蓋公章確認(rèn)。 五、需要注意的問題 ？ 項(xiàng)不同意或部分不同意怎么辦？ 。 謝謝大家！
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