應(yīng)收款成員往來的核算-資料下載頁
2025-08-04 16:07本頁面
【正文】 貸：庫存現(xiàn)金 400l 應(yīng)付工資 1200l （3葡萄樹投產(chǎn)前發(fā)生的培植費用，計入葡萄樹的成本。會計分錄為：l 借：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟林木——葡萄樹12000l 貸：應(yīng)付工資 8000l 產(chǎn)品物資——肥料 4000l 經(jīng)濟林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護費用l 例：2008年7月，合作社營造的10畝葡萄樹開始投產(chǎn)，預(yù)計可以正常生產(chǎn)葡萄2年。投產(chǎn)后發(fā)生管護人員工資1500元、農(nóng)藥支出500元、施肥支出3500元、其他物資支出1000元。l 借：經(jīng)營支出 6500l 貸：產(chǎn)品物資 5000l 應(yīng)付工資 1500l 例：進入2009年合作社種植的梨樹開始投產(chǎn)，預(yù)計可以正常產(chǎn)果5年。1月份用現(xiàn)金支付管護費用500元。l 借：經(jīng)營支出 500l 貸：庫存現(xiàn)金 500非經(jīng)濟林木郁閉后發(fā)生的管護費用l 例：2008年末，當年種植的楊樹郁閉。2009年1月，合作社用現(xiàn)金支付已經(jīng)郁閉楊樹的管護費用300元。l 借：其他支出 300l 貸：庫存現(xiàn)金 300經(jīng)濟林木成本推銷的核算l 例：2008年8月，合作社開始推銷葡萄樹的成本。2009年2月，合作社開始推銷梨樹的成本。l （1）葡萄樹成本本月推銷額計算：l 葡萄樹的成本=13000+12000=25000（元）l 每年應(yīng)推銷的余額=25000*（15%）/2=11875（元）l 每月應(yīng)推銷的余額=11875/12=989（元）l 借：經(jīng)營支出 989l 貸：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟林木——葡萄樹989l （2）梨樹成本本月推銷額計算：l 梨樹的成本=10000+3600=13600l 每年應(yīng)推銷的余額=13600*（15%）/5=2584l 每月應(yīng)推銷的余額=2584/12=l 借：經(jīng)營支出 l 貸：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟林木——梨樹 七、固定資產(chǎn)的核算（一）固定資產(chǎn)概述 合作社的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價值雖低于規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的也可列為固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)取得的核算(1)購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款、應(yīng)付款等(2)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”賬戶核算其實際購置和安裝成本，待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。(1)自營工程通過“在建工程”科目進行核算，核算合作社為工程所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。(2) 出包工程 出包工程是指合作社以出包方式進行的自制、自建固定資產(chǎn)工程，工程的具體支出由承包單位核算。采用這種方式建造固定資產(chǎn)，合作社將與承包單位結(jié)算的工程價款作為工程成本，通過“在建工程”核算，此時，“在建工程”科目為合作社與承包單位的結(jié)算科目。 【例26】大華養(yǎng)豬合作社建造飼料加工車間一座，發(fā)包給建筑公司，工程價款450000元。預(yù)付工程價款300000元，車間建成工程完工驗收合格后，補付剩余工程價款150000元。（1）以銀行存款預(yù)付工程價款時：借：在建工程—出包工程 300000 貸：銀行存款 300000（2）工程完工驗收合格后，以銀行存款補付工程價時：借：在建工程—出包工程 150000 貸：銀行存款 150000（3）結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時：借：固定資產(chǎn) 450000 貸：在建工程—出包工程 450000對不形成固定資產(chǎn)的工程支出，如修路、維護農(nóng)業(yè)基本設(shè)施等，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)營支出”、“其他支出”等賬戶。、擴建的固定資產(chǎn) 改建擴建后的價值按原有固定資產(chǎn)的賬面原值，加上由于改建擴建而增加的支出，減去改建擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額作為固定資產(chǎn)的原值。 借：固定資產(chǎn) 貸：股金 確認價值與投資者所擁有以合作社注冊資本份額計算的資本金額兩者之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。 借：固定資產(chǎn) 貸：專項基金【例27】合作社接受某單位捐贈已使用過的地秤一臺，原價4500元，目前市場同類產(chǎn)品估價3500元，合作社負擔(dān)運費200元。計算合作社接受捐贈產(chǎn)品成本，以市場同類產(chǎn)品估價加上由合作社負擔(dān)的各項費用合計：3500＋200＝3700借：固定資產(chǎn) 3700 貸：專項基金 3700（三）固定資產(chǎn)折舊的核算 借：生產(chǎn)成本、管理費用、其他支出 貸：累計折舊（四）固定資產(chǎn)減少的核算 包括固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損，投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，都通過固定資產(chǎn)清理科目。 盤虧固定資產(chǎn)記入其他支出科目（五）固定資產(chǎn)租賃的核算（其他收入） （1）經(jīng)營租入（經(jīng)營支出） （2）融資租入（長期借款、其他支出）八、無形資產(chǎn)的核算（一）無形資產(chǎn)的概述 合作社的無形資產(chǎn)主要包括合作社持有的專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等。 產(chǎn)品質(zhì)量認證是否屬于無形資產(chǎn)？（二）無形資產(chǎn)的入賬價值，按取得時發(fā)生的注冊費、律師費等實際支出入賬，按發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費入賬，無單據(jù)的按經(jīng)過批準的價值入賬，按投資雙方確認的價值入賬（三）無形資產(chǎn)增加的核算 借：無形資產(chǎn) 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 借：無形資產(chǎn) 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 借：無形資產(chǎn) 貸：專項基金、銀行存款 借：無形資產(chǎn) 貸：股金差額借記或貸記資本公積（四）無形資產(chǎn)攤銷的核算 無形資產(chǎn)攤銷按直線法分期平均攤銷，攤銷年限不應(yīng)超過10年。 借：管理費用 貸：無形資產(chǎn)五、無形資產(chǎn)出租的核算 取得租金收入時 借：銀行存款 貸：其他收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)成本時 借：其他支出 貸：無形資產(chǎn)六、出售無形資產(chǎn)的核算 借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 銀行存款（支付的相關(guān)稅費）差額借記其他支出或貸記其他收入
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