【正文】 中的市場化因素，標志著一個新的方向的開始。對保險行業(yè)的影響“稅延型養(yǎng)老險發(fā)展，首先對利好保險業(yè)，特別是壽險行業(yè)。”田輝說?！澳壳拔覈B(yǎng)老體系中個人商業(yè)養(yǎng)老險的力量還很薄弱，稅延型養(yǎng)老險將極大地刺激養(yǎng)老險第三支柱的發(fā)展，從而彌補養(yǎng)老體系的這一個短板。如果政府能夠通過稅收激勵來扶持商業(yè)養(yǎng)老險的發(fā)展，它將真正成為整個養(yǎng)老體系的支柱之一，而不僅僅是一個補充?！薄霸趪?，稅收激勵是商業(yè)養(yǎng)老險一個非常重要的驅動”田輝說。據(jù)保險公司內部測算，試點將為上海帶來年均逾100億元的保費增量。若將來向全國推廣，則將為全國保費增量提供不竭動力。“其次，稅延型養(yǎng)老險如果最終獲批，將意味著政策導向對保險業(yè)發(fā)展的扶持，”田輝表示，“這將很大程度上吸引投資者的眼球，增加投資者對保險相關行業(yè)的信心，從而促進廣大民間投資向保險業(yè)投入。甚至投向養(yǎng)老保險相關實業(yè)建設，如養(yǎng)老基地、社區(qū)設施、療養(yǎng)院建設等。”個稅養(yǎng)老保險存在的問題：第三章 國外與國內養(yǎng)老制度比較世界各國實行養(yǎng)老保險制度有三種模式，可概括為傳統(tǒng)型、國家統(tǒng)籌型和強制儲蓄型。傳統(tǒng)型養(yǎng)老保險制度傳統(tǒng)型的養(yǎng)老保險制度又稱為與雇傭相關性模式 或自保公助模式，最早為德俾斯麥政府于1889年頒布養(yǎng)老保險法所創(chuàng)設，后被美國、日本等國家所采納。然后再以支出來確定總繳費率。個人領取養(yǎng)老金的工職替代率，然后再以支出來確定總繳費率。個人領取養(yǎng)老金的權利與繳費義務聯(lián)系在一起，即個人繳費是領取養(yǎng)老金的前提，養(yǎng)老金水平與個人收入掛鉤，基本養(yǎng)老金按退休前雇員歷指數(shù)化月平均工職和不同檔次的替代率來計算，并定期自動調整。除基本養(yǎng)老金外，國家還通過稅收、利息等方面的優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)實行補充養(yǎng)老保險，基本上也實行多層次的養(yǎng)老保險制度。國家統(tǒng)籌型養(yǎng)老保險制度國家統(tǒng)籌型分為兩種類型：1）福利國家所在地普遍采取的，又稱為福利型養(yǎng)老保險，最早為英國創(chuàng)設，目前適用該類型的國家還包括瑞典、挪威、澳大利亞、加拿大等。該制度的特點是實行完全的“現(xiàn)收現(xiàn)付”制度，并按“支付確定”的方式來確定養(yǎng)老金水平。養(yǎng)老保險費全部來源于政府稅收，個人不需繳費。享受養(yǎng)老金的對象不僅僅為勞動者還包括社會全體成員。養(yǎng)老金保障水平相對較低，通常只能保障最低生活水平而不是基本生活水平，如澳大利亞養(yǎng)老金待遇水平只相當于平均工資的25%。為了解決基本養(yǎng)老金水平較低的問題，一般在力提倡企業(yè)實行職業(yè)年金制度，以彌補基本養(yǎng)老金的不足。該制度的優(yōu)點在于運作簡單易行，通過收入再分配的方式，對老年人提供基本生活保障，以抵銷市場經(jīng)濟帶來的負面影響。但該制度也有明顯的缺陷，其直接的后果就是政府的負擔過重。由于政府財政收入的相當于部分都用于了社會保障支出，而且經(jīng)維持如此龐大的社會保障支出，政府必須采取高稅收政策，這樣加重了企業(yè)和納稅人的負擔。同時，社會成員普遍享受養(yǎng)老保險待遇，缺乏對個人的激勵機制，只強調公平而忽視效率。2）國家統(tǒng)籌型的另一種類型是蘇聯(lián)所在地創(chuàng)設的，其理論基礎為列寧的國家保險理論，后為東歐各國、蒙古、朝鮮以及中國改革以前所在地采用。該類型與福利國家的養(yǎng)老保險制度一樣，都是由國家來包攬養(yǎng)老保險活動和籌集資金，實行統(tǒng)一的保險待遇水平，勞動者個人無須繳費，退休后可享受退休金。但與前一種所在地不同的是，適用的對象并非全體社會成員，而是在職勞動者，養(yǎng)老金也只有一個層次，未建立多層次的養(yǎng)老保險，一般也不定期調整養(yǎng)老金水平。隨著蘇聯(lián)和東歐國家的解體以及中國進行經(jīng)濟體制改革，采用這種模式的國家也越來越少。強制儲蓄型個人養(yǎng)老保險辦理現(xiàn)場強制儲蓄型主要有新加坡模式和智利模式兩種。1）新加坡模式是一種公積金模式。該模式的主要特點是強調自我保障，建立個人公積金賬戶，由勞動者于在職期間與其雇主共同繳納養(yǎng)老保險費，勞動者在退休后完全從個人賬戶領取養(yǎng)老金，國家不再以任何形式支付養(yǎng)老金。個人賬戶的基金在勞動者退休后可以一次性連本帶息領取，也可以分期分批領取。國家對個人賬戶的基金通過中央公積金局統(tǒng)一進行管理和運營投資，是一種完全積細小的籌資模式。除新加坡外，東南亞、非洲等一些發(fā)展中國家也采取了該模式。2）智利模式作為另一種強制儲蓄類型，也強調自我保障，也采取了個人賬戶的模式，但與新加坡模式不同的是，個人賬戶的管理完全實行私有化，即將個人賬戶交由自負盈虧的私營養(yǎng)老保險公司規(guī)定了最大化回報率，同時實行養(yǎng)老金最低保險制度。該模式于20世紀80年代在智利推出后，也被拉美一些國家所效仿。強制儲蓄型的養(yǎng)老保險模式最大的特點是強調效率，但忽視公平，難以體現(xiàn)社會保險的保障功能。 第三章總結 完善養(yǎng)老保險制度，提高制度的可轉移性，降低制度的管理成本，是提高養(yǎng)老保險運營效率的核心問題。通過與國外的經(jīng)驗制度來進行比較說明，可以對我國養(yǎng)老金得出巨大的啟示與實踐指導。一、中國養(yǎng)老保險制度的績效評價　　中國養(yǎng)老保險制度的主要績效　　第一，基本上建成適應我國國情的多層次養(yǎng)老保險制度模式。實現(xiàn)了由“國家包攬費用”向“國家、企業(yè)、職工個人三方面共同分擔養(yǎng)老保險費用。形成了費用合理負擔和基金穩(wěn)定籌集的新機制，從而減輕了國家、企業(yè)負擔，增強了職工的投保、繳費、積累等自我保障意識。　　第二，對養(yǎng)老基金實行社會統(tǒng)籌，在較大范圍內實現(xiàn)了社會互濟，體現(xiàn)了分散風險和均衡負擔的”大數(shù)原則“?！　〉谌?，確立了社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的原則，其中個人賬戶體現(xiàn)的是勞動者的貢獻大小相聯(lián)系的效率原則，而社會統(tǒng)籌部分則是貫徹了公平原則，以保護勞動者的基本生活權利，這樣把效率原則和公平原則有機地結合起來?！　〉谒?，根據(jù)我國現(xiàn)階段社會經(jīng)濟發(fā)展水平，建立多層次養(yǎng)老保險格局，而國家只確立基本保險，企業(yè)發(fā)展補充保險，個人辦理儲蓄保險，換言之國家只承擔基本保障即”有限責任“，這樣可以避免陷入”高福利“的泥沼中。　　第五，在養(yǎng)老保險制度模式的實施上由”現(xiàn)收現(xiàn)付制模式“向”社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的部分積累制模式“轉變?！　〉诹?，基本建立起全國統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度體系?！　〉谄撸B(yǎng)老保險制度的財務機制得到進一步的強化，養(yǎng)老保險儲蓄基金管理得到重視?！　‖F(xiàn)行的養(yǎng)老保險制度存在的主要問題和矛盾　　第一，養(yǎng)老保險基金來源不穩(wěn)定，養(yǎng)老保險缺乏充足可靠的資金保障。目前我國養(yǎng)老保險基金的資金主要來源是企業(yè)和個人共同分擔，國家扮演擔保的角色。但由于受經(jīng)濟條件限制，企業(yè)和個人有時無法按時繳納養(yǎng)老保險費，造成養(yǎng)老保險基金來源不穩(wěn)定，整個養(yǎng)老保險體系得不到保障?！　〉诙?，存在較大隱性債務，形成“空賬”運行規(guī)模大。我國當前實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的部分積累制，但是，目前的實際情況是個人賬戶空賬運行，其形成原因主要是已經(jīng)退休的老職工和新制度實施前參加工作的職工過去都沒有個人賬戶的積累，以致造成了這部分個人賬戶的空賬。同時目前我國用社會統(tǒng)籌部分來支付離退休職工的養(yǎng)老金，也根本不能滿足，所以最直接便利的辦法就是挪用在職職工個人賬戶的資金，這樣就使使我國養(yǎng)老保險基金的債務不斷增加，進而使已按規(guī)定繳納了基本養(yǎng)老保險費的所有在職職工的個人賬戶全部或部分變成了空賬。　　第三，現(xiàn)行的退休制度滯后于養(yǎng)老保險制度的發(fā)展。我國現(xiàn)行退休制度沒有形成激勵機制，也沒有把人力資本發(fā)揮到最大限度，落后于我國社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，主要表現(xiàn)為退休年齡偏低，且男女性別在退休年齡上差距太大?！　〉谒?，養(yǎng)老金替代率水平不適合養(yǎng)老保險制度的發(fā)展。養(yǎng)老金的替代率是國際通用的衡量勞動者退休前后保障水平差異的基本指標之一，是指勞動者退休時的養(yǎng)老金領取水平與退休前工資收入水平之間的比率。養(yǎng)老金替代率的水平高低決定了養(yǎng)老保險基金水平的高低，即養(yǎng)老保險基金替代率越高，養(yǎng)老保險金的支出水平就越高。我國當前已退休人員養(yǎng)老金的替代率為80%，有時甚至高達90%以上，這個水平遠高于40%60%的國際水平。因而我國養(yǎng)老保險金支付壓力大，不適合目前養(yǎng)老保險制度的發(fā)展?！　〉谖澹B(yǎng)老保險基金投資形式單一，缺乏增值的有效途徑?！　〉诹?，我國養(yǎng)老保險覆蓋范圍還比較小，但是從我國基本國情出發(fā)不能夠一下子把全部的人都納入養(yǎng)老保險的范圍?！　〉谄?，社會保險的法制建設落后于養(yǎng)老保險制度發(fā)展要求。養(yǎng)老保險制度的發(fā)展受制于特定的政治、經(jīng)濟、歷史、文化、受制于其他相關的法律配套。而目前由于我國社會保險法律體系還沒有完善建立起來，與社會的發(fā)展步伐還有一定的距離。這樣就制約了我國養(yǎng)老保險制度的發(fā)展?！　《⒅袊B(yǎng)老保險制度的政策建議　　多渠道的補充養(yǎng)老保險基金，建立多層次的養(yǎng)老保險體系，提高養(yǎng)老金保值增值的能力　　通過建立起有效的法律制度來管理養(yǎng)老保險基金，使養(yǎng)老保險基金得到有效的管理和運營，使養(yǎng)老保險基金得到有效的運用，安全的進入市場，使其得到真正的保值增值，把養(yǎng)老保險基金做大，做實?！　〗鉀Q養(yǎng)老保險隱性債務問題　　第一，從國有資產(chǎn)或土地地租收入中劃出一塊轉入養(yǎng)老保險基金。第二，通過增加稅種或提高稅率途徑來籌資解決養(yǎng)老保險基金隱，r生債務。第三，適度地利用財政支出來填補養(yǎng)老保險基金隱性債務。第四，發(fā)行養(yǎng)老保險基金隱性債務融資債券。第五，發(fā)售社會福利彩票籌集資金償還養(yǎng)老保險基金的隱性債務。第六，完善養(yǎng)老保險制度本身，使養(yǎng)老保險基金隱，r生債務得到有效管理。　　解決個人賬戶的“空賬”問題　　第一，加強管理，劃分清個人賬戶和社會統(tǒng)籌，實行個人賬戶專管體系和社會統(tǒng)籌專管體系，從而避免社會統(tǒng)籌向個人賬戶“借”的風險。第二，通過法律制度來建立專門的基金管理部門來負責個人賬戶管理，使其基金得到有效的管理和營運，確保其保值增值。第三，國家應建立有效的制度來明確責任，對“老人”養(yǎng)老保險基金進行財政補貼，使養(yǎng)老保險金能夠按時發(fā)放。第四，國家應在不同的適宜時間對養(yǎng)老保險基金進行補充，發(fā)展個人儲蓄與補充養(yǎng)老保險相結合的發(fā)展機制，使個人賬戶制度得到有效的施行?！　「母镂覈F(xiàn)行的退休制度　　第一，逐步提高法定退休年齡。提高退休年齡還可以在減少退休人口的同時相應地增加在職人口的數(shù)量，從而可以降低贍養(yǎng)比率。有研究表明，中國目前的退休年齡如果各提高5歲的話，當前退休人口會減少1000萬，在支付水平不變的前提下，養(yǎng)老金的支出可以減少1/3。第二，建立激勵相容的養(yǎng)老金給付機制。把退休時間和待遇之間緊密聯(lián)系起來，根據(jù)不同的退休時間調節(jié)養(yǎng)老金的給付，體現(xiàn)公平與效率結合。第三，推行彈性退休制度。彈性退休制度是指在退休年齡、退休方式、退休收入具有某種彈性的、較為靈活的退休制度。彈性退休制度可以最大限度發(fā)揮人力資本，且有助于緩解勞動力市場的供求壓力?！　〗鉀Q養(yǎng)老金替代率高的問題　　第一，逐步降低“老人”養(yǎng)老金替代率，適時上調“中人”“新人”中低收入者的養(yǎng)老金替代率。通過養(yǎng)老金替代率的調整，將使養(yǎng)老保險收支狀況得以改善。第二，加強財政補助力度。養(yǎng)老金替代率自動調整所需要的成本原則上由社會統(tǒng)籌賬戶承擔，但是這可能引起社會統(tǒng)籌賬戶出現(xiàn)缺口。在這種情況下，就需要由國家財政建立專門基金，進行轉移支付，從而改善了養(yǎng)老金收支平衡?！　√岣呶覈B(yǎng)老基金運營效率　　第一，拓寬養(yǎng)老基金投資渠道，在保障安全性、流動性的前提下，實現(xiàn)基金資產(chǎn)增值。第二，允許養(yǎng)老保險基金在保障安全性、流動性的前提下，實現(xiàn)基金資產(chǎn)增值前提下境外投資。第三，鼓勵養(yǎng)老保險基金投資基礎設施與大型建設項目，這樣即有利于支持國民經(jīng)濟建設，也有利于養(yǎng)老保險基金的有效利用?！　≈鸩桨盐覈腥思{入養(yǎng)老保險體系，并在養(yǎng)老保險發(fā)展過程中建立起不同的養(yǎng)老保險體系，以適應我國不同的人口群體　　根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀和趨勢來看，我們首先要完善城市養(yǎng)老保險體系，然后發(fā)展農村養(yǎng)老保險體系，使城市養(yǎng)老保險體系和農村養(yǎng)老保險體系協(xié)調共同發(fā)展，這樣我國的養(yǎng)老保險制度就會覆蓋全國，所有人都得到保障，我國養(yǎng)老保險制度得到完善和順利發(fā)展。促進經(jīng)濟有效的發(fā)展?！　娀鐣ｋU法制建設　　建立成一套適合于我國國情并有利于我國養(yǎng)老保險制度發(fā)展的法律體系。使我國養(yǎng)老保險制度的實施有法可依，并得到有效的管理和實施。[*]西南財經(jīng)大學 中國養(yǎng)老保險制度改革與政策建議 [*]浙江大學