不征稅收入和免稅收入的財稅處理-資料下載頁
2025-08-04 13:08本頁面
【正文】 成本法下清算股利應(yīng)確認投資收益，但對于權(quán)益法下清算股利的處理則不適用。 、B公司都屬于居民企業(yè)，2009年6月1日A公司以100萬元的價格購入B公司30%的股份。A公司在取得該部分投資后，參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2009年，B公司實現(xiàn)凈利潤為20萬元，2010年初宣布分派利潤50萬元。即B公司當(dāng)年度對被投資單位分派的50萬元利潤，不僅全部動用了2009年的20萬利潤，還動用了2008年及以前的留存收益。假設(shè)企業(yè)所得稅率為25%. 實際分得現(xiàn)金股利=5030%=15（萬元）應(yīng)確認投資收益=2030%=6（萬元）清算性股利應(yīng)沖減投資成本的金額=156=9（萬元） A公司賬務(wù)處理： 2009年末按照權(quán)益法確認投資收益： 借：長期股權(quán)投資———損益調(diào)整 60000 貸：投資收益 60000 所得稅會計處理：長期股權(quán)投資賬面價值為100+6=106（萬元），計稅基礎(chǔ)為100萬元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅的暫時性差異6萬元。 借：所得稅費用 15000 貸：遞延所得稅負債 15000 納稅調(diào)整：稅法上對投資收益以實際發(fā)放為標(biāo)準(zhǔn)，2009年沒有宣布發(fā)放股利，所以應(yīng)確認投資收益為0，而會計上確認投資收益為6萬元，匯算清繳時需做納稅調(diào)減6萬元。 2010年初宣布發(fā)放股利時： 借：應(yīng)收股利 150000 貸：長期股權(quán)投資———損益調(diào)整 60000 長期股權(quán)投資———成本 90000 所得稅會計處理：長期股權(quán)投資賬面價值為100+669=91（萬元），計稅基礎(chǔ)為100萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異9萬元。應(yīng)沖回2009年確認的應(yīng)納稅的暫時性差異6萬元，再確認遞延所得稅資產(chǎn)=925%=（萬元）。 借：遞延所得稅負債 15000 貸：所得稅費用 15000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 22500 貸：所得稅費用 22500
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