【正文】 1 200件時：分析：借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 600 000　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　102 000　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　702 000同時：借：庫存商品　 　　　480 000　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　480 000與第二筆分錄對照，找出其不同點，則賬務(wù)處理如下：借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 480 000　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 102 000　　主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 100 000　　預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　　 100 000　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 80 000　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 702 0006月30日之前如果沒有發(fā)生退貨：借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 400 000　　預(yù)計負債 　　　　　　　　　　　　　　100 000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　500 000知識點15：資產(chǎn)負債表問：資產(chǎn)負債表中表示往來結(jié)算的項目金額應(yīng)如何確定？答：應(yīng)收賬款＝“應(yīng)收賬款”明細賬戶借方余額＋“預(yù)收賬款”明細賬戶借方余額－壞賬準備預(yù)收賬款＝“應(yīng)收賬款”明細賬戶貸方余額＋“預(yù)收賬款”明細賬戶貸方余額預(yù)付賬款＝“預(yù)付賬款”明細賬戶借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細賬戶借方余額應(yīng)付賬款＝“應(yīng)付賬款”明細賬戶貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細賬戶貸方余額知識點16：現(xiàn)金流量表問：如何確定現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”的數(shù)額？答：可利用丁字賬進行分析確定。確定此項數(shù)字時，注意不能包括支付給在建工程人員的工資。例：應(yīng)付職工薪酬期初余額為110 000元，期初余額無支付在建工程人員部分，期末余額為180 000元，期末余額中包括應(yīng)付在建工程人員部分28 000元。本期計入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬為324 900元，計入管理費用中的職工薪酬為17 100元。本期支付給在建工程人員的薪酬200 000元。則：應(yīng)計入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”的數(shù)額為300 000元?！緫?yīng)試提示】現(xiàn)金流量表中有多個項目都可像此項業(yè)務(wù)一樣，利用丁字賬進行分析，非常簡單。知識點17：或有資產(chǎn)、或有負債、預(yù)計負債問：或有資產(chǎn)、或有負債、預(yù)計負債三者的處理不太清楚，請老師詳解。答：項目是否確認是否披露計量方法或有負債不確認披露極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，不披露或有資產(chǎn)不確認　通常不披露很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，要披露預(yù)計負債滿足三個條件時確認披露三種方法知識點18：非貨幣性資產(chǎn)交換問：非貨幣性資產(chǎn)交換中怎樣確定換入資產(chǎn)的入賬價值？答：：換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能可靠計量時，采用換出公允價值優(yōu)先原則，有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更可靠的，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。收到補價方減去補價，支付補價方加上補價。、換入資產(chǎn)公允價值不能夠可靠計量非貨幣性資產(chǎn)交換要以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不得確認換出資產(chǎn)的損益。收到補價方減去補價，支付補價方加上補價。知識點19：債務(wù)重組問：怎樣理解以資產(chǎn)抵債，對債務(wù)重組利得與處置資產(chǎn)利得的處理？答：以資產(chǎn)抵債，要將其分解為出售資產(chǎn)以及以資產(chǎn)抵債兩項業(yè)務(wù)。這兩項業(yè)務(wù)的利得分別計入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益與債務(wù)重組利得明細賬戶。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)分別不同情況進行處理：（1）非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù) “收入”準則相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（2） 非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（3） 非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益?！咎崾尽繐Q出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，還應(yīng)將“資本公積——其他資本公積”對應(yīng)部分轉(zhuǎn)出，計入投資收益。知識點20：借款費用問：怎樣確定借款費用資本化開始時點？答：借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。因此，最后一個滿足以上三個條件的日期即為開始資本化開始的時點。例如：7月1日取得銀行借款。7月3日支付工程款。7月10日正式開工。那么，7月10日就是資本化開始時點。知識點21：資產(chǎn)與負債的計稅基礎(chǔ)問：怎樣正確理解資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與負債的計稅基礎(chǔ)？答：=未來可稅前列支的金額資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝成本－以前期間已稅前列支的金額，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值－未來可稅前列支的金額知識點22：所得稅費用問：涉及所得稅題目的解題思路是怎樣的？答：涉及所得稅的核算題往往涉及四項：所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、應(yīng)交所得稅。所得稅費用的數(shù)額最后再確定，先確定其他三項。⑴ 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額＊稅率應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋納稅調(diào)增額－納稅調(diào)減額⑵ 遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異→遞延所得稅資產(chǎn)期末余額→計算本期遞延所得稅資產(chǎn)⑶ 遞延所得稅負債應(yīng)納稅暫時性差異→遞延所得稅負債期末余額→計算本期遞延所得稅負債⑷ 所得稅費用所得稅費用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅知識點23：匯兌差額問：期末，如何對外幣交易進行調(diào)整？答：外幣交易期末調(diào)整圖示如下貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。例如，庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。期末外幣貨幣性項目調(diào)整步驟如下：（1）計算外幣貨幣性項目外幣余額；（2）用外幣余額乘以資產(chǎn)負債表日即期匯率計算記賬本位幣余額；（3）上述記賬本位幣余額與原記賬本位幣余額的差額即為匯兌差額。知識點24：融資租入固定資產(chǎn)問：融資租入固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)如何確定？答：在租賃期開始日，承租人通常應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值。最低租賃付款額的計算：（1） 承租人無購買選擇權(quán)時：最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方的擔(dān)保余值（2） 承租人有購買選擇權(quán)時：最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人的購買價款知識點25：合并報表問：怎樣正確做出內(nèi)部交易的抵消分錄？答：先做出發(fā)生內(nèi)部交易發(fā)生時雙方各自的分錄，由此推斷出抵消分錄。如：母公司銷售給子公司一批商品，增值稅專用發(fā)票中注明價款100 000元，增值稅17 000元。這批商品成本為80 000元。（假設(shè)該批商品到期末尚未對外售出）母公司：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　117 000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　100 000　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　 17 000借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　80 000　　貸：庫存商品　　　　　　　　　80 000子公司： 借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 100 000　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　17 000　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　117 000將雙方分錄中相同項目相抵，剩余的即為抵消分錄。借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　100 000　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　80 000　　　　存貨　　　　　　　　　　20 00017