【正文】 借貸記賬法的應(yīng)用 二、考點(diǎn) 3關(guān)于應(yīng)繳增值稅： （ 1）一般納稅人： 賬戶設(shè)置 應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳增值稅 (進(jìn)、銷、已交、轉(zhuǎn)出 ) 應(yīng)繳稅費(fèi) — 未交增值稅 銷售時(shí)收到銷項(xiàng)稅，計(jì)貸方，產(chǎn)生負(fù)債 采購(gòu)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)借方，沖減負(fù)債 期末通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（已交稅金）交差 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 增（已交稅金） 貸：銀行存款 期末應(yīng)交未交的：借：應(yīng)交稅費(fèi) — 增（轉(zhuǎn)出未交） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 期末多交的：借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 增（轉(zhuǎn)出多交） 多欄式明細(xì)賬 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 二、考點(diǎn) 3關(guān)于應(yīng)繳增值稅 （ 1）一般納稅人： 一般納稅人銷售時(shí)如果價(jià)稅合一收款，應(yīng)調(diào)整為不含 稅價(jià)款。 如沒(méi)有取得專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 運(yùn)費(fèi)以及購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資，用普通發(fā)票可 以計(jì)算抵扣。（ 運(yùn)費(fèi) 7%，農(nóng)產(chǎn)品 13%） （ 2）小規(guī)模納稅人：只設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)繳增值稅” 不設(shè)多欄式明細(xì)賬 買貨不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，都計(jì)入成本 賣貨收來(lái)增值稅也不叫“銷項(xiàng)稅額”，只記 （應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅） 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 二、考點(diǎn) 3計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息不通過(guò)“應(yīng)付利息” ,而是通過(guò) “長(zhǎng)期借款 — 應(yīng)計(jì)利息”核算。 3所有者權(quán)益中 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 3實(shí)收資本的計(jì)價(jià) 貨幣資金：按實(shí)收金額 其他形式 約定金額 公允價(jià)值 實(shí)收金額超出約定份額的：“資本公積” 投入形成的 留存收益形成的 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 二、考點(diǎn) 資本公積的性質(zhì)：屬于投入資本的范疇，是一種 準(zhǔn)資本，是資本的一種儲(chǔ)備形式。 資本公積的分類 資本溢價(jià) 其他資本公積 資本公積的用途：轉(zhuǎn)增資本 4盈余公積提取比例 公司制：當(dāng)年凈利潤(rùn)的 10% 非公司制：可超過(guò) 10% 達(dá)到注冊(cè)資本 50%，可不提 盈余公積的分類 法定盈余公積 任意盈余公積 盈余公積用途 彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)增資本 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 二、考點(diǎn) 4未分配利潤(rùn)： 賬戶設(shè)置： “利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 期末結(jié)零，轉(zhuǎn)入 — 轉(zhuǎn)作股本的股利 — 盈余公積補(bǔ)虧 — 未分配利潤(rùn)” “利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”如貸方余額：累積未分配額 如借方余額：累積虧損 教材核算的例題都應(yīng)當(dāng)會(huì)。 第五章 會(huì)計(jì)憑證（ 6— 7分） 一、本章主要內(nèi)容 會(huì)計(jì)憑證概念、種類 原始憑證概念、種類 原始憑證填制要求 原始憑證數(shù)字及文字的注意事項(xiàng) (教材 181頁(yè)有誤 ) 原始憑證錯(cuò)誤的更正 原始憑證審核后的處理 記賬憑證概念、種類 記賬憑證填制要求 （日期、附件張數(shù)、金額、編號(hào)、墨水顏色） 記賬憑證審核內(nèi)容 會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)原則 1會(huì)計(jì)憑證的保管要求 第五章 會(huì)計(jì)憑證 二、本章考點(diǎn)： 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況的 書(shū)面證明，也是登記帳簿的依據(jù)。 填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本 環(huán)節(jié)，也是登記賬簿的前提和依據(jù)。 只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，才能作為登記賬簿 的依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證的種類 按用途和填制程序 原始憑證 （概念） 記賬憑證 （概念） 第五章 會(huì)計(jì)憑證 二、本章考點(diǎn)： 原始憑證種類 按來(lái)源分 外來(lái) 自制 按用途分 通知 執(zhí)行 舉例區(qū)別 計(jì)算 按填制手續(xù)內(nèi)容 一次 累計(jì) 舉例區(qū)別 匯總 按格式分 通用 專用 舉例區(qū)別 舉例區(qū)別 教材 179頁(yè)有誤 第五章 會(huì)計(jì)憑證 二、本章考點(diǎn)： 原始憑證填制要求 記錄真實(shí) 內(nèi)容完整 填制及時(shí) 書(shū)寫(xiě)清楚 原始憑證數(shù)字及文字填寫(xiě)要求 原始憑證的審核：要保證核算資料的 真實(shí) 正確 合法 原始憑證審核后的處理 小問(wèn)題退回更正補(bǔ)充 大問(wèn)題拒絕辦理、報(bào)告 原始憑證錯(cuò)誤的更正：金額不能更正。 第五章 會(huì)計(jì)憑證 二、本章考點(diǎn)： 記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)、主要依據(jù)； 原始憑證也是登記賬簿的依據(jù)。 記賬憑證種類 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 按用途 分錄憑證 匯總憑證 聯(lián)合憑證 按填制方法 復(fù)式憑證 單式憑證 第五章 會(huì)計(jì)憑證 二、本章考點(diǎn)： 1記賬憑證填制要求 日期 摘要 科目 金額 附件張數(shù) 分錄 編號(hào)： 分?jǐn)?shù)編號(hào)法，可以月末編 簽名或蓋章 空行 現(xiàn)金與銀行之間只編付款 墨水顏色 復(fù)核 * 第五章 會(huì)計(jì)憑證 二、本章考點(diǎn)： 1 記賬憑證審核的內(nèi)容 原始憑證 科目 摘要 注意 只有審核無(wú)誤才能據(jù)以記賬 “是否符合計(jì)劃”不是審核內(nèi)容 不一定都附有原始憑證 1會(huì)計(jì)憑證傳遞的概念 1會(huì)計(jì)憑證傳遞程序設(shè)計(jì)原則 符合內(nèi)控要求 合理、有效