20xx年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試審計簡答和綜合題-資料下載頁
2025-08-04 07:48本頁面
【正文】 計中對與供應商數(shù)據(jù)維護相關的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。（2） 2011年3月，甲公司向乙公司采購合同總價為1000萬元的原材料，原材料已入庫。雙方因原材料質量問題產(chǎn)生爭議，甲公司未記錄該筆采購交易。2011年11月，乙公司根據(jù)合同約定提出仲裁申請，要求甲公司全額支付貨款并賠償利息。截止2011年12月31日，該案件仍在聽證過程中。（3） 2010年12月31日，甲公司采購的金額為800萬元的原材料已入庫，但因未收到供應商發(fā)票，未確認應付賬款。A注冊會計師在審計甲公司2010年度財務報表時，提出了相應的審計調整建議，甲公司予以采納。（4）由于原材料和人工成本的上漲，甲公司產(chǎn)品的生產(chǎn)成本較去年同期平均上漲10%。甲公司在2011年3月全線提高產(chǎn)品銷售價格。為保持市場占有率，甲公司在2011年度加大了促銷活動力度。甲公司董事會批準的2011年度銷售費用預算比2010年度實際銷售費用增長15%。（5）甲公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動為期三個月到六個月。財務部根據(jù)市場部上報的經(jīng)批準的促銷活動預算按月預提促銷費。甲公司的市場營銷管理制度規(guī)定，市場部應當在每一項促銷活動結束后一個月內統(tǒng)計該促銷活動的實際支出，并辦理核算手續(xù)，財務部據(jù)此補提或沖轉預提費用。（6）甲公司內部審計部門2011年對甲公司各主要業(yè)務流程的控制執(zhí)行了檢查。內部審計報告指出，銷售部門員工預支款長期掛賬，未按公司規(guī)定定期結算，余額合計30萬元。（7） 甲公司自2011年1月1日起推行新的付款預算管理制度，規(guī)定各部門必須在每月20日之前提交下月付款預算，超出預算的付款申請必須由部門經(jīng)理、財務總監(jiān)和總經(jīng)理批準。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：金額單位：萬元項目未審數(shù)已審數(shù)2011年2010年存貨—原材料84007700應付賬款—發(fā)票已收50004500—發(fā)票未收200800預提費用—促銷活動費63003900銷售費用1500012000資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的控制測試和實質性程序，部分內容摘錄如下：（1）對于2011年度新增的供應商，檢查相關的審核批準手續(xù)是否按規(guī)定執(zhí)行。（2）從2011年度應付賬款發(fā)票已收明細賬貸方發(fā)生額中選取60筆采購交易，測試三單核對（訂購單、入庫驗收單和供應商發(fā)票）控制的運行是否有效，并檢查訂購單是否得到適當?shù)呐鷾?。?）獲取2011年12月31日應付賬款發(fā)票未收賬戶明細清單，與相關訂購單和入庫驗收單進行核對。（4）獲取2011年12月和2012年1月的原材料入庫記錄，抽樣檢查相關的應付賬款是否計入正確的期間。（5）獲取期后銷售費用明細賬，檢查是否存在與2011年度銷售費用相關的調整事項。（6）對2011年度按明細類別及按月列示的銷售費用實施分析程序，評估銷售費用的合理性，并調查異常情況。（7） 向甲公司的外部法律顧問發(fā)出法律意見詢證函，詢問訴訟、索賠及評估情況。資料四：A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司管理層將2011年度發(fā)生的材料采購運輸費用直接計入當年營業(yè)成本，未納入存貨采購成本進行核算，導致2011年度營業(yè)成本高估600萬元，2011年12月31日的存貨余額低估600萬元。A注冊會計師提出審計調整建議，甲公司管理層拒絕作出調整。要求：針對資料一第（1）至（7）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于存貨、應付賬款、預付款項、其他應收款、預提費用、營業(yè)成本和銷售費用）的哪些認定相關。針對資料三第（1）至（7）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計程序與根據(jù)資料一（結合資料二）識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關，指出對應的是識別的哪一項重大錯報風險；如果不直接相關，指出該審計程序與哪個財務報表項目的哪一項認定最相關。針對資料四，假定不考慮其他條件，代A注冊會計師判斷應出具何種類型的審計報告，并續(xù)編審計報告。若有不適用，則填寫“不適用”。審計報告甲公司全體股東：引言段（略）一、管理層對財務報表的責任（略）二、注冊會計師的責任（略）三、 四、五、ABC會計師事務所 中國注冊會計師 XXX（蓋章） （簽名并蓋章）中國注冊會計師 XXX（簽名并蓋章）中國 XX市 二〇一二年X月X日答案：（1）事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理由財務報表項目名稱及認定（1）否（2）是管理層應根據(jù)仲裁進展情況做出會計估計，在財務報表中確認或披露該事項。可能存在未恰當確認或披露的重大錯報風險。應付賬款（權利與義務、完整性）；存貨（權利與義務、完整性）（3）是2011年末應付賬款發(fā)票未收余額明顯低于2010年末已審數(shù)，不合理/上年審計出現(xiàn)低估應付賬款的重大錯報，本年度可能出現(xiàn)類似的重大錯報。存貨（完整性）；應付賬款（完整性）（4）是銷售費用實際增長25%，明顯超過預算增長率15%，且金額重大，可能存在多計銷售費用的重大錯報風險。銷售費用（發(fā)生）（5）是按預算計提可能導致費用計量不準確。/年末預提余額比上年末增加61%?？赡艽嬖诙囝A提促銷活動費的重大錯報風險。銷售費用（發(fā)生）；預提費用（存在）（6）否（7）否（2）審計程序序號是否與根據(jù)資料一（結合資料二）識別出的重大錯報風險直接相關（是/否）與根據(jù)資料一（結合資料二）識別出的重大錯報風險直接相關（資料一序號）如果不直接相關，與該審計程序最相關的財務報表項目及認定（1）否應付賬款（存在）（2）否應付賬款（存在/準確性）（3）否應付賬款（存在/準確性）（4）是（3）（5）是（4）、（5）（6）是（4）（7）是（2）（3）①審計報告意見類型：保留意見②續(xù)編審計報告：三、導致保留意見的事項將材料采購運輸費用直接計入當年營業(yè)成本，不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。如計入存貨采購成本，存貨將增加600萬元，營業(yè)成本將減少600萬元，凈利潤和所有者權益將增加600萬元。四、保留意見我們認為，除“三、導致保留意見的事項”段所述事項的影響外，甲公司的財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了甲公司2011年12月31日的財務狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。五、不適用不適
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