20xx年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試審計(jì)簡(jiǎn)答和綜合題-資料下載頁(yè)
2025-08-04 07:48本頁(yè)面
【正文】 計(jì)中對(duì)與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)相關(guān)的控制測(cè)試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。（2） 2011年3月，甲公司向乙公司采購(gòu)合同總價(jià)為1000萬元的原材料，原材料已入庫(kù)。雙方因原材料質(zhì)量問題產(chǎn)生爭(zhēng)議，甲公司未記錄該筆采購(gòu)交易。2011年11月，乙公司根據(jù)合同約定提出仲裁申請(qǐng)，要求甲公司全額支付貨款并賠償利息。截止2011年12月31日，該案件仍在聽證過程中。（3） 2010年12月31日，甲公司采購(gòu)的金額為800萬元的原材料已入庫(kù)，但因未收到供應(yīng)商發(fā)票，未確認(rèn)應(yīng)付賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，提出了相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，甲公司予以采納。（4）由于原材料和人工成本的上漲，甲公司產(chǎn)品的生產(chǎn)成本較去年同期平均上漲10%。甲公司在2011年3月全線提高產(chǎn)品銷售價(jià)格。為保持市場(chǎng)占有率，甲公司在2011年度加大了促銷活動(dòng)力度。甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)的2011年度銷售費(fèi)用預(yù)算比2010年度實(shí)際銷售費(fèi)用增長(zhǎng)15%。（5）甲公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動(dòng)為期三個(gè)月到六個(gè)月。財(cái)務(wù)部根據(jù)市場(chǎng)部上報(bào)的經(jīng)批準(zhǔn)的促銷活動(dòng)預(yù)算按月預(yù)提促銷費(fèi)。甲公司的市場(chǎng)營(yíng)銷管理制度規(guī)定，市場(chǎng)部應(yīng)當(dāng)在每一項(xiàng)促銷活動(dòng)結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)統(tǒng)計(jì)該促銷活動(dòng)的實(shí)際支出，并辦理核算手續(xù)，財(cái)務(wù)部據(jù)此補(bǔ)提或沖轉(zhuǎn)預(yù)提費(fèi)用。（6）甲公司內(nèi)部審計(jì)部門2011年對(duì)甲公司各主要業(yè)務(wù)流程的控制執(zhí)行了檢查。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出，銷售部門員工預(yù)支款長(zhǎng)期掛賬，未按公司規(guī)定定期結(jié)算，余額合計(jì)30萬元。（7） 甲公司自2011年1月1日起推行新的付款預(yù)算管理制度，規(guī)定各部門必須在每月20日之前提交下月付款預(yù)算，超出預(yù)算的付款申請(qǐng)必須由部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)2011年2010年存貨—原材料84007700應(yīng)付賬款—發(fā)票已收50004500—發(fā)票未收200800預(yù)提費(fèi)用—促銷活動(dòng)費(fèi)63003900銷售費(fèi)用1500012000資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對(duì)于2011年度新增的供應(yīng)商，檢查相關(guān)的審核批準(zhǔn)手續(xù)是否按規(guī)定執(zhí)行。（2）從2011年度應(yīng)付賬款發(fā)票已收明細(xì)賬貸方發(fā)生額中選取60筆采購(gòu)交易，測(cè)試三單核對(duì)（訂購(gòu)單、入庫(kù)驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票）控制的運(yùn)行是否有效，并檢查訂購(gòu)單是否得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。（3）獲取2011年12月31日應(yīng)付賬款發(fā)票未收賬戶明細(xì)清單，與相關(guān)訂購(gòu)單和入庫(kù)驗(yàn)收單進(jìn)行核對(duì)。（4）獲取2011年12月和2012年1月的原材料入庫(kù)記錄，抽樣檢查相關(guān)的應(yīng)付賬款是否計(jì)入正確的期間。（5）獲取期后銷售費(fèi)用明細(xì)賬，檢查是否存在與2011年度銷售費(fèi)用相關(guān)的調(diào)整事項(xiàng)。（6）對(duì)2011年度按明細(xì)類別及按月列示的銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序，評(píng)估銷售費(fèi)用的合理性，并調(diào)查異常情況。（7） 向甲公司的外部法律顧問發(fā)出法律意見詢證函，詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司管理層將2011年度發(fā)生的材料采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)成本，未納入存貨采購(gòu)成本進(jìn)行核算，導(dǎo)致2011年度營(yíng)業(yè)成本高估600萬元，2011年12月31日的存貨余額低估600萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整建議，甲公司管理層拒絕作出調(diào)整。要求：針對(duì)資料一第（1）至（7）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本和銷售費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。針對(duì)資料三第（1）至（7）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如果不直接相關(guān)，指出該審計(jì)程序與哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)。針對(duì)資料四，假定不考慮其他條件，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。若有不適用，則填寫“不適用”。審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：引言段（略）一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）三、 四、五、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 XXX（蓋章） （簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 XXX（簽名并蓋章）中國(guó) XX市 二〇一二年X月X日答案：（1）事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定（1）否（2）是管理層應(yīng)根據(jù)仲裁進(jìn)展情況做出會(huì)計(jì)估計(jì)，在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露該事項(xiàng)?？赡艽嬖谖辞‘?dāng)確認(rèn)或披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)付賬款（權(quán)利與義務(wù)、完整性）；存貨（權(quán)利與義務(wù)、完整性）（3）是2011年末應(yīng)付賬款發(fā)票未收余額明顯低于2010年末已審數(shù)，不合理/上年審計(jì)出現(xiàn)低估應(yīng)付賬款的重大錯(cuò)報(bào)，本年度可能出現(xiàn)類似的重大錯(cuò)報(bào)。存貨（完整性）；應(yīng)付賬款（完整性）（4）是銷售費(fèi)用實(shí)際增長(zhǎng)25%，明顯超過預(yù)算增長(zhǎng)率15%，且金額重大，可能存在多計(jì)銷售費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷售費(fèi)用（發(fā)生）（5）是按預(yù)算計(jì)提可能導(dǎo)致費(fèi)用計(jì)量不準(zhǔn)確。/年末預(yù)提余額比上年末增加61%?？赡艽嬖诙囝A(yù)提促銷活動(dòng)費(fèi)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷售費(fèi)用（發(fā)生）；預(yù)提費(fèi)用（存在）（6）否（7）否（2）審計(jì)程序序號(hào)是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（是/否）與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（資料一序號(hào)）如果不直接相關(guān)，與該審計(jì)程序最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定（1）否應(yīng)付賬款（存在）（2）否應(yīng)付賬款（存在/準(zhǔn)確性）（3）否應(yīng)付賬款（存在/準(zhǔn)確性）（4）是（3）（5）是（4）、（5）（6）是（4）（7）是（2）（3）①審計(jì)報(bào)告意見類型：保留意見②續(xù)編審計(jì)報(bào)告：三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)將材料采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)成本，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如計(jì)入存貨采購(gòu)成本，存貨將增加600萬元，營(yíng)業(yè)成本將減少600萬元，凈利潤(rùn)和所有者權(quán)益將增加600萬元。四、保留意見我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的影響外，甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了甲公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。五、不適用不適
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