【正文】 為培訓中心授課4次。 　?。?）7月轉讓國內C上市公司股票，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。 　　（9）8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。 　?。?0）A上市公司于2010年11月與王某簽訂了解除勞動關系協議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經濟補償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。 　　要求：根據以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數。 　?。?）計算王某12月出租房屋應繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。 　　（2）計算王某3月取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。 　　（3）計算王某3月取得的紅利應繳納的個人所得稅。 　?。?）計算王某4月取得全年一次性獎金應當繳納的個人所得稅。 　　（5）計算王某5月從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅。 　?。?）計算某民營企業(yè)5月支付王某技術開發(fā)費應代扣代繳的個人所得稅。 　?。?）計算培訓中心6月支付王某授課費應代扣代繳的個人所得稅。 　?。?）計算王某7月轉讓境內和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。 　?。?）計算王某8月從外資企業(yè)取得收入時應由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。 　?。?0）計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅。 　　（11）計算公司11月支付王某一次性經濟補償金應代扣代繳的個人所得稅。級數　全月應納稅所得額　稅率（%）1　不超過500元　　5　2　超過500元至2000元的部分　　10　3　超過2000元至5000元的部分　　15　4　超過5000元至50000元的部分　　20　5　超過20000元至40000元的部分　　25　6　超過40000元至60000元的部分　　30　7　超過60000元至80000元的部分　　35　8　超過80000元至100000元的部分　　40　9　超過100000元的部分　　45　　　【參考答案】 　　（1）應納個人所得稅=（3800800800）10%+（3800400800）10%=480（元） 　?。?）取得的獨立董事津貼應按勞務報酬納稅。35000（120%）30%2000=6400（元） 　?。?）個人從上市公司取得的股息、紅利按50%減半征收個人所得稅。1800020%50%=1800（元） 　?。?）全年一次性獎金應單獨計算個人所得稅。36000247。12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數為125，3600015%125=5275（元） 　?。?）在甲國演講收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅：12000（120%）20%=1920（元），應補繳個人所得稅19201800=120（元） 　　在乙國取得專利轉讓收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅：60000（120%）20%=9600（元），由于在國外已經繳納12000元，所以不需要補繳個人所得稅。 　?。?）個人向玉樹地震災區(qū)捐贈和農村義務教育捐款，可以從應納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個人所得稅：（40000（120%）200008000）20%=800（元） 　?。?）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。應代扣代繳的個人所得稅：12004（120%）20%=768（元） 　?。?）轉讓境內上市公司的股票所得免個人所得稅，轉讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。所以轉讓境外的股票應繳納的個人所得稅為：18000020%=36000（元） 　　（9）雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；（180002000）20%375=2825（元） 　?。?0）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。450015%125=550（元） 　?。?1）超過免稅標準的補償金為：115000250003=40000（元），40000247。82000=3000，適用15%的稅率，速算扣除數為125，應納個人所得稅：（300015%125）8=2600（元） 　　【中華會計網校試題點評】本題主要考核“個人所得稅的計算”。該知識點在網校2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（二）計算題第四題的考點基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《全真模擬試題注會稅法》第8頁5題中有所體現。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南注會稅法》第384頁14題中有所體現。同時，在中華會計網校（）2010年《注會稅法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。該知識點在網校2010年考試中心開通的競賽試題（一）計算題第4有涉及。該知識點在網校2010年考試中心開通的競賽試題（四）計算題第5有涉及。 　　，企業(yè)有固定資產價值18000萬元（其中生產經營使用的房產值為12000萬元），生產經營占地面積80000平方米。2009年發(fā)生以下業(yè)務： 　?。?）全年生產兩李萬才摩托車200 000輛，、。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87 400萬元。由于部分摩托車由該生產企業(yè)直接送貨，運輸合同記載取得送貨的運輸費收入468萬元并開具普通發(fā)票。 　　（2）全年生產三輪摩托車30 000輛，、。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10 080萬元。 　?。?）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35 000萬元、增值稅進項稅額5 950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用1 100萬元，取得運輸公司開具的公路內河運輸發(fā)票。 　?。?）全年發(fā)生管理費用11 000萬元（其中含業(yè)務招待費用900萬元，新技術研究開發(fā)費用800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元；不含印花稅和房產稅）、銷售費用7 600萬元、財務費用2 100萬元。 　?。?）全年發(fā)生營業(yè)外支出3 600萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；，）。 　?。?）6月10日，取得直接投資境內居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%. 　?。?）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、。 　　（8）10月6日，該摩托車生產企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產公允價值為5 700萬元、全部負債為3 200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。全并時摩托車生產企業(yè)給股份公司的無覓處權支付額為2 300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。 　?。?）12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔的總稅負為15%. 　?。?0）2009年度，該摩托車生產企業(yè)自行計算的應繳納的各種稅款如下： 　?、僭鲋刀?（87 400+10 080）17%5 9501 1007% 　　=16 95077 　　=10 　?、?消費稅=（87 400+10 080）10%=9 748萬元 　?、鄢墙ǘ悺⒔逃惛郊?（10 +9 748）（7%+3%）=2 　?、艹擎?zhèn)土地使用稅=80 0004247。10 000=32萬元 　?、萜髽I(yè)所得稅： 　　應納稅所得額=87 400+468+10 080190 000 000 000 　　7 6002 1003 600+130+170+909 7482 　　=2 　　企業(yè)所稅=（2 ）7 60025%= 　?。ㄕf明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費稅稅率10%、城市維護建設稅稅率7%、教育費附加征收率3%、計算房產稅房產余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%.） 　　要求：根據上述資料，回答下列問題（涉及計算的，請列出計算步驟）。 　　（1）分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。 　　（2）計算企業(yè)2009年度實現的會計利潤總額。 　?。?）分別指出企業(yè)所得部計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補（退）的企業(yè)所得稅。 　　【參考答案】 　?。?）補交增值稅＝468/（1+17%）17%+60017%+（17%）7%＝（萬元） 　　企業(yè)的錯誤之處在于： 　　，應并入銷售額計算銷項稅和消費稅， 　　，可以作進項稅抵扣。 　　。 　　。，導致城建稅和教育費附加數據也是有誤的。 　　補交消費稅＝468/（1+17%）10%＝40（萬元） 　　補納城建稅和教育費附加合計＝（+40）（7%+3%）＝（萬元） 　　補納房產稅＝12000（120%）%＝（萬元） 　　補納印花稅＝（87400+10080+35000+5950）‰+（468+1100）‰＝（萬元） 　　（2）計算會計利潤總額。 　　銷售收入＝（87400+468/+10080）＝97880 　　銷售成本＝*190000+*28000＝59360 　　期間費用＝11000+++7600+2100＝ 　　營業(yè)稅金及附加＝9748++40+= 　　營業(yè)外支出＝3600 　　營業(yè)外收入＝ 　　投資收益＝130+90+170＝390萬元 　　會計利潤＝++390＝。 　　（3）分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補（退）的企業(yè)所得稅。 　　價外收入沒有還原，所以，價外部分確認收入有誤，導致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產稅和印花稅導致管理費用計算錯誤； 　　招待費超標扣除；新技術研發(fā)費用沒有進行加計扣除；管理不善損失材料進項稅未進行轉出，導致營業(yè)外支出有誤；公益捐贈超限額為進行稅前調整；分回股息、國債利息收入是免稅收益，不應該計入應稅所得；受贈的原材料沒有計入應稅收入，企業(yè)沒有計入有誤；支付其他企業(yè)的管理費不得扣除；合并業(yè)務，應該按規(guī)定計算合并企業(yè)彌補被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯誤的；境外分回股息不用全部納稅，而是按境內外稅率差補稅。 　　業(yè)務招待費限額：900*60%＝540大于97880*%＝，＝ 　　捐贈限額＝12%＝，實際公益捐贈500萬元，所以。 　　加計扣除研發(fā)費用80050%＝400萬元，調減所得400萬元。 　　分回股息和國債利息合計應稅所得調減130+90＝220萬元 　　合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額＝（57003200）6%＝150萬元 　　境外分回股息應補稅＝170/（115%）（25%15%）＝20萬元。 　　境內應稅所得＝（++）＝。 　　應納所得稅＝25%+20＝ 　　應退企業(yè)所得稅＝＝ 　　【中華會計網校試題點評】本題主要考核“企業(yè)所得稅應納稅額的計算”。該知識點在網校2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（二）綜合題第二題的考點基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《全真模擬試題注會稅法》第9頁2題中有所體現。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南注會稅法》第253頁2題中有所體現。同時，在中華會計網校（）2010年《注會稅法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。該知識點在網校2010年考試中心開通的競賽試題（四）綜合題第2有涉及?！? 河北教育考試網 第32