0520國有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險與外部審計(初稿)-資料下載頁
2025-08-04 07:23本頁面
【正文】 要接受銀行業(yè)務(wù)和金融知識培訓(xùn)。只有提高會計師的執(zhí)行能力，才能充分發(fā)揮會計師事務(wù)所在信貸風(fēng)險的外部審計上特有的優(yōu)勢。 （三）IT審計在信貸風(fēng)險管理中的新生力量西方發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行非常重視IT審計，絕大多數(shù)在內(nèi)審部門設(shè)立專門的IT審計機(jī)構(gòu)。相較于公認(rèn)的IT審計國際標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)前國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行的IT審計尚有較大差距，尤其是在審計經(jīng)驗、工作負(fù)載、建立規(guī)范的審計規(guī)范體系以及深化擴(kuò)充審計內(nèi)容方面還存在明顯不足。但國有商業(yè)銀行作為我國銀行業(yè)的主體，應(yīng)該致力使銀行業(yè)成為IT應(yīng)用最為廣泛的和最為深入的行業(yè)，發(fā)揮IT審計在經(jīng)營過程中，尤其是信貸風(fēng)險管理中的新生力量。由于信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)及運(yùn)營管理的具有巨大的支撐作用，國有商業(yè)銀行的IT審計工作可以采用以下步驟來實現(xiàn)：首先是以信貸業(yè)務(wù)為中心來規(guī)劃IT審計領(lǐng)域。信貸業(yè)務(wù)的存在是商業(yè)銀行IT審計存在的基礎(chǔ)，沒有業(yè)務(wù)需求IT審計也就失去了在商業(yè)銀行中的存在價值。由于信貸業(yè)務(wù)對計算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，它對于IT審計的需求也由上而下，由始到終貫穿于信貸流程的全過程。從借款企業(yè)的開始申請，到貸款回收結(jié)束，都存在依賴于IT技術(shù)能力的風(fēng)險控制。所以，IT審計最為主要的目標(biāo)就是確保信貸業(yè)務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。接著是以信貸風(fēng)險控制為目標(biāo)來設(shè)計IT審計程序。所謂信貸風(fēng)險控制的IT設(shè)計，指的是為合理保證信貸業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，預(yù)防、檢查和糾正非預(yù)期風(fēng)險的發(fā)生，所制定的一系列IT政策、規(guī)程、實務(wù)和組織架構(gòu)。并且銀行管理層對信貸流程進(jìn)行有效控制的同時，也可以用于對內(nèi)部審計人員的工作效果及效率考核。具體來說，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)在以下三個層次上影響IT：第一，IT技術(shù)協(xié)助高級管理層設(shè)定有關(guān)銀行信貸業(yè)務(wù)的目標(biāo)，高級管理層制定的相關(guān)信貸政策，并對如何部署和管理貸款資源做出重要戰(zhàn)略決策。第二，業(yè)務(wù)流程層控制著具體的業(yè)務(wù)活動。將信貸業(yè)務(wù)流程與IT應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行全方面的整合，所以這些流程中的控制也多數(shù)嵌入到業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中，做到應(yīng)用控制。具體包括信息的完整性、信息的準(zhǔn)確性、信息的有效性、信息的授權(quán)、信息的職責(zé)分離等方面[20]。第三， IT可以采用共享服務(wù)的方式獲取不同的信貸業(yè)務(wù)的信息數(shù)據(jù)。這些嵌入IT流程、應(yīng)用于所有IT服務(wù)的控制措施能夠為防范信貸漏洞，規(guī)避信貸風(fēng)險起到及時有效的作用[22]。最后是以風(fēng)險導(dǎo)向來組織IT審計的實施。這種審計方法能夠把風(fēng)險意識全面貫徹到信貸風(fēng)險控制的整個過程，并且，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘糜谛屡d的IT審計同樣適合。在審計過程中不能僅僅只到考慮實際存在風(fēng)險、以及掌握風(fēng)險和檢查風(fēng)險的程度，更要從IT技術(shù)的高效性和綜合性角度監(jiān)控信貸業(yè)務(wù)的全面發(fā)展[24]。六、總結(jié)國有商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險是由多方面原因造成的，有機(jī)制因素，管理因素，道德因素，政策因素等等。但是作為國有企業(yè)發(fā)展的頂梁柱，國有商業(yè)銀行的發(fā)展必須受到國家的高度關(guān)注和社會大眾的支持。所以在高難度的信貸風(fēng)險面前，不能單方面依靠內(nèi)部審計制度，更應(yīng)該充分發(fā)揮外部審計制度的優(yōu)勢[26]。銀監(jiān)會要充分發(fā)揮其在銀行業(yè)中的監(jiān)督職能，完善相關(guān)的規(guī)章制度，強(qiáng)化各級銀行管理體制，將信貸風(fēng)險最大程度控制住。會計師事務(wù)所要發(fā)揮其主管能動性，利用其獨(dú)立性和專業(yè)能力的優(yōu)勢，推動銀行自主防范和控制信貸管理中存在飛風(fēng)險，加強(qiáng)銀行的信譽(yù)度。堅持以IT技術(shù)依托，從信貸操作入手，用合理科學(xué)的方法對信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行改進(jìn)和監(jiān)控，協(xié)助內(nèi)部審計部門做好信貸風(fēng)險的控制國有商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險始終存在，只有通過內(nèi)外審計結(jié)合的努力，才能將風(fēng)險防范到最低，實現(xiàn)銀行資金效益最大化，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，為中國的經(jīng)濟(jì)長久發(fā)展迎來美好的明天。結(jié)束語 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入、審計制度和技術(shù)的革新以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，在全球經(jīng)濟(jì)、金融的沖擊下，我國國有商業(yè)銀行在信貸風(fēng)險控制上面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在我國經(jīng)濟(jì)的不斷革新下，信貸風(fēng)險是商業(yè)銀行向前發(fā)展的一個瓶頸。它在給國有商業(yè)銀行帶來阻力的同時，也為商業(yè)銀行提供了一個難得的歷史機(jī)遇。因此，國有商業(yè)銀行只能勇敢的抓住機(jī)遇，果敢的做出選擇和判斷，建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和外部審計策略。在分析了解信貸風(fēng)險規(guī)范所存在問題的同時，采取最佳的方式、以最佳的狀態(tài)來迎接挑戰(zhàn)，定能在全球化的浪潮中揚(yáng)帆起航。小清新文章來源——海內(nèi)論壇:參考文獻(xiàn): [1]、銀行風(fēng)險及其關(guān)聯(lián)性研究[J].南方金融,2004(12).[2][J].審計月刊,2004(06).[3][J].廣西大學(xué),2004.[4][J].天津財經(jīng)大學(xué),2009.[5][M].高等教育出版社,2003.[6][M].法律出版社,2005.[7][M].武漢大學(xué)出版社,2004.[8][M].北京大學(xué)出版社,2005.[9]胡春元，2009： 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅M],東北財經(jīng)大學(xué)出版社。[10]周漢庭、楊穎，2009： 審計學(xué)[M],西南財經(jīng)大學(xué)出版社。[11]汪壽成，2009： 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅M],大連出版社。[12]李曉慧，2009： 風(fēng)險管理框架下審計理論與流程研究[M], 東北財經(jīng)大學(xué)出版社。[13]韓曉梅，2009： 企業(yè)內(nèi)部審計績效研究[M], 東北財經(jīng)大學(xué)出版社。[14]〔J〕.中國審計信息與方法，2001,5[15]〔J〕.人大研究,2004,8[16]〔J〕.河南財政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報,2007,2[17]蔡鄂生,王立彥,[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2003.[18]胡鞍鋼,[M].北京:新華出版社,2004.[19]席西民,[M].北京:高等教育出版社,2004.[20][M].北京:社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2004.[21][M].北京:中信出版社,2005.[22][M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2005.[23]曾康霖,[M].北京:中國金融出版社,2005.[24]鄧智毅,[J].經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2005,(7).[25]鄧智毅,:歷史回顧與現(xiàn)狀剖析[J].河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報,2004,(6).[26][J].金融理論與實踐,2006,(11).[27]Bentham J Theory of :Kegan :1224[28]Smith, Theory of Moral ::1526[29]Michael ,R Duane Ireland,Robert －競爭與全球化[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2002[30]Stephen hag,Maeve Cummings,Donald [M].機(jī)械工業(yè)出版社，2003[31]（第10版） [M].北京：中國審計出版社，1990[32][J].經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2007,(3).15
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