【正文】 動(dòng)其它方面的集中體現(xiàn)，表現(xiàn)在，只有產(chǎn)品規(guī)格、品種對(duì)路、質(zhì)量有保證，營(yíng)銷工作得力，資金才能及時(shí)收回并順利周轉(zhuǎn)；只有合理組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、嚴(yán)格管理、責(zé)任明確，成本才能降低，利潤(rùn)目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。主要包括以下幾個(gè)方面：投資活動(dòng)，營(yíng)運(yùn)資本活動(dòng)，籌資活動(dòng)，資金分配活動(dòng)等。 財(cái)務(wù)關(guān)系公司資金投放在投資活動(dòng)、資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和分配活動(dòng)中，與公司各方面有著廣泛的財(cái)務(wù)關(guān)系。這些財(cái)務(wù)關(guān)系主要包括以下幾個(gè)方面：①公司與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；②公司與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；③公司與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；④公司與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；⑤公司內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；⑥公司與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。 財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)是指財(cái)務(wù)管理的工作步驟與一般工作程序。根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作的程序及各部分間的內(nèi)在關(guān)系，本公司財(cái)務(wù)管理如下圖所示:財(cái)務(wù)規(guī)劃財(cái)務(wù)決測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)分析業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)業(yè)務(wù)激勵(lì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)圖81 財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)示意圖 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果。它是評(píng)價(jià)公司理財(cái)活動(dòng)是否合理有效的基本標(biāo)準(zhǔn)，是公司財(cái)務(wù)管理工作的行為導(dǎo)向，是財(cái)務(wù)人員工作實(shí)踐的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。本公司財(cái)務(wù)管理以公司價(jià)值最大化為目標(biāo)，致力于公司所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的增長(zhǎng)，提高公司潛在的或預(yù)期的獲利能力和成長(zhǎng)能力。 財(cái)務(wù)管理環(huán)境 財(cái)務(wù)管理的環(huán)境又稱理財(cái)環(huán)境，是指對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的公司內(nèi)外各種條件的統(tǒng)稱。主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境等因素。 項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量分析項(xiàng)目投資是一種以特定建設(shè)項(xiàng)目為對(duì)象，直接與新建項(xiàng)目或更新改造項(xiàng)目有關(guān)的長(zhǎng)期投資行為。從項(xiàng)目投資的角度看，原始投資等于企業(yè)為使該項(xiàng)目完全達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、開展正常經(jīng)營(yíng)而投入的全部現(xiàn)實(shí)資金，包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金投資兩項(xiàng)內(nèi)容。表82：公司投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表（項(xiàng)目投資） 會(huì)企03表 201X年 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目計(jì)算期 （第t年）建設(shè)期運(yùn)營(yíng)期合計(jì)0123456…9101100200200200200200…3003003302530200200200200200…3003003002500…0…1010…202020040…20025…225155…20100100100100100…1401401401200……020040…200240……20040…200240…計(jì)算指標(biāo)：凈現(xiàn)值（所得稅前）=（行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%）凈現(xiàn)值（所得稅后）=（行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%）內(nèi)部收益率（所得稅前）=%內(nèi)部收益率（所得稅后）=%包括建設(shè)期的投資回收期（所得稅前）=包括建設(shè)期的投資回收期（所得稅后）= 營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)資金，又稱循環(huán)資金，是指一個(gè)公司維持日常經(jīng)營(yíng)所需的資金，通常指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的差額，公司在經(jīng)營(yíng)過程中將持有一定的現(xiàn)金。因此，確定最佳現(xiàn)金持有量尤為重要。現(xiàn)金的成本與現(xiàn)金持有量之間的關(guān)系如圖所示：表83：成本分析模式示意圖最佳現(xiàn)金持有量總成本總成本管理費(fèi)用0現(xiàn)金持有量短缺成本機(jī)會(huì)成本 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映公司未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)分配表等內(nèi)容。公司對(duì)運(yùn)營(yíng)期間可能發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，它在預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位，它作為一種價(jià)值尺度編制的計(jì)劃，規(guī)定了公司在一定時(shí)期的總目標(biāo)及各種具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，這樣可使各部門從價(jià)值上了解本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與整體公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)和工作目標(biāo)及努力方向。較好地協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系，使公司各部門的預(yù)算相互協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)緊扣，達(dá)到平衡，在保證公司總體目標(biāo)最優(yōu)的前提下，組織各自的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。合理控制公司的日常開支，在執(zhí)行過程中各部門通過計(jì)量、對(duì)比，及時(shí)揭露實(shí)際脫離預(yù)算的差異并分析原因，以保證預(yù)算目標(biāo)順利完成。編制此預(yù)算也是考核各部門工作成績(jī)的基本尺度，從而保證實(shí)現(xiàn)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)和市場(chǎng)價(jià)值最大化。各預(yù)算項(xiàng)目見如下各表：表84：201x年度公司制造費(fèi)用預(yù)算單位：元變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用1．間接材料100001．管理人員工資91002．間接人工成本76002．折舊費(fèi)153473．維修費(fèi)61453．辦公費(fèi)65004．水電費(fèi)72804．保險(xiǎn)費(fèi)32005．其他41735．租賃費(fèi)3000合計(jì)351986.其他1000合計(jì)38147直接人工工時(shí)總數(shù)29332減：折舊費(fèi)15347預(yù)算分配率=35198/29332=現(xiàn)金支出合計(jì)22800各季支出數(shù)=22800/4=5700表85： 201x年度工公司銷售費(fèi)用預(yù)算單位：元變動(dòng)性銷售費(fèi)用固定性銷售費(fèi)用項(xiàng)目單位標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額項(xiàng)目全年費(fèi)用額管理人員工資6000專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)15000宣傳廣告費(fèi)5000銷售傭金保險(xiǎn)費(fèi)2600銷售運(yùn)雜費(fèi)其他1400其他0．3合計(jì)30000合計(jì)4平均各季數(shù)=30000/4=7500表86：201x年度公司管理費(fèi)用及其現(xiàn)金支出預(yù)算單位：元費(fèi)用項(xiàng)目金額40001500190080010007008001000合計(jì)11700減：折舊費(fèi)1000無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)700現(xiàn)金支出10000平均各季支付數(shù)=10000/4=2500表87：201x年度公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算單位：元季度1234全年含稅營(yíng)業(yè)收入150930184860187200107640630630第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入11091673944184860第二季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入6037290558150930第三季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入112320112320第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入6458443056107640經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)388206386334261144150696586750經(jīng)過充分論證，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)進(jìn)行成本—效益分析，得出以下數(shù)據(jù)，如表所示：表88：公司成本—效益分析表成本項(xiàng)目成本金額收益金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)14廣告費(fèi)16表89：201x年度公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表編制單位：河南羲皇文化傳媒有限公司 201X年12月31日 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4020603553030104042256735728281240流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)責(zé)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)105153035356535106163230306245資產(chǎn)合計(jì)100107負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)100107根據(jù)以上數(shù)據(jù)資料對(duì)償債能力預(yù)計(jì)分析：①反映公司運(yùn)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力指標(biāo)：年初流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100%=600000/300000=200%年末流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100%=670000/320000=%該指標(biāo)說明公司財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定可靠，除了滿足日常的流動(dòng)資金需求外，還有足夠的財(cái)力償付到期短期債務(wù)。②對(duì)負(fù)責(zé)狀況的總體反映指標(biāo)：年初資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)責(zé)總額/資產(chǎn)總額100%=650000/1000000=65%年末資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)責(zé)總額/資產(chǎn)總額100%=620000/1070000=%由以上分析數(shù)據(jù)得知該資產(chǎn)負(fù)債率不是很高，且呈下降趨勢(shì)，說明公司長(zhǎng)期償債能力較強(qiáng)，這樣有助于增強(qiáng)知債權(quán)人對(duì)公司出借資金的信心。 表810：201X年度公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 會(huì)企02表編制單位：河南羲皇文化傳媒有限公司 201X年 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期額上期額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅（25%）58．67540．188231．1714．046814．26683．566754．237．72392．31．812．016112．15613．039025四、凈利潤(rùn)10．70019．根據(jù)以上數(shù)據(jù)資料對(duì)盈利能力預(yù)計(jì)分析：①毛利率年末毛利率=（營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入100%=（586750—401882）/586750=%年初毛利率=（營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入100%=（502000—377239）/502000=%②營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率年末營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入100%=140468/586750=%年初營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入100%=120161/542000=%③營(yíng)業(yè)凈利率年末營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入100%=107001/586750=%年初營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入100%=從以上計(jì)算數(shù)據(jù)來(lái)看，公司運(yùn)營(yíng)初期在獲利能力方面還是具有一定競(jìng)爭(zhēng)能力的，運(yùn)營(yíng)態(tài)勢(shì)良好，發(fā)展?jié)摿艽蟆?財(cái)務(wù)控制內(nèi)部控制是指由公司董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施旨在合理保證實(shí)現(xiàn)公司基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。一般而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個(gè)方面：①公司戰(zhàn)略②經(jīng)營(yíng)的效率和效果③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠④資產(chǎn)的安全完整⑤遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)督要求公司擬采用職責(zé)分工控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和績(jī)效考評(píng)控制相結(jié)合的的內(nèi)部控制方法。財(cái)務(wù)控制，是指按照一定的程序與方法，確保公司及內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程。本公司將采取責(zé)任中心財(cái)務(wù)控制，根據(jù)公司內(nèi)部責(zé)任中心的權(quán)責(zé)范圍及業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)不同，將責(zé)任中心分為成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析以公司財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，反映公司在運(yùn)營(yíng)過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢(shì)，從而為改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。公司擬采取應(yīng)用比較廣泛的綜合指標(biāo)分析方法中的杜邦分析方法，各主要指標(biāo)之間的關(guān)系如下：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)=營(yíng)業(yè)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)其中：營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額 權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=1/（1資產(chǎn)負(fù)債率）在具體運(yùn)用杜邦體系進(jìn)行分析時(shí)，首先確定營(yíng)業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的基準(zhǔn)值，然后順次帶入這三個(gè)指標(biāo)的實(shí)際值，分別計(jì)算分析這三個(gè)指標(biāo)的變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響方向和程度，還可以使用因素分析法進(jìn)一步分解各個(gè)指標(biāo)并分析其變動(dòng)的深層次原因，找出解決的方法。 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是指運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)的方法，通過建立綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)照相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，定量分析與定性分析相結(jié)合，對(duì)公司一定經(jīng)營(yíng)期間的獲利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)等經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和努力程度的各個(gè)方面進(jìn)行的綜合評(píng)判。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)由財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)定量評(píng)價(jià)和管理業(yè)績(jī)定性評(píng)價(jià)兩部分。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)及其權(quán)重量化指標(biāo)如下所示：表811：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)及其權(quán)重參照表評(píng)價(jià)內(nèi)容與權(quán)數(shù)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)（7