【正文】 總計(jì)0000000抽樣比例0%0%0%0%0%0%0%0%0%(a)(b)(c)(d)(e)(f)(g)(h)(i)賬戶數(shù)量（含前頁(yè)數(shù)量）0039。039。39。039。抽樣比例0%%39。0%39。39。0%39。所使用的審計(jì)符號(hào)：B：與明細(xì)帳核對(duì)一致A：地址與訂單、通訊錄核對(duì)一致S：寄出第二份詢證函企業(yè)詢證函編號(hào)： 本公司聘請(qǐng)的中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 如為分所承做的審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，請(qǐng)自行在詢證函中將事務(wù)所名稱改為“中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司分所”，并相應(yīng)修改回函地址。正在對(duì)本公司20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目。如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他項(xiàng)目，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐鲞@些項(xiàng)目的金額及詳細(xì)資料?；睾?qǐng)直接寄至中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 項(xiàng)目組 （姓名）?；睾刂罚罕本┦形鞒菂^(qū)金融大街35號(hào)國(guó)際企業(yè)大廈A座8/9層 郵編： 100140 電話：01088095588 傳真：01088091199/88091190 聯(lián)系人：1．本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：?jiǎn)挝唬涸刂谷掌谫F公司欠欠貴公司備 注 　　　　　2．其他事項(xiàng)?！　　　　　　　　”竞瘍H為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。（被審計(jì)單位蓋章）結(jié)論：1. 信息證明無(wú)誤。2．信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（甲公司蓋章）（甲公司蓋章）年 月 日 年 月 日 經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人： 函證核對(duì)表—應(yīng)收款項(xiàng)被審計(jì)單位：　索引號(hào)： 頁(yè)次：項(xiàng)目：編制人： 日期：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：　復(fù)核人： 日期：說(shuō)明對(duì)多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目而言，應(yīng)收款項(xiàng)函證程序是最關(guān)鍵的審計(jì)程序之一。由于該審計(jì)程序的多數(shù)步驟比較適合由審計(jì)項(xiàng)目小組中級(jí)別較低的成員來(lái)執(zhí)行，因此項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理通過(guò)監(jiān)督、復(fù)核分派給項(xiàng)目組其他成員的工作對(duì)整個(gè)過(guò)程的控制非常重要。這一點(diǎn)在計(jì)劃函證和發(fā)出詢證函的初始階段尤為重要。本所所有A類審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目均必須填列本核對(duì)表，B類和C類項(xiàng)目鼓勵(lì)參照?qǐng)?zhí)行。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)在每個(gè)關(guān)鍵階段復(fù)核已完成的工作并簽署本核對(duì)表，不應(yīng)留到函證程序的最后階段實(shí)施。 本核對(duì)表涵蓋應(yīng)收款項(xiàng)函證中通常采用的審計(jì)技術(shù)，包括樣本的規(guī)劃和選取以及詢證函的編制和函證過(guò)程的跟進(jìn)。本核對(duì)表并不包括所有情況，因此適當(dāng)時(shí)應(yīng)以額外程序作補(bǔ)充。必須對(duì)本表內(nèi)的所有問(wèn)題作答（不得填寫“不適用”）。在極少數(shù)情況下，若某一步驟未被執(zhí)行，則必須在所附提及相關(guān)問(wèn)題的備忘錄中給出理由。 執(zhí)行人項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理初步計(jì)劃(1)函證程序的計(jì)劃包括函證方法及時(shí)間，在賬戶余額被確認(rèn)日前，且在執(zhí)行函證前與客戶進(jìn)行討論并使其認(rèn)可。______________(2)應(yīng)采用有效的統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)。______________(3)應(yīng)正確記錄通過(guò)抽樣技術(shù)得出的樣本量。______________本階段簽署:項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理：日期: 項(xiàng)目經(jīng)理:日期: 選取函證項(xiàng)目(4)應(yīng)實(shí)施充分的工作以確保應(yīng)收款項(xiàng)余額的完整性。______________選取樣本前，應(yīng)：(a)與客戶進(jìn)行討論以便取得完整的應(yīng)收款項(xiàng)樣本總體。(b)從客戶處取得應(yīng)收款項(xiàng)余額明細(xì)表。(c)將應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表與總賬調(diào)整一致。(5)應(yīng)以獨(dú)立信息證實(shí)關(guān)鍵債務(wù)人的存在。______________在核實(shí)過(guò)程中考慮：(a)債務(wù)人的情況應(yīng)與客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)一致。(b)能夠聯(lián)系到債務(wù)人。(c)債務(wù)人在業(yè)務(wù)/行業(yè)領(lǐng)域被其他人所知。執(zhí)行人項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理選取函證項(xiàng)目（續(xù)）(6)應(yīng)從樣本總體中選取關(guān)鍵項(xiàng)目。______________考慮具有如下特征的項(xiàng)目：(a)賬齡較長(zhǎng)的賬戶(b)出現(xiàn)貸方余額的賬戶(c)非預(yù)期的零余額賬戶(d)在被審計(jì)期間內(nèi)客戶注銷的重大賬戶(e)預(yù)期不會(huì)成為該公司顧客的企業(yè)的往來(lái)賬戶(7)應(yīng)適當(dāng)記錄采用所選取的抽樣方法的理由。______________(8)所選取的函證方法及樣本都應(yīng)在發(fā)出詢證函之前由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行復(fù)核。______________記錄選取的需函證的賬戶(9)應(yīng)將所選取的需函證的賬戶記錄在工作底稿中。______________應(yīng)收款項(xiàng)函證匯總表應(yīng)包括以下內(nèi)容：(a)債務(wù)人姓名(b)詳細(xì)地址(c)郵編(d)聯(lián)系人(e)傳真號(hào)碼及聯(lián)系電話(f)業(yè)務(wù)性質(zhì)及需被確認(rèn)的金額(10) 在極少數(shù)情況下，若客戶要求審計(jì)人員不對(duì)所選賬戶進(jìn)行函證，則應(yīng)在工作底稿中記錄客戶理由的合理性及該情況對(duì)總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)意見(jiàn)造成的影響。______________詢證函的編制及控制(11)應(yīng)收款項(xiàng)函證應(yīng)包括所選債務(wù)人的所有結(jié)欠余額。______________債務(wù)人的結(jié)欠余額可能包括：(a)應(yīng)收賬款(b)貸款(c)進(jìn)口貸款/出口貸款(d)已貼現(xiàn)票據(jù)(e)其他資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)(f)其他資產(chǎn)負(fù)債表外項(xiàng)目(12)在寄出詢證函之前，詢證函上的詳細(xì)內(nèi)容應(yīng)與客戶進(jìn)行二次核對(duì)并確認(rèn)。______________(13)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)在發(fā)出詢證函之前復(fù)核關(guān)鍵項(xiàng)目的詢證函。______________(14)應(yīng)對(duì)顧客的地址進(jìn)行必要的核查。______________(a)該等地址應(yīng)合理追查或核對(duì)至外部電話簿、貿(mào)易名錄或債務(wù)人自己網(wǎng)站（而不是核對(duì)至客戶的內(nèi)部記錄或客戶提供的與債務(wù)人的往來(lái)函件）。(b)該等地址明顯是真實(shí)的經(jīng)營(yíng)地址。(c)應(yīng)對(duì)“轉(zhuǎn)交”地址進(jìn)行調(diào)查并進(jìn)一步確認(rèn)該等地址是正確的。(15)詢證函的寄發(fā)應(yīng)在審計(jì)人員的控制下。______________(a)不得使用客戶的收發(fā)室。(b)必須有中瑞岳華員工對(duì)詢證函的實(shí)物加以控制——由中瑞岳華員工在中瑞岳華辦事處寄發(fā)或者帶到郵局/郵筒寄發(fā)。(c)當(dāng)天未寄出的詢證函應(yīng)由審計(jì)人員保管或以同樣有效的方式對(duì)詢證函加以控制。(16)應(yīng)檢查中瑞岳華地址及傳真號(hào)碼，以確保正確注明了詢證函退回時(shí)的中瑞岳華接收人。______________(17)所有的應(yīng)收款項(xiàng)回函（包括詢證函是直接從債務(wù)人處發(fā)出的證據(jù)，例如回郵信封）都應(yīng)存檔并正確索引。______________(18)對(duì)于關(guān)鍵項(xiàng)目，應(yīng)檢查郵戳以確保其與債務(wù)人的地址一致。如果二者不一致，則進(jìn)行調(diào)查并記錄原因。______________執(zhí)行人項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理詢證函的編制及控制（續(xù)）(19)不得接受由客戶傳遞給我們而非直接收自于債務(wù)人的回函。在極少數(shù)的情況下，我們會(huì)接受此類回函，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)直接聯(lián)系債務(wù)人以證實(shí)該回函確實(shí)來(lái)自該等債務(wù)人。______________本階段簽署：項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理：日期: 項(xiàng)目經(jīng)理:日期: 接收及復(fù)核回函(20)若詢證函是通過(guò)傳真回復(fù)的，則有關(guān)審計(jì)人員應(yīng)跟進(jìn)以向被詢證者取得原件；或如果原件無(wú)法取得，則應(yīng)記錄有關(guān)跟進(jìn)工作。______________(21)對(duì)于個(gè)人簽署的詢證函（未經(jīng)郵寄），審計(jì)人員應(yīng)觀察簽字過(guò)程。______________(22)審計(jì)人員應(yīng)核對(duì)印章和簽名，并考慮其是否與被詢證者的相一致。檢查簽字人的職位是否能使簽字有效。______________(23)若債務(wù)人未在合理時(shí)間內(nèi)回函，應(yīng)將第二次詢證函寄發(fā)給該債務(wù)人。 ______________若未收到第二次詢證函的回復(fù)，則應(yīng)通過(guò)電話聯(lián)系主要債務(wù)人以便了解其未作回復(fù)的原因。(24)關(guān)于未獲回復(fù)的跟進(jìn)工作及相關(guān)解釋都應(yīng)適當(dāng)記錄。______________(25)關(guān)鍵詢證函回函應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行復(fù)核。實(shí)施替代程序(26)若詢證函未被回復(fù)，則應(yīng)實(shí)施替代程序。當(dāng)從客戶或直接從債務(wù)人處取得了未作回復(fù)的合理解釋時(shí)，才應(yīng)實(shí)施替代程序（參考步驟23 “聯(lián)系主要債務(wù)人”）。______________調(diào)查回函中所反映的差異(27)應(yīng)就應(yīng)收款項(xiàng)詢證函與債務(wù)人回函之間的差異進(jìn)行調(diào)查并作記錄。 ______________總結(jié)函證實(shí)施結(jié)果及結(jié)論(28)應(yīng)在工作底稿中記錄函證程序。該文件應(yīng)包括但不限于： ______________(a)所函證的關(guān)鍵項(xiàng)目金額占應(yīng)收款項(xiàng)余額的比例(b)如何選取代表性樣本的描述(c)關(guān)于所有應(yīng)客戶要求而未進(jìn)行函證的賬戶的描述，包括對(duì)其原因的解釋（審計(jì)程序應(yīng)包括替代程序以控制該領(lǐng)域的任何風(fēng)險(xiǎn)）。(29)應(yīng)完成并復(fù)核以下標(biāo)準(zhǔn)工作底稿。 ______________(a)應(yīng)收款項(xiàng)函證實(shí)施結(jié)果－明細(xì)，詳見(jiàn)相關(guān)審計(jì)表格；(b)應(yīng)收款項(xiàng)函證程序概要備忘錄；及(c)應(yīng)收款項(xiàng)函證實(shí)施結(jié)果－匯總，詳見(jiàn)相關(guān)審計(jì)表格。(30)在審計(jì)報(bào)告日之后收到的回函應(yīng)被妥善處置（即，不得作為審計(jì)證據(jù)存檔）。______________本階段簽署:項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理：日期: 項(xiàng)目經(jīng)理:日期: