【導(dǎo)讀】會(huì)計(jì)的涵義、目標(biāo)和作用；會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求；記錄、計(jì)量、比較、考核的客觀需要而產(chǎn)生的。分逐漸分離出來(lái)，成為經(jīng)濟(jì)管理的主要組成部分?！靶畔⑾到y(tǒng)論”觀點(diǎn)。人們通過(guò)會(huì)計(jì)工作所預(yù)期達(dá)到的目的。會(huì)計(jì)信息是潛在的投資者了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，作出投資決。會(huì)計(jì)信息是債權(quán)人評(píng)價(jià)其債權(quán)的安全程度，作出持有或收。會(huì)計(jì)信息是供應(yīng)商和銷售商評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作出相應(yīng)。決策的重要依據(jù)；會(huì)計(jì)是政府有關(guān)部門(mén)指導(dǎo)和監(jiān)管企業(yè)，調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重。會(huì)計(jì)人員必須站在特定主體立場(chǎng)上記錄、報(bào)告該會(huì)計(jì)主。將本會(huì)計(jì)主體與本會(huì)計(jì)主體所有者的活動(dòng)區(qū)分。實(shí)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)報(bào)告。持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提是會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)程序成立。會(huì)計(jì)分期是從持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提引申出來(lái)的。起止日期采用公歷日期。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制。例題A銷售產(chǎn)品38000元，貨款尚未收到。C支付第2季度房租4500元。

　　

【正文】 2020/6/6 168 第七章 財(cái)務(wù)處理程序 共 9學(xué)時(shí) 第七章 財(cái)務(wù)處理程序 本章重點(diǎn)闡述： ? 賬務(wù)處理程序的含義、種類以及科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義； ? 記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、憑證與賬簿的設(shè)置與使用、操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。 2020/6/6 170 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義與原則 一、賬務(wù)處理程序的含義 賬務(wù)處理程序是賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合 的方式，是加工會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。 二、賬務(wù)處理程序的基本要求 三、賬務(wù)處理程序的種類 2020/6/6 171 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織 2020/6/6 172 記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證與賬簿種類 記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿 （借、貸、余三欄式） 通用記賬憑證 （收、付、余三欄式） （借、貸、余三欄式） （數(shù)量金額式） （ 多欄式 ） 總 賬 明細(xì)賬 日記賬 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 2020/6/6 173 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金日記賬 ⑤ 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 總 賬 明細(xì)賬 銀行存款 日記賬 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 2020/6/6 174 記賬憑證能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 。 總賬登記方法簡(jiǎn)單 ， 易于掌握 。 總賬登記工作量過(guò)大 。 賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。 適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。 四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 2020/6/6 175 五 、 記賬憑證賬務(wù)處理程序舉例 ? 根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證 ? 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ? 根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記明細(xì)賬 ? 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 ? 將現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù) ， 分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì) ? 根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬 、 明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 2020/6/6 176 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證， 然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表， 根據(jù)科目匯總表 的匯總數(shù)字登記總賬。 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿組織 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 2020/6/6 177 科目匯總表賬務(wù)處理程序下的憑證和賬簿 2020/6/6 178 科目匯總表的編制方法 其他業(yè) 現(xiàn)收 6 2020/6/6 179 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 現(xiàn)金日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 明細(xì)賬 科目匯總表 ⑥ 總 賬 ⑦ 會(huì)計(jì)報(bào)表 銀行存款 日記賬 2020/6/6 180 ▲ 匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系 ， 可用以試算平衡 。 ▲ 在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性 。 ▲ 可大大減少登記總賬的工作量 。 ▲ 適用性強(qiáng) 。 ◆ 編制科目匯總表的工作量較大 。 ◆ 科目匯總表不能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 ◇ 大 、 中 、 小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用 。 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn) 和適用范圍 2020/6/6 181 一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織 第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 2020/6/6 182 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織 2020/6/6 183 三、匯總記賬憑證的編制 ? 匯總收款憑證的編制 匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn) 金 金 額 總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號(hào)－ 6號(hào) 7號(hào)－ 10號(hào) 11號(hào)－ 15號(hào) 其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款 200 200 合 計(jì) 3 080 320 400 3 800 例 ：某企業(yè)某月 1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) ， 收款憑證上的分錄為： 按借方科目設(shè)置 現(xiàn)收 1—借：現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收 5—借：現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)收賬款 200 現(xiàn)收 4—借：現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)收款 30 現(xiàn)收 3—借：現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 現(xiàn)收 2—借：現(xiàn)金 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 現(xiàn)收 6—借：現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400 按貸方科目匯總 月終合計(jì) 記入總賬 合計(jì) 借方 貸方 2020/6/6 184 ★ 注意事項(xiàng) ： 為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證 的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸， 不要多借一貸或多借多貸。 多借一貸分錄： 借：現(xiàn)金 1 000 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 多借多貸分錄： 借：現(xiàn)金 800 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 2 800 貸：其他應(yīng)收款 2 000 匯總收款憑證時(shí) ， 收款憑證被反復(fù)使用 ， 容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰 。 在編制匯總收款憑證時(shí) ，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用 ， 容易出錯(cuò) 。 2020/6/6 185 ? 匯總付款憑證的編制方法 基本方法： 按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按 它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一 個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 金 額 總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號(hào)－ 6號(hào) 7號(hào)－ 9號(hào) 10號(hào)－ 14號(hào) 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 現(xiàn)金 3 000 3 000 應(yīng)交稅金 4 000 4 000 合 計(jì) 71 700 2 500 6 000 80 200 例 ：某企業(yè)某月 1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) ， 收款憑證上的分錄為： 按貸方科目設(shè)置 銀付 1—借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500 銀付 5—借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 銀付 4—借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 銀付 3—借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 銀付 2—借：應(yīng)交稅金 1 000 貸：銀行存款 1 000 銀付 6—借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200 按借方科目匯總 月終合計(jì) 記入總賬 合計(jì) 借方 貸方 2020/6/6 186 ? 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法： 按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等） 設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯 總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬 憑證中。 第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 2020/6/6 187 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 原材料 金 額 總