【正文】 應(yīng)付賬款”賬戶(hù) ? “應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù) ? “預(yù)付賬款”賬戶(hù) 三、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 2020/6/6 67 生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)包括：材料，人工，車(chē)間發(fā)生的水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備廠房的折舊費(fèi)、車(chē)間管理人員的工資費(fèi)、機(jī)物料消耗等。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2020/6/6 72 借 累計(jì)折舊 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 原值 計(jì)提折舊 借 管理費(fèi)用 貸 借 制造費(fèi)用 貸 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2020/6/6 73 借 生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 貸 借 制造費(fèi)用 貸 發(fā)生 分配 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 借 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 貸 ？ ？ 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2020/6/6 74 三、生產(chǎn)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 直接材料耗費(fèi)的確定 ? 當(dāng)期直接人工費(fèi)用的確認(rèn) ? 制造費(fèi)用的歸集和分配 ? 管理費(fèi)用 四、產(chǎn)品成本的計(jì)算 ? 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 ? 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2020/6/6 75 銷(xiāo)售產(chǎn)品 確認(rèn)收入 發(fā)生費(fèi)用 :產(chǎn)品成本 /營(yíng)業(yè)稅金及附加 為銷(xiāo)售產(chǎn)品，發(fā)生廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、 專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等 其他業(yè)務(wù) （如銷(xiāo)售材料、出租業(yè)務(wù)、 代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)等） 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 一、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 2020/6/6 76 銷(xiāo)售商品，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 產(chǎn)品資金 貨幣資金 結(jié)算資金 資金循環(huán)完成，實(shí)現(xiàn)增值 商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn) ——商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，或取得收取貨款的憑證。 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 2020/6/6 79 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 售出產(chǎn)品 的成本 結(jié)轉(zhuǎn) 庫(kù)存商品 本年利潤(rùn) 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類(lèi)帳戶(hù)，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。全部款項(xiàng)收到存入銀行。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 000 貸：庫(kù)存商品 —A商品 15 000 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 2020/6/6 81 借 應(yīng)收賬款 貸 發(fā)生 收到 期末應(yīng)收賬款 的實(shí)有數(shù) 收到票據(jù)款 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 發(fā)生 期末應(yīng)收票據(jù) 的實(shí)有數(shù) 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 2020/6/6 82 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸 本期銷(xiāo)售產(chǎn)品 應(yīng)交納的 稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 本年利潤(rùn) 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)向國(guó)家繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)產(chǎn)生的支出。 150 000 25% = 37 500元 借：所得稅費(fèi)用 37 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅 37 500 轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 37 500 貸：所得稅費(fèi)用 37 500 2020/6/6 95 被沒(méi)收的財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款 彌補(bǔ)以前年度的損失 提取法定盈余公積金 （ 10%，達(dá)到注冊(cè)資金 50%時(shí)，不再提?。? 按比例向投資者分配股利 仍有余額，屬于未分配利潤(rùn)，留待以后年度分配 凈利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配順序 2020/6/6 96 例題：某企業(yè) 12月末各損益類(lèi)賬戶(hù)余額如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 460 000元 管理費(fèi)用 32 000元 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000元 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 790元 投資凈收益 80 000元 銷(xiāo)售費(fèi)用 20 000元 營(yíng)業(yè)外收入 2 000元 其他業(yè)務(wù)收入 37 000元 營(yíng)業(yè)外支出 2 200元 其他業(yè)務(wù)支出 26 000元 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶(hù) 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額 2020/6/6 97 本年利潤(rùn) 300000 1790 20000 26000 32000 2000 2200 460000 37000 8000 2000 383990 507000 2020/6/6 98 應(yīng)納所得稅額 =50 700 – 383 990 = 123 010元 123 010 25% = 30 借：所得稅費(fèi)用 30 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅 30 借：本年利潤(rùn) 30 貸：所得稅費(fèi)用 30 應(yīng)提取法定盈余公積金 =92 10% = 9 借：利潤(rùn)分配 —提取盈余公積 9 貸：盈余公積 9 決定向股東分派普通股利 30 000元。 借：應(yīng)付股利 30 000 貸：銀行存款 30 000 2020/6/6 99 資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)，主要表現(xiàn)為償還各種負(fù)債，如 發(fā)放工資、使用福利費(fèi)、繳納稅金、償還借款的本金和 利息、向投資者支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。 第四章 賬戶(hù)的分類(lèi) 2020/6/6 102 一、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) ? 反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶(hù) ? 反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶(hù) 二、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) ? 反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶(hù) ? 反映非流動(dòng)負(fù)債的賬戶(hù) 三、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) ? 反映所有者投資的賬戶(hù) ? 反映留存收益的賬戶(hù) 第一節(jié) 賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi) 2020/6/6 103 四、成本類(lèi)賬戶(hù) ? 反映產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶(hù) ? 反映對(duì)外提供勞務(wù)成本的賬戶(hù) 五、損益類(lèi)賬戶(hù) ? 反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶(hù) ? 反映營(yíng)業(yè)外收支的賬戶(hù) ? 反映所得稅的賬戶(hù) 第一節(jié) 賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi) 2020/6/6 104 第二節(jié) 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi) 一、盤(pán)存賬戶(hù) ? 盤(pán)存賬戶(hù)的用途 ? 盤(pán)存賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) ? 常用的盤(pán)存類(lèi)賬戶(hù) ? 盤(pán)存賬戶(hù)的特點(diǎn) 借 盤(pán)存賬戶(hù) 貸 期初余額 發(fā)生額 發(fā)生額 期末余額 2020/6/6 105 借 債權(quán)結(jié)算賬戶(hù) 貸 ＋ － 借 債務(wù)結(jié)算賬戶(hù) 貸 ＋ － 第二節(jié) 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi) 二、結(jié)算賬戶(hù) ?債權(quán)結(jié)算賬戶(hù) ?債務(wù)結(jié)算賬戶(hù) ?債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù) 2020/6/6 106 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)：具有雙重性質(zhì) 借 應(yīng)收賬款 — 樂(lè)凱公司 貸 發(fā)生應(yīng)收款 收回應(yīng)收款 發(fā)生預(yù)收款 提供物資 第二節(jié) 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi) 2020/6/6 107 三、調(diào)整賬戶(hù) ?抵減賬戶(hù) ?附加賬戶(hù) ?抵減附加賬戶(hù) 四、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶(hù) 第二節(jié) 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi) 借 固定資產(chǎn)清理 貸 清理收入 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 清理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 2020/6/6 108 借 資本賬戶(hù) 貸 發(fā)生額 期初余額 發(fā)生額 五、資本賬戶(hù) ?資本賬戶(hù)的用途 ?資本賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) ?常用的資本賬戶(hù) 第二節(jié) 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi) 期末余額 2020/6/6 109 借 收入計(jì)算賬戶(hù) 貸 第二節(jié) 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi) 六、財(cái)務(wù)成果賬戶(hù) ? 收入計(jì)算賬戶(hù) ? 收入計(jì)算賬戶(hù)的用途 ? 收入計(jì)算賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) ? 常用的收入計(jì)算賬戶(hù) 發(fā)生額 － 發(fā)生額 ＋ 2020/6/6 110 借 費(fèi)用計(jì)算賬戶(hù) 貸 第二節(jié) 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi) ? 費(fèi)用計(jì)算賬戶(hù) ? 費(fèi)用計(jì)算賬戶(hù)的用途 ? 費(fèi)用計(jì)算賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) ? 常用的費(fèi)用計(jì)算賬戶(hù) 發(fā)生額 － 發(fā)生額 ＋ 2020/6/6 111 借 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù) 貸 第二節(jié) 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi) ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù) ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù)的用途 ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) ? 常用的財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù) 期初余額 發(fā)生額：費(fèi)用 期初余額 發(fā)生額：收入 期末余額 期末余額 2020/6/6 112 借 成本計(jì)算賬戶(hù) 貸 第二節(jié) 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi) 七、成本計(jì)算賬戶(hù) ? 成本計(jì)算賬戶(hù)的用途 ? 成本計(jì)算賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) ? 常用的成本計(jì)算賬戶(hù) 期初余額 發(fā)生額 發(fā)生額 期末余額 2020/6/6 113 第二節(jié) 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi) 八、集合分配賬戶(hù) ? 集合分配賬戶(hù)的用途 ? 集合分配賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) ? 常用的集合分配賬戶(hù) 2020/6/6 114 第五章 會(huì)計(jì)憑證 共 6學(xué)時(shí) 第五章 會(huì)計(jì)憑證 本章重點(diǎn)闡述： ? 會(huì)計(jì)憑證的作用、內(nèi)容和種類(lèi)； ? 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核； ? 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。 二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) ? 目的不同 ? 依據(jù)不同 ? 填制的人員不同 ? 用途不同 2020/6/6 117 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述 三、會(huì)計(jì)憑證的作用 ?填制會(huì)計(jì)憑證，可以為登記賬簿提供依據(jù) ?填制及審核會(huì)計(jì)憑證，可以明確企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ?審核會(huì)計(jì)憑證，可以監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 2020/6/6 118 第二節(jié) 原始憑證 一、原始憑證的基本內(nèi)容 名稱(chēng)、日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)、金額、填制單位、填制人員簽名、蓋章、附件、編號(hào)和聯(lián)次。 ? 自制原始憑證 自制原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位的經(jīng) 辦人員自行填制的僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 ? 累計(jì)原始憑證 累計(jì)原始憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)，多次記錄發(fā)生的同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 第二節(jié) 原始憑證 2020/6/6 124 第二節(jié) 原始憑證 三、原始憑證的填制 ?記錄真實(shí) ?內(nèi)容完整 ?手續(xù)完備 ?書(shū)寫(xiě)格式規(guī)范 ?錯(cuò)誤更正要規(guī)范 2020/6/6 128 2020/6/6 129 第二節(jié) 原始憑證 四、原始憑證的審核 ?真實(shí)性審核 ?合法性審核 ?完整性審核 ?及時(shí)性審核 2020/6/6 130 原始憑證審核后的處理 對(duì)于合法、合理、完整、正確的原始憑證，應(yīng)按照規(guī)定辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)，并根據(jù)原始憑證填制記帳憑證，將原始憑證粘貼在記帳憑證后面，以備核查。 對(duì)于內(nèi)容完整但不合法、不合理的原始憑證，應(yīng)拒絕辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)，責(zé)成責(zé)任人自行承擔(dān)后果；對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊的行為，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)給主管機(jī)關(guān)，嚴(yán)肅處理。記賬憑證后應(yīng)附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容要與所附原始憑證的內(nèi)容一致。記賬憑證各項(xiàng)目?jī)?nèi)容要完整。 ?會(huì)計(jì)分錄要正確。 ?錯(cuò)誤更正要規(guī)范。 ? 確定傳遞路線 ? 安排傳遞時(shí)間 ? 明確傳遞手續(xù) 2020/6/6 142 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 ?會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂保管 ?會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù) 2020/6/6 143 會(huì)計(jì)憑證保管的具體要求 2020/6/6 144 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 共 8學(xué)時(shí) 本章主要闡述： ? 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容； ? 賬簿的設(shè)置與登記方法； ? 對(duì)賬和結(jié)賬方法； ? 記賬規(guī)則。 2020/6/6 148 三、會(huì)計(jì)賬簿的 種類(lèi) ? 按用途分類(lèi) ? 日記賬簿 ? 分類(lèi)賬簿 ? 備查賬簿 ? 按外表形式分類(lèi) ? 訂本式 ? 活頁(yè)式 ? 卡片式 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述 ?按帳頁(yè)格式分類(lèi) ?兩欄式 ?三欄式 ?數(shù)量金額式賬簿 ?多欄式賬簿 2020/6/6 149 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 一、