【正文】 在編制匯總收款憑證時(shí) ，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用 ， 容易出錯(cuò) 。 ▲ 可大大減少登記總賬的工作量 。 總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 。 2020/6/6 165 ? 紅字更正法 在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大 于應(yīng)記正確金額，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目 并無錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法更正。 ? 確定傳遞路線 ? 安排傳遞時(shí)間 ? 明確傳遞手續(xù) 2020/6/6 142 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 ?會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂保管 ?會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù) 2020/6/6 143 會(huì)計(jì)憑證保管的具體要求 2020/6/6 144 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 共 8學(xué)時(shí) 本章主要闡述： ? 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容； ? 賬簿的設(shè)置與登記方法； ? 對(duì)賬和結(jié)賬方法； ? 記賬規(guī)則。記賬憑證后應(yīng)附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容要與所附原始憑證的內(nèi)容一致。 ? 自制原始憑證 自制原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位的經(jīng) 辦人員自行填制的僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 150 000 25% = 37 500元 借：所得稅費(fèi)用 37 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅 37 500 轉(zhuǎn)入本年利潤 借：本年利潤 37 500 貸：所得稅費(fèi)用 37 500 2020/6/6 95 被沒收的財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款 彌補(bǔ)以前年度的損失 提取法定盈余公積金 （ 10%，達(dá)到注冊資金 50%時(shí)，不再提?。? 按比例向投資者分配股利 仍有余額，屬于未分配利潤，留待以后年度分配 凈利潤分配 利潤分配順序 2020/6/6 96 例題：某企業(yè) 12月末各損益類賬戶余額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 460 000元 管理費(fèi)用 32 000元 主營業(yè)務(wù)成本 300 000元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000元 營業(yè)稅金及附加 1 790元 投資凈收益 80 000元 銷售費(fèi)用 20 000元 營業(yè)外收入 2 000元 其他業(yè)務(wù)收入 37 000元 營業(yè)外支出 2 200元 其他業(yè)務(wù)支出 26 000元 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額 2020/6/6 97 本年利潤 300000 1790 20000 26000 32000 2000 2200 460000 37000 8000 2000 383990 507000 2020/6/6 98 應(yīng)納所得稅額 =50 700 – 383 990 = 123 010元 123 010 25% = 30 借：所得稅費(fèi)用 30 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅 30 借：本年利潤 30 貸：所得稅費(fèi)用 30 應(yīng)提取法定盈余公積金 =92 10% = 9 借：利潤分配 —提取盈余公積 9 貸：盈余公積 9 決定向股東分派普通股利 30 000元。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 72 借 累計(jì)折舊 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 原值 計(jì)提折舊 借 管理費(fèi)用 貸 借 制造費(fèi)用 貸 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 73 借 生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 貸 借 制造費(fèi)用 貸 發(fā)生 分配 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 借 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 貸 ？ ？ 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 74 三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 直接材料耗費(fèi)的確定 ? 當(dāng)期直接人工費(fèi)用的確認(rèn) ? 制造費(fèi)用的歸集和分配 ? 管理費(fèi)用 四、產(chǎn)品成本的計(jì)算 ? 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 ? 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 75 銷售產(chǎn)品 確認(rèn)收入 發(fā)生費(fèi)用 :產(chǎn)品成本 /營業(yè)稅金及附加 為銷售產(chǎn)品，發(fā)生廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等 其他業(yè)務(wù) （如銷售材料、出租業(yè)務(wù)、 代購代銷業(yè)務(wù)等） 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 第五節(jié) 銷售過程的核算 一、銷售過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 2020/6/6 76 銷售商品，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 產(chǎn)品資金 貨幣資金 結(jié)算資金 資金循環(huán)完成，實(shí)現(xiàn)增值 商品銷售收入的確認(rèn) ——商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，或取得收取貨款的憑證。 對(duì)應(yīng)賬戶 ——賬戶之間存在著 應(yīng)借應(yīng)貸 關(guān)系，這樣的賬戶具有對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱之為對(duì)應(yīng)賬戶。 一、復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法是對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記的方法。 13. 從銀行提取 20000元現(xiàn)金備用。 5. 接受僑胞捐贈(zèng)電腦 5臺(tái)，同類電腦的市場價(jià)格為 8000元。 實(shí)質(zhì)重于形式原則在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用： ?融資租入的固定資產(chǎn) ?售后回購 ?售后回租 實(shí)質(zhì)重于形式原則 2020/6/6 16 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息 會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)處理方法 會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量 記錄 報(bào)告 會(huì)計(jì)處理方法與會(huì)計(jì)信息 第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法 2020/6/6 17 第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法 一、會(huì)計(jì)確認(rèn) ? 會(huì)計(jì)確認(rèn)的分類 ? 初始確認(rèn) ? 再次確認(rèn) ? 會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn) ? 可定義性 ? 可計(jì)量性 ? 相關(guān)性 ? 可靠性 2020/6/6 18 第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法 二、會(huì)計(jì)計(jì)量 ? 會(huì)計(jì)計(jì)量要求 ? 客觀性 ? 有效性 ? 經(jīng)濟(jì)性 ? 會(huì)計(jì)計(jì)量單位 2020/6/6 19 第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法 ? 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 ? 歷史成本 ? 重置成本 ? 可變現(xiàn)凈值 ? 現(xiàn)值 ? 公允價(jià)值 2020/6/6 20 三、會(huì)計(jì)記錄 ? 設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶 ? 復(fù)式記賬 ? 填制與審核憑證 ? 登記賬簿 ? 成本計(jì)算 ? 財(cái)產(chǎn)清查 第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法 2020/6/6 21 設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶 復(fù)式記賬 填制與審核憑證 登記賬簿 成本核算 財(cái)產(chǎn)清查 會(huì)計(jì)記錄方法之間的邏輯關(guān)系 第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法 2020/6/6 22 財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，其中會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表等。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提 2020/6/6 12 權(quán)責(zé)發(fā)生制 業(yè)務(wù)號(hào) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 A 38000 B 2000 C 1500 4500 D 10000 例題 A 銷售產(chǎn)品 38000元，貨款尚未收到。 會(huì)計(jì)主體前提要求： ? 會(huì)計(jì)人員必須站在特定主體立場上記錄、報(bào)告該會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。共計(jì) 60學(xué)時(shí) 第一章 總 論 共 4學(xué)時(shí) 2020/6/6 3 第一章 總論 本章重點(diǎn)闡述： ? 會(huì)計(jì)的涵義、目標(biāo)和作用； ? 會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求； ? 會(huì)計(jì)的處理方法。 ? 將本會(huì)計(jì)主體與其他會(huì)計(jì)主體區(qū)分 ? 將本會(huì)計(jì)主體與本會(huì)計(jì)主體所有者的活動(dòng)區(qū)分 會(huì)計(jì)主體的條件： ? 有獨(dú)立的資金 ? 進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ? 實(shí)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)報(bào)告 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提 2020/6/6 10 二、持續(xù)經(jīng)營 ? 持續(xù)經(jīng)營前提規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的 時(shí)間范圍 。 B 預(yù)定下半年度報(bào)刊費(fèi)用 2000元。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法 2020/6/6 23 財(cái)產(chǎn)清查 運(yùn)用賬戶與復(fù)式記賬 成本核算 填制審核記賬憑證 取得和審核 原始憑證 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 登記賬簿 編制會(huì) 計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)確認(rèn) （ 初次 ） 、 計(jì)量 會(huì)計(jì)記錄 會(huì)計(jì)確認(rèn) （ 再次 ） 、 報(bào)告 會(huì)計(jì)處理方法與會(huì)計(jì)核算方法之間的聯(lián)系 第五節(jié) 會(huì)計(jì)處理方法 2020/6/6 24 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 會(huì)計(jì)法規(guī)體系 第一層次 第二層次 第三層次 第四層次 會(huì)計(jì)法律 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)行政法規(guī) 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 總會(huì)計(jì)師條例 會(huì)計(jì)部門規(guī)章 會(huì)計(jì)核算制度 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度 會(huì)計(jì)工作管理制度 地方性會(huì)計(jì)法規(guī) 第六節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系 一、會(huì)計(jì)法規(guī)體系的構(gòu)成 我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)體系 2020/6/6 25 二、會(huì)計(jì)法律 —— 《 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 》 三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn) ? 我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系 ? 基本準(zhǔn)則的內(nèi)容 ? 具體準(zhǔn)則的內(nèi)容 ? 應(yīng)用指南的內(nèi)容 第六節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系 2020/6/6 26 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 會(huì)計(jì)核算的基本前提等 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)要素 財(cái)務(wù)報(bào)告 一般業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 特殊行業(yè) 、 特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 報(bào)告準(zhǔn)則 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu) 第六節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系 第二章 賬戶與復(fù)式記賬的基本原理 共 6學(xué)時(shí) 第二章 賬戶與復(fù)式記賬的基本原理 本章重點(diǎn)闡述： ? 會(huì)計(jì)要素的概念、內(nèi)容； ? 會(huì)計(jì)科目的概念、分類； ? 賬戶的概念、結(jié)構(gòu)； ? 復(fù)式記賬的基本原理和借貸記賬法。 6. 公司從銀行借款 10000元，償還部分貨款。 14. 用現(xiàn)金 15000元支付職工工資。 其 意義在于： ?真實(shí)描述每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)； ?清晰反映來蹤去跡； ?體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理 ——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。 第四節(jié) 復(fù)式記賬 ?會(huì)計(jì)分錄 標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱 及其金額的記錄。 第五節(jié) 銷售過程的核算 2020/6/6 77 ? ―主要業(yè)務(wù)收入” ? “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅” ? “應(yīng)收賬款” ? “應(yīng)收票據(jù)” ? “預(yù)收賬款” ? “主營業(yè)務(wù)成本” ? “營業(yè)稅金及附加” 第五節(jié) 銷售過程的核算 ?―應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅” ?“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交教育費(fèi)附加” ?“其他業(yè)務(wù)收入” ?“其他業(yè)務(wù)成本” ?“銷售費(fèi)用” 二、銷售過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 2020/6/6 78 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 確認(rèn)收入 結(jié) 轉(zhuǎn) 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)獲取的收入。 借：利潤分配 —應(yīng)付普通股股利 30 000 貸：應(yīng)付股利 30 000 以銀行存款向投資者支付股利 30 000元。 第二節(jié) 原始憑證 2020/6/6 121 ? 一次原始憑證 一次原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)，一次填制完畢，在一張憑證上記載了一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 ?項(xiàng)目要完整。 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 2020/6/6 146 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述 一、會(huì)計(jì)賬簿的作用 ? 儲(chǔ)存、分類、匯總會(huì)計(jì)信息 ? 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)分析提供依據(jù) ? 可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整 2020