【正文】 在編制匯總收款憑證時 ，收款憑證會被反復(fù)使用 ， 容易出錯 。 ▲ 可大大減少登記總賬的工作量 。 總賬比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 。 2020/6/6 165 ? 紅字更正法 在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大 于應(yīng)記正確金額，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目 并無錯誤，應(yīng)采用紅字更正法更正。 ? 確定傳遞路線 ? 安排傳遞時間 ? 明確傳遞手續(xù) 2020/6/6 142 第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管 二、會計憑證的保管 ?會計憑證應(yīng)定期裝訂保管 ?會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù) 2020/6/6 143 會計憑證保管的具體要求 2020/6/6 144 第六章 會計賬簿 共 8學(xué)時 本章主要闡述： ? 會計賬簿的內(nèi)容； ? 賬簿的設(shè)置與登記方法； ? 對賬和結(jié)賬方法； ? 記賬規(guī)則。記賬憑證后應(yīng)附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容要與所附原始憑證的內(nèi)容一致。 ? 自制原始憑證 自制原始憑證是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位的經(jīng) 辦人員自行填制的僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 150 000 25% = 37 500元 借：所得稅費用 37 500 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 37 500 轉(zhuǎn)入本年利潤 借：本年利潤 37 500 貸：所得稅費用 37 500 2020/6/6 95 被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款 彌補以前年度的損失 提取法定盈余公積金 （ 10%，達到注冊資金 50%時，不再提?。? 按比例向投資者分配股利 仍有余額，屬于未分配利潤，留待以后年度分配 凈利潤分配 利潤分配順序 2020/6/6 96 例題：某企業(yè) 12月末各損益類賬戶余額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 460 000元 管理費用 32 000元 主營業(yè)務(wù)成本 300 000元 財務(wù)費用 2 000元 營業(yè)稅金及附加 1 790元 投資凈收益 80 000元 銷售費用 20 000元 營業(yè)外收入 2 000元 其他業(yè)務(wù)收入 37 000元 營業(yè)外支出 2 200元 其他業(yè)務(wù)支出 26 000元 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶 計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額 2020/6/6 97 本年利潤 300000 1790 20000 26000 32000 2000 2200 460000 37000 8000 2000 383990 507000 2020/6/6 98 應(yīng)納所得稅額 =50 700 – 383 990 = 123 010元 123 010 25% = 30 借：所得稅費用 30 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 30 借：本年利潤 30 貸：所得稅費用 30 應(yīng)提取法定盈余公積金 =92 10% = 9 借：利潤分配 —提取盈余公積 9 貸：盈余公積 9 決定向股東分派普通股利 30 000元。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 72 借 累計折舊 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 原值 計提折舊 借 管理費用 貸 借 制造費用 貸 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 73 借 生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 貸 借 制造費用 貸 發(fā)生 分配 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 借 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 貸 ？ ？ 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 74 三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 ? 直接材料耗費的確定 ? 當(dāng)期直接人工費用的確認 ? 制造費用的歸集和分配 ? 管理費用 四、產(chǎn)品成本的計算 ? 生產(chǎn)費用的歸集和分配 ? 生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 75 銷售產(chǎn)品 確認收入 發(fā)生費用 :產(chǎn)品成本 /營業(yè)稅金及附加 為銷售產(chǎn)品，發(fā)生廣告費、展覽費、包裝費、 專設(shè)銷售機構(gòu)的費用等 其他業(yè)務(wù) （如銷售材料、出租業(yè)務(wù)、 代購代銷業(yè)務(wù)等） 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 第五節(jié) 銷售過程的核算 一、銷售過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 2020/6/6 76 銷售商品，實現(xiàn)營業(yè)收入 產(chǎn)品資金 貨幣資金 結(jié)算資金 資金循環(huán)完成，實現(xiàn)增值 商品銷售收入的確認 ——商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，或取得收取貨款的憑證。 對應(yīng)賬戶 ——賬戶之間存在著 應(yīng)借應(yīng)貸 關(guān)系，這樣的賬戶具有對應(yīng)關(guān)系，稱之為對應(yīng)賬戶。 一、復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法是對每一經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行相互聯(lián)系的登記的方法。 13. 從銀行提取 20000元現(xiàn)金備用。 5. 接受僑胞捐贈電腦 5臺，同類電腦的市場價格為 8000元。 實質(zhì)重于形式原則在會計核算中的應(yīng)用： ?融資租入的固定資產(chǎn) ?售后回購 ?售后回租 實質(zhì)重于形式原則 2020/6/6 16 經(jīng)濟活動信息 會計信息 會計處理方法 會計確認 計量 記錄 報告 會計處理方法與會計信息 第五節(jié) 會計處理方法 2020/6/6 17 第五節(jié) 會計處理方法 一、會計確認 ? 會計確認的分類 ? 初始確認 ? 再次確認 ? 會計確認的標(biāo)準(zhǔn) ? 可定義性 ? 可計量性 ? 相關(guān)性 ? 可靠性 2020/6/6 18 第五節(jié) 會計處理方法 二、會計計量 ? 會計計量要求 ? 客觀性 ? 有效性 ? 經(jīng)濟性 ? 會計計量單位 2020/6/6 19 第五節(jié) 會計處理方法 ? 會計計量屬性 ? 歷史成本 ? 重置成本 ? 可變現(xiàn)凈值 ? 現(xiàn)值 ? 公允價值 2020/6/6 20 三、會計記錄 ? 設(shè)置會計科目與賬戶 ? 復(fù)式記賬 ? 填制與審核憑證 ? 登記賬簿 ? 成本計算 ? 財產(chǎn)清查 第五節(jié) 會計處理方法 2020/6/6 21 設(shè)置會計科目與賬戶 復(fù)式記賬 填制與審核憑證 登記賬簿 成本核算 財產(chǎn)清查 會計記錄方法之間的邏輯關(guān)系 第五節(jié) 會計處理方法 2020/6/6 22 財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表和會計報表附注，其中會計報告主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表等。 第三節(jié) 會計核算的基本前提 2020/6/6 12 權(quán)責(zé)發(fā)生制 業(yè)務(wù)號 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實現(xiàn)制 A 38000 B 2000 C 1500 4500 D 10000 例題 A 銷售產(chǎn)品 38000元，貨款尚未收到。 會計主體前提要求： ? 會計人員必須站在特定主體立場上記錄、報告該會計主體的經(jīng)濟活動。共計 60學(xué)時 第一章 總 論 共 4學(xué)時 2020/6/6 3 第一章 總論 本章重點闡述： ? 會計的涵義、目標(biāo)和作用； ? 會計核算的基本前提和會計信息質(zhì)量的要求； ? 會計的處理方法。 ? 將本會計主體與其他會計主體區(qū)分 ? 將本會計主體與本會計主體所有者的活動區(qū)分 會計主體的條件： ? 有獨立的資金 ? 進行獨立的經(jīng)濟活動 ? 實行獨立的會計報告 第三節(jié) 會計核算的基本前提 2020/6/6 10 二、持續(xù)經(jīng)營 ? 持續(xù)經(jīng)營前提規(guī)定了會計核算的 時間范圍 。 B 預(yù)定下半年度報刊費用 2000元。 第五節(jié) 會計處理方法 2020/6/6 23 財產(chǎn)清查 運用賬戶與復(fù)式記賬 成本核算 填制審核記賬憑證 取得和審核 原始憑證 發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù) 登記賬簿 編制會 計報表 會計確認 （ 初次 ） 、 計量 會計記錄 會計確認 （ 再次 ） 、 報告 會計處理方法與會計核算方法之間的聯(lián)系 第五節(jié) 會計處理方法 2020/6/6 24 會計監(jiān)督制度 會計法規(guī)體系 第一層次 第二層次 第三層次 第四層次 會計法律 中華人民共和國會計法 會計行政法規(guī) 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 總會計師條例 會計部門規(guī)章 會計核算制度 會計準(zhǔn)則 會計制度 會計機構(gòu)和會計人員管理制度 會計工作管理制度 地方性會計法規(guī) 第六節(jié) 會計法規(guī)體系 一、會計法規(guī)體系的構(gòu)成 我國現(xiàn)行會計法規(guī)體系 2020/6/6 25 二、會計法律 —— 《 中華人民共和國會計法 》 三、會計準(zhǔn)則 ? 會計準(zhǔn)則的特點 ? 我國的會計準(zhǔn)則體系 ? 基本準(zhǔn)則的內(nèi)容 ? 具體準(zhǔn)則的內(nèi)容 ? 應(yīng)用指南的內(nèi)容 第六節(jié) 會計法規(guī)體系 2020/6/6 26 會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 會計核算的基本前提等 會計信息質(zhì)量要求 會計要素 財務(wù)報告 一般業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則 特殊行業(yè) 、 特殊業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則 報告準(zhǔn)則 我國會計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu) 第六節(jié) 會計法規(guī)體系 第二章 賬戶與復(fù)式記賬的基本原理 共 6學(xué)時 第二章 賬戶與復(fù)式記賬的基本原理 本章重點闡述： ? 會計要素的概念、內(nèi)容； ? 會計科目的概念、分類； ? 賬戶的概念、結(jié)構(gòu)； ? 復(fù)式記賬的基本原理和借貸記賬法。 6. 公司從銀行借款 10000元，償還部分貨款。 14. 用現(xiàn)金 15000元支付職工工資。 其 意義在于： ?真實描述每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動； ?清晰反映來蹤去跡； ?體現(xiàn)了會計等式的平衡原理 ——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。 第四節(jié) 復(fù)式記賬 ?會計分錄 標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù) 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱 及其金額的記錄。 第五節(jié) 銷售過程的核算 2020/6/6 77 ? ―主要業(yè)務(wù)收入” ? “應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅” ? “應(yīng)收賬款” ? “應(yīng)收票據(jù)” ? “預(yù)收賬款” ? “主營業(yè)務(wù)成本” ? “營業(yè)稅金及附加” 第五節(jié) 銷售過程的核算 ?―應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅” ?“應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交教育費附加” ?“其他業(yè)務(wù)收入” ?“其他業(yè)務(wù)成本” ?“銷售費用” 二、銷售過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 2020/6/6 78 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 確認收入 結(jié) 轉(zhuǎn) 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)獲取的收入。 借：利潤分配 —應(yīng)付普通股股利 30 000 貸：應(yīng)付股利 30 000 以銀行存款向投資者支付股利 30 000元。 第二節(jié) 原始憑證 2020/6/6 121 ? 一次原始憑證 一次原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時，一次填制完畢，在一張憑證上記載了一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。 ?項目要完整。 第六章 會計賬簿 2020/6/6 146 第一節(jié) 會計賬簿概述 一、會計賬簿的作用 ? 儲存、分類、匯總會計信息 ? 為編制會計報表和進行會計檢查、會計分析提供依據(jù) ? 可以保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整 2020