【正文】 ◇ 大 、 中 、 小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用 。 第四節(jié) 記賬規(guī)則 2020/6/6 167 三、實(shí)驗(yàn)要求： 第四節(jié) 記賬規(guī)則 四、賬簿的更換與保管規(guī)則 ? 賬簿的更換 ? 賬簿的保管 2020/6/6 168 第七章 財(cái)務(wù)處理程序 共 9學(xué)時(shí) 第七章 財(cái)務(wù)處理程序 本章重點(diǎn)闡述： ? 賬務(wù)處理程序的含義、種類以及科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義； ? 記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、憑證與賬簿的設(shè)置與使用、操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。 ?會(huì)計(jì)分錄要正確。 第四章 賬戶的分類 2020/6/6 102 一、資產(chǎn)類賬戶 ? 反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶 ? 反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶 二、負(fù)債類賬戶 ? 反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶 ? 反映非流動(dòng)負(fù)債的賬戶 三、所有者權(quán)益類賬戶 ? 反映所有者投資的賬戶 ? 反映留存收益的賬戶 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 2020/6/6 103 四、成本類賬戶 ? 反映產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶 ? 反映對(duì)外提供勞務(wù)成本的賬戶 五、損益類賬戶 ? 反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶 ? 反映營(yíng)業(yè)外收支的賬戶 ? 反映所得稅的賬戶 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 2020/6/6 104 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 一、盤存賬戶 ? 盤存賬戶的用途 ? 盤存賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的盤存類賬戶 ? 盤存賬戶的特點(diǎn) 借 盤存賬戶 貸 期初余額 發(fā)生額 發(fā)生額 期末余額 2020/6/6 105 借 債權(quán)結(jié)算賬戶 貸 ＋ － 借 債務(wù)結(jié)算賬戶 貸 ＋ － 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 二、結(jié)算賬戶 ?債權(quán)結(jié)算賬戶 ?債務(wù)結(jié)算賬戶 ?債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 2020/6/6 106 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：具有雙重性質(zhì) 借 應(yīng)收賬款 — 樂(lè)凱公司 貸 發(fā)生應(yīng)收款 收回應(yīng)收款 發(fā)生預(yù)收款 提供物資 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 2020/6/6 107 三、調(diào)整賬戶 ?抵減賬戶 ?附加賬戶 ?抵減附加賬戶 四、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 借 固定資產(chǎn)清理 貸 清理收入 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 清理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 2020/6/6 108 借 資本賬戶 貸 發(fā)生額 期初余額 發(fā)生額 五、資本賬戶 ?資本賬戶的用途 ?資本賬戶的結(jié)構(gòu) ?常用的資本賬戶 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 期末余額 2020/6/6 109 借 收入計(jì)算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 六、財(cái)務(wù)成果賬戶 ? 收入計(jì)算賬戶 ? 收入計(jì)算賬戶的用途 ? 收入計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的收入計(jì)算賬戶 發(fā)生額 － 發(fā)生額 ＋ 2020/6/6 110 借 費(fèi)用計(jì)算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 費(fèi)用計(jì)算賬戶 ? 費(fèi)用計(jì)算賬戶的用途 ? 費(fèi)用計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的費(fèi)用計(jì)算賬戶 發(fā)生額 － 發(fā)生額 ＋ 2020/6/6 111 借 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶的用途 ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 期初余額 發(fā)生額：費(fèi)用 期初余額 發(fā)生額：收入 期末余額 期末余額 2020/6/6 112 借 成本計(jì)算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 七、成本計(jì)算賬戶 ? 成本計(jì)算賬戶的用途 ? 成本計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的成本計(jì)算賬戶 期初余額 發(fā)生額 發(fā)生額 期末余額 2020/6/6 113 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 八、集合分配賬戶 ? 集合分配賬戶的用途 ? 集合分配賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的集合分配賬戶 2020/6/6 114 第五章 會(huì)計(jì)憑證 共 6學(xué)時(shí) 第五章 會(huì)計(jì)憑證 本章重點(diǎn)闡述： ? 會(huì)計(jì)憑證的作用、內(nèi)容和種類； ? 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核； ? 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。 第四節(jié) 復(fù)式記賬 第三章 借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用 —— 以制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例 共 9學(xué)時(shí) 第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用 本章重點(diǎn)闡述： ? 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； ? 籌集資金的業(yè)務(wù)處理； ? 供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理； ? 利潤(rùn)形成及分配的業(yè)務(wù)處理； ? 資產(chǎn)調(diào)整與退出的業(yè)務(wù)處理。 ? 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 ? 統(tǒng)一性原則 ? 靈活性原則 ? 穩(wěn)定性原則 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 ? 會(huì)計(jì)科目的分類 ? 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ? 按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 ? 總分類科目 ? 明細(xì)分類科目 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 二、賬戶 ? 賬戶的含義 ? 賬戶的結(jié)構(gòu) ? 會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系 賬戶 一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式； 具有一定格式和結(jié)構(gòu)； 根據(jù)會(huì)計(jì)科目而設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱； 核算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果（記錄、匯集）。 會(huì)計(jì)等式包括三個(gè)： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 利潤(rùn) =收入 費(fèi)用 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 例題： 1. 恒生咨詢公司于 2002年 6月開辦，其投資人以 600000元銀行存款作為公司注冊(cè)資金。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提 年度、半年度、季度、月度 起止日期采用公歷日期。 目標(biāo)順應(yīng)環(huán)境的變化而變化，且不斷發(fā)展。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在幾種處理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇盡量避免對(duì)企業(yè)凈利產(chǎn)生過(guò)分樂(lè)觀影響的方法。 10. 將現(xiàn)金 50000元存入銀行。有余額的賬戶， 余額方向與增加額的方 向一致。 借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 3 400 例 結(jié)轉(zhuǎn)上述已售 A商品的成本 15 000元。 對(duì)于內(nèi)容合法、合理，但不完整、不正確的原始憑證，應(yīng)暫緩辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)，退回給責(zé)任人，責(zé)令其補(bǔ)辦或更正。 區(qū)別 ——總賬賬戶概括、控制、統(tǒng)馭明細(xì)賬戶；明細(xì)賬戶是總賬的具體化，從屬于總賬，起輔助和補(bǔ)充作用。 四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 2020/6/6 175 五 、 記賬憑證賬務(wù)處理程序舉例 ? 根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證 ? 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ? 根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記明細(xì)賬 ? 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 ? 將現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù) ， 分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì) ? 根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬 、 明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 2020/6/6 176 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證， 然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表， 根據(jù)科目匯總表 的匯總數(shù)字登記總賬。 第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 2020/6/6 187 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 原材料 金 額 總賬頁(yè)。 賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。 適合反映數(shù)量、單價(jià)、金額等指標(biāo)的明細(xì)帳， 如原材料、庫(kù)存商品、包裝物等。 ? 匯總原始憑證 匯總原始憑證是指把一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)綜合起來(lái)填制的原始憑證。 2020/6/6 80 例 企業(yè)銷售 A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明： 售價(jià) 20 000元，增值稅 3 400元。 借貸雙方，哪方登記 增加額，哪方登記減 少額，取決于賬戶的性 質(zhì)。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 8. 用銀行存款支付本月房租 2000元。 D 收到上月應(yīng)收銷售款 10000元。隨著經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理水平的不斷提高，會(huì)計(jì)由生產(chǎn)職能的附帶部 分逐漸分離出來(lái)，成為經(jīng)濟(jì)管理的主要組成部分。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制 為基礎(chǔ)；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記 賬基礎(chǔ)；事業(yè)行政單位一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。 3. 公司用銀行存款 60000元，購(gòu)入存貨一批。 區(qū)別 ： 科目只標(biāo)明賬戶名稱，賬戶具有格式與結(jié)構(gòu)，用以記錄與核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 月末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 實(shí)際支付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 第二節(jié) 籌集資金的核算 2020/6/6 66 一、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 二、供應(yīng)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 ? “在途物資”賬戶 ? “庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶 ? “原材料”賬戶 ? “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”賬戶 ? “應(yīng)付賬款”賬戶 ? “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 ? “預(yù)付賬款”賬戶 三、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 2020/6/6 67 生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)包括：材料，人工，車間發(fā)生的水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備廠房的折舊費(fèi)、車間管理人員的工資費(fèi)、機(jī)物料消耗等。 二、會(huì)計(jì)憑證的種類 ? 目的不同 ? 依據(jù)不同 ? 填制的人員不同 ? 用途不同 2020/6/6 117 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述 三、會(huì)計(jì)憑證的作用 ?填制會(huì)計(jì)憑證，可以為登記賬簿提供依據(jù) ?填制及審核會(huì)計(jì)憑證，可以明確企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ?審核會(huì)計(jì)憑證，可以監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 2020/6/6 118 第二節(jié) 原始憑證 一、原始憑證的基本內(nèi)容 名稱、日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)、金額、填制單位、填制人員簽名、蓋章、附件、編號(hào)和聯(lián)次。 ?錯(cuò)誤更正要規(guī)范。 二、賬務(wù)處理程序的基本要求 三、賬務(wù)處理程序的種類 2020/6/6 171 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織 第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 2020/6/6 182 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織 2020/6/6 183 三、匯總記賬憑證的編制 ? 匯總收款憑證的編制 匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn) 金 金 額 總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號(hào)－ 6號(hào) 7號(hào)－ 10號(hào) 11號(hào)－ 15號(hào) 其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款 2