【正文】 借：應(yīng)付股利 30 000 貸：銀行存款 30 000 2020/6/6 99 資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)，主要表現(xiàn)為償還各種負(fù)債，如 發(fā)放工資、使用福利費(fèi)、繳納稅金、償還借款的本金和 利息、向投資者支付現(xiàn)金股利或利潤等。 借：主營業(yè)務(wù)成本 15 000 貸：庫存商品 —A商品 15 000 第五節(jié) 銷售過程的核算 2020/6/6 81 借 應(yīng)收賬款 貸 發(fā)生 收到 期末應(yīng)收賬款 的實(shí)有數(shù) 收到票據(jù)款 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 發(fā)生 期末應(yīng)收票據(jù) 的實(shí)有數(shù) 第五節(jié) 銷售過程的核算 2020/6/6 82 借 營業(yè)稅金及附加 貸 本期銷售產(chǎn)品 應(yīng)交納的 稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 本年利潤 第五節(jié) 銷售過程的核算 該賬戶是損益類賬戶，反映企業(yè)經(jīng)營的各種業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)向國家繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)產(chǎn)生的支出。 第五節(jié) 銷售過程的核算 2020/6/6 79 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 售出產(chǎn)品 的成本 結(jié)轉(zhuǎn) 庫存商品 本年利潤 第五節(jié) 銷售過程的核算 主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。 月末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 實(shí)際支付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 第二節(jié) 籌集資金的核算 2020/6/6 66 一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 二、供應(yīng)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 ? “在途物資”賬戶 ? “庫存現(xiàn)金”賬戶 ? “原材料”賬戶 ? “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”賬戶 ? “應(yīng)付賬款”賬戶 ? “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 ? “預(yù)付賬款”賬戶 三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 2020/6/6 67 生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)包括：材料，人工，車間發(fā)生的水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備廠房的折舊費(fèi)、車間管理人員的工資費(fèi)、機(jī)物料消耗等。三要素包括： ?一組對(duì)應(yīng)記賬符號(hào)（應(yīng)借應(yīng)貸）； ?借貸雙方的賬戶名稱； ?相等的記賬金額。 第四節(jié) 復(fù)式記賬 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 借方 負(fù)債類賬戶 貸方 期初余額 本期 增加額 本期 減少額 本期增加額合計(jì) 期末余額 期初余額 本期 增加額 本期 減少額 本期增加額合計(jì) 本期減少額合計(jì) 本期減少額合計(jì) 期末余額 第四節(jié) 復(fù)式記賬 ?借貸記賬法下賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變化，無論何種形式，都是 有借必有貸，借貸必相等 。 二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn) 三、復(fù)式記賬法的種類 第四節(jié) 復(fù)式記賬 四、借貸記賬法 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方 任何賬戶都有借貸余額。 區(qū)別 ： 科目只標(biāo)明賬戶名稱，賬戶具有格式與結(jié)構(gòu)，用以記錄與核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 15. 月末，結(jié)算本期損益。 11. 用銀行存款支付辦公用品費(fèi)用 3000元。 7. 經(jīng)批準(zhǔn)，將資本公積 24000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本金。 3. 公司用銀行存款 60000元，購入存貨一批。 來源 公司 所有者投入 債權(quán)人投入 要求權(quán) 主權(quán)資本 借入資本 銀行存款 現(xiàn)金 購買原材料 生產(chǎn)設(shè)備 成品 運(yùn)輸工具 購買債券 ?? 占用 經(jīng)營 資金 要求按一定比例支付投資所得 歸還本息 權(quán)益 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 會(huì) 計(jì) 要 素 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，將其分解成六類 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 有形或無形、貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài) 由企業(yè)擁有或控制 具有帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力 能以貨幣計(jì)量 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收款項(xiàng) ——應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 其他應(yīng)收款 、 預(yù)付賬款 、 應(yīng)收股利 、 應(yīng)收利息 存貨 ——原材料 、 在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品 持有到期的投資 ——國債和企業(yè)債券等 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) ——房屋 、 建筑物 、 機(jī)器設(shè)備 、 運(yùn)輸設(shè)備等 無形資產(chǎn) ——專利權(quán) 、 非專利技術(shù) 、 商標(biāo)權(quán) 、 著作權(quán) 、 土地使用權(quán) 、 特許權(quán)等 長期待攤費(fèi)用 ——開辦費(fèi) 、 固定資產(chǎn)的大修理支出 、 股票發(fā)行費(fèi)等 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 負(fù)債 現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)義務(wù) 將來要償還的 貨幣確切計(jì)量或合理預(yù)計(jì)金額 償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務(wù)、舉借新債 按其 流動(dòng)性 分類 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 所有者 權(quán)益 供長期使用 依法登記 不得抽回 是清償債務(wù)的物質(zhì)保證 投資 形成資產(chǎn) 享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)利 凈資產(chǎn) = 全部資產(chǎn) 全部負(fù)債 構(gòu)成項(xiàng)目 實(shí)收資本 實(shí)際投入資本金 資本公積 資本、股本溢價(jià) 接受捐贈(zèng) 盈余公積金 稅后利潤中提取 未分配利潤 留待以后分配 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 收 入 日?；顒?dòng)中所發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)利益的總流入 不是偶然發(fā)生 也能帶來經(jīng)濟(jì)利益 ——利得 不是收入 如：出售固定資產(chǎn) 包括 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 收入 可使得現(xiàn)金流入 ——資產(chǎn)增加 可償還所欠債務(wù) ——負(fù)債減少 兩者兼而有之 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 成本和費(fèi)用 為取得收入而支付的各種耗費(fèi) 因此，費(fèi)用要與收入配比 合理 劃分 期間費(fèi)用 成本 銷售費(fèi)用 銷售過程中發(fā)生的 管理費(fèi)用 組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的 財(cái)務(wù)費(fèi)用 為籌集資金而發(fā)生的 直接費(fèi)用 直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi) 間接費(fèi)用 制造費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期損益 按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后 計(jì)入成本 直接計(jì)入成本 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 利潤 經(jīng)營成果 收入 大于 等于 小于 成本和費(fèi)用 獲利能力是評(píng)價(jià)企業(yè)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 利潤構(gòu)成 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 營業(yè)成本 期間費(fèi)用 營業(yè)稅金 及附加 資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收 益＋投資收益 利潤總額 = 營業(yè)利潤 +營業(yè)外收支凈額 凈利潤 = 利潤總額 所得稅費(fèi)用 盡可能地盈利 高效回報(bào)投資者 更多地為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式。 2020/6/6 15 實(shí)質(zhì)重于形式是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 C 支付第 2季度房租 4500元。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制 為基礎(chǔ)；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記 賬基礎(chǔ)；事業(yè)行政單位一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。 ? 持續(xù)經(jīng)營前提是會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)程序成立的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)目標(biāo)理論 決策有用觀 受托責(zé)任觀 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)和作用 2020/6/6 7 ? 會(huì)計(jì)信息是股東了解企業(yè)經(jīng)營狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)； ? 會(huì)計(jì)信息是潛在的投資者了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，作出投資決策的重要依據(jù)； ? 會(huì)計(jì)信息是債權(quán)人評(píng)價(jià)其債權(quán)的安全程度，作出持有或收回債權(quán)的重要依據(jù)； ? 會(huì)計(jì)信息是供應(yīng)商和銷售商評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，作出相應(yīng)決策的重要依據(jù)； ? 會(huì)計(jì)是政府有關(guān)部門指導(dǎo)和監(jiān)管企業(yè)，調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要依據(jù)； ? 會(huì)計(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部管理者作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。 2020/6/6 4 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義 會(huì)計(jì)是基于社會(huì)再生產(chǎn)過程中勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果的 記錄、計(jì)量、比較、考核的客觀需要而產(chǎn)生的。隨著經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理水平的不斷提高，會(huì)計(jì)由生產(chǎn)職能的附帶部 分逐漸分離出來，成為經(jīng)濟(jì)管理的主要組成部分。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)和作用 2020/6/6 8 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 權(quán)責(zé)發(fā)生制 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提 2020/6/6 9 一、會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體前提規(guī)范了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。 三、會(huì)計(jì)分期 ? 會(huì)計(jì)分期是從持續(xù)經(jīng)營前提引申出來的。 ? 凡屬本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否實(shí)際已經(jīng)收付，均作 本期 的收入費(fèi)用處理； ? 凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使該款項(xiàng)已經(jīng)在本期收付， 不作 本期的收入費(fèi)用處理。 D 收到上月應(yīng)收銷售款 10000元。實(shí)質(zhì)指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式指法律形式。 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置科目與帳戶、復(fù)式記帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)和依據(jù)。 4. 公司購買電腦 1臺(tái)， 12000元，貨款尚未支付。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 8. 用銀行存款支付本月房租 2000元。 12. 經(jīng)過計(jì)算，確定應(yīng)支付職工工資 15000元，尚未支付。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型 資產(chǎn)增加 權(quán)益增加 資產(chǎn)減少 權(quán)益減少 同增 同減 等量增減 等量增減 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展等式 收入 費(fèi)用 = 利潤（或虧損） 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 凈收益 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 —費(fèi)用） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 收入 —費(fèi)用 =利潤（凈收益） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +凈收益 反映了會(huì)計(jì)期內(nèi)任一時(shí)刻（結(jié)帳之前）的狀態(tài) 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 ?資產(chǎn)、權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 （ 1） 增加 增加 （ 2） 增加 增加 （ 3） 減少 減少 （ 4） 減少 減少 （ 5） 減少 增加 （ 6） 增加 減少 （ 7） 增、減 （ 8） 增、減 （ 9） 增、減 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型 費(fèi)用 + 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入 （ 1） 增 增 （ 2） 增 減 （ 3） 增 增 （ 4） 減 增 （ 5） 增 減 （ 6） 減 減 ?收入、費(fèi)用變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 一、會(huì)計(jì)科目 ? 會(huì)計(jì)科目的含義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。 賬戶結(jié)構(gòu)及其格式 左方 T型賬戶 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方 一方記錄 增加額 一方記錄 減少額 相抵后出現(xiàn) 差額 稱之為 余額 期初余額 期末余額 提供四項(xiàng) 核算指標(biāo) 期初余額 本期發(fā)生增加額 本期發(fā)生減少額 期末余額 四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系的公式表示： 期末余額 = 期初余額 + 本期發(fā)生增加額 – 本期發(fā)生減少額 哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質(zhì)決定。 借貸雙方，哪方登記 增加額，哪方登記減 少額，取決于賬戶的性 質(zhì)。 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，這些賬戶間存在著 應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系 。 第四節(jié) 復(fù)式記賬 ?借貸記賬法下的試算平衡 賬戶發(fā)生額試算平衡，因?yàn)橛涃~規(guī)則： 全部賬戶借方發(fā)生額之和 = 全部賬戶貸方發(fā)生額之和 賬戶余額試算平衡，因?yàn)闀?huì)計(jì)等式： 全部賬戶借方余額之和 = 全部賬戶貸方余額之和 注意： 通過式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對(duì)。