【正文】 借：應付股利 30 000 貸：銀行存款 30 000 2020/6/6 99 資金退出企業(yè)的業(yè)務，主要表現為償還各種負債，如 發(fā)放工資、使用福利費、繳納稅金、償還借款的本金和 利息、向投資者支付現金股利或利潤等。 借：主營業(yè)務成本 15 000 貸：庫存商品 —A商品 15 000 第五節(jié) 銷售過程的核算 2020/6/6 81 借 應收賬款 貸 發(fā)生 收到 期末應收賬款 的實有數 收到票據款 借 應收票據 貸 發(fā)生 期末應收票據 的實有數 第五節(jié) 銷售過程的核算 2020/6/6 82 借 營業(yè)稅金及附加 貸 本期銷售產品 應交納的 稅金及附加 結轉 應交稅費 本年利潤 第五節(jié) 銷售過程的核算 該賬戶是損益類賬戶，反映企業(yè)經營的各種業(yè)務產生的應向國家繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費產生的支出。 第五節(jié) 銷售過程的核算 2020/6/6 79 借 主營業(yè)務成本 貸 售出產品 的成本 結轉 庫存商品 本年利潤 第五節(jié) 銷售過程的核算 主營業(yè)務成本屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。 月末計提利息 借：財務費用 貸：應付利息 實際支付利息 借：應付利息 貸：銀行存款 第二節(jié) 籌集資金的核算 2020/6/6 66 一、供應過程業(yè)務的基本內容 二、供應過程應設置的主要賬戶 ? “在途物資”賬戶 ? “庫存現金”賬戶 ? “原材料”賬戶 ? “應交稅費 ——應交增值稅”賬戶 ? “應付賬款”賬戶 ? “應付票據”賬戶 ? “預付賬款”賬戶 三、供應過程主要經濟業(yè)務的核算 第三節(jié) 供應過程的核算 2020/6/6 67 生產產品，發(fā)生的各種耗費包括：材料，人工，車間發(fā)生的水費、電費、機器設備廠房的折舊費、車間管理人員的工資費、機物料消耗等。三要素包括： ?一組對應記賬符號（應借應貸）； ?借貸雙方的賬戶名稱； ?相等的記賬金額。 第四節(jié) 復式記賬 借方 資產類賬戶 貸方 借方 負債類賬戶 貸方 期初余額 本期 增加額 本期 減少額 本期增加額合計 期末余額 期初余額 本期 增加額 本期 減少額 本期增加額合計 本期減少額合計 本期減少額合計 期末余額 第四節(jié) 復式記賬 ?借貸記賬法下賬戶的對應關系 各種經濟業(yè)務所引起的會計要素變化，無論何種形式，都是 有借必有貸，借貸必相等 。 二、復式記賬法的特點 三、復式記賬法的種類 第四節(jié) 復式記賬 四、借貸記賬法 借貸記賬法的賬戶結構 借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方 任何賬戶都有借貸余額。 區(qū)別 ： 科目只標明賬戶名稱，賬戶具有格式與結構，用以記錄與核算經濟業(yè)務。 15. 月末，結算本期損益。 11. 用銀行存款支付辦公用品費用 3000元。 7. 經批準，將資本公積 24000元轉增注冊資本金。 3. 公司用銀行存款 60000元，購入存貨一批。 來源 公司 所有者投入 債權人投入 要求權 主權資本 借入資本 銀行存款 現金 購買原材料 生產設備 成品 運輸工具 購買債券 ?? 占用 經營 資金 要求按一定比例支付投資所得 歸還本息 權益 第一節(jié) 會計要素 會 計 要 素 會計要素是對會計內容的基本分類，將其分解成六類 資產 負債 所有者權益 收入 費用 利潤 第一節(jié) 會計要素 資產 有形或無形、貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài) 由企業(yè)擁有或控制 具有帶來經濟利益的能力 能以貨幣計量 第一節(jié) 會計要素 資產 流動資產 非流動資產 庫存現金 、 銀行存款 、 交易性金融資產 應收款項 ——應收賬款 、 應收票據 、 其他應收款 、 預付賬款 、 應收股利 、 應收利息 存貨 ——原材料 、 在產品 、 產成品 持有到期的投資 ——國債和企業(yè)債券等 長期股權投資 固定資產 ——房屋 、 建筑物 、 機器設備 、 運輸設備等 無形資產 ——專利權 、 非專利技術 、 商標權 、 著作權 、 土地使用權 、 特許權等 長期待攤費用 ——開辦費 、 固定資產的大修理支出 、 股票發(fā)行費等 第一節(jié) 會計要素 負債 現時經濟義務 將來要償還的 貨幣確切計量或合理預計金額 償還方式：貨幣、其他資產、勞務、舉借新債 按其 流動性 分類 流動負債 非流動負債 第一節(jié) 會計要素 所有者 權益 供長期使用 依法登記 不得抽回 是清償債務的物質保證 投資 形成資產 享有獲取企業(yè)利潤的權利 凈資產 = 全部資產 全部負債 構成項目 實收資本 實際投入資本金 資本公積 資本、股本溢價 接受捐贈 盈余公積金 稅后利潤中提取 未分配利潤 留待以后分配 第一節(jié) 會計要素 收 入 日?；顒又兴l(fā)生的 經濟利益的總流入 不是偶然發(fā)生 也能帶來經濟利益 ——利得 不是收入 如：出售固定資產 包括 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 收入 可使得現金流入 ——資產增加 可償還所欠債務 ——負債減少 兩者兼而有之 第一節(jié) 會計要素 成本和費用 為取得收入而支付的各種耗費 因此，費用要與收入配比 合理 劃分 期間費用 成本 銷售費用 銷售過程中發(fā)生的 管理費用 組織、管理生產經營中發(fā)生的 財務費用 為籌集資金而發(fā)生的 直接費用 直接人工費、直接材料費 間接費用 制造費用 計入當期損益 按一定標準分配后 計入成本 直接計入成本 第一節(jié) 會計要素 利潤 經營成果 收入 大于 等于 小于 成本和費用 獲利能力是評價企業(yè)的一個標準 利潤構成 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 營業(yè)成本 期間費用 營業(yè)稅金 及附加 資產減值損失＋公允價值變動收 益＋投資收益 利潤總額 = 營業(yè)利潤 +營業(yè)外收支凈額 凈利潤 = 利潤總額 所得稅費用 盡可能地盈利 高效回報投資者 更多地為社會創(chuàng)造財富 第一節(jié) 會計要素 會計等式是反映會計要素之間在數量上必然相等的一種關系式。 2020/6/6 15 實質重于形式是指企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據。 C 支付第 2季度房租 4500元。我國會計準則明確規(guī)定，會計核算應當以權責發(fā)生制 為基礎；企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制作為記 賬基礎；事業(yè)行政單位一般采用收付實現制。 ? 持續(xù)經營前提是會計原則、會計方法、會計程序成立的基礎。 會計目標理論 決策有用觀 受托責任觀 第二節(jié) 會計的目標和作用 2020/6/6 7 ? 會計信息是股東了解企業(yè)經營狀況，評價企業(yè)經營業(yè)績的重要依據； ? 會計信息是潛在的投資者了解企業(yè)發(fā)展狀況，作出投資決策的重要依據； ? 會計信息是債權人評價其債權的安全程度，作出持有或收回債權的重要依據； ? 會計信息是供應商和銷售商評價企業(yè)經營風險，作出相應決策的重要依據； ? 會計是政府有關部門指導和監(jiān)管企業(yè)，調控宏觀經濟的重要依據； ? 會計信息是企業(yè)內部管理者作出經營決策的重要依據。 2020/6/6 4 第一節(jié) 會計的含義 會計是基于社會再生產過程中勞動耗費和勞動成果的 記錄、計量、比較、考核的客觀需要而產生的。隨著經濟的 發(fā)展和經濟管理水平的不斷提高，會計由生產職能的附帶部 分逐漸分離出來，成為經濟管理的主要組成部分。 第二節(jié) 會計的目標和作用 2020/6/6 8 會計主體 持續(xù)經營 會計分期 貨幣計量 權責發(fā)生制 第三節(jié) 會計核算的基本前提 2020/6/6 9 一、會計主體 會計主體前提規(guī)范了會計核算的空間范圍。 三、會計分期 ? 會計分期是從持續(xù)經營前提引申出來的。 ? 凡屬本期已經實現的收入和已經發(fā)生的費用，不論其款項是否實際已經收付，均作 本期 的收入費用處理； ? 凡不屬于本期的收入和費用，即使該款項已經在本期收付， 不作 本期的收入費用處理。 D 收到上月應收銷售款 10000元。實質指經濟實質，形式指法律形式。 會計等式是設置科目與帳戶、復式記帳和編制會計報表的理論基礎和依據。 4. 公司購買電腦 1臺， 12000元，貨款尚未支付。 第二節(jié) 會計等式 8. 用銀行存款支付本月房租 2000元。 12. 經過計算，確定應支付職工工資 15000元，尚未支付。 第二節(jié) 會計等式 經濟業(yè)務的四種類型 資產增加 權益增加 資產減少 權益減少 同增 同減 等量增減 等量增減 第二節(jié) 會計等式 會計等式的擴展等式 收入 費用 = 利潤（或虧損） 資產 = 負債 + 所有者權益 +（收入 費用） 資產 = 負債 + 所有者權益 + 凈收益 第二節(jié) 會計等式 資產 =負債 +所有者權益 +（收入 —費用） 資產 =負債 +所有者權益 收入 —費用 =利潤（凈收益） 資產 =負債 +所有者權益 +凈收益 反映了會計期內任一時刻（結帳之前）的狀態(tài) 資產 =負債 +所有者權益 第二節(jié) 會計等式 二、會計事項對會計等式的影響 ?資產、權益變動的經濟事項對會計等式的影響 第二節(jié) 會計等式 經濟業(yè)務 資產 = 負債 + 所有者權益 （ 1） 增加 增加 （ 2） 增加 增加 （ 3） 減少 減少 （ 4） 減少 減少 （ 5） 減少 增加 （ 6） 增加 減少 （ 7） 增、減 （ 8） 增、減 （ 9） 增、減 經濟業(yè)務類型 費用 + 資產 = 負債 + 所有者權益 + 收入 （ 1） 增 增 （ 2） 增 減 （ 3） 增 增 （ 4） 減 增 （ 5） 增 減 （ 6） 減 減 ?收入、費用變動對會計等式的影響 第二節(jié) 會計等式 一、會計科目 ? 會計科目的含義 會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的標志或項目。 賬戶結構及其格式 左方 T型賬戶 賬戶名稱（會計科目） 右方 一方記錄 增加額 一方記錄 減少額 相抵后出現 差額 稱之為 余額 期初余額 期末余額 提供四項 核算指標 期初余額 本期發(fā)生增加額 本期發(fā)生減少額 期末余額 四項指標的關系的公式表示： 期末余額 = 期初余額 + 本期發(fā)生增加額 – 本期發(fā)生減少額 哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質決定。 借貸雙方，哪方登記 增加額，哪方登記減 少額，取決于賬戶的性 質。 任何一項經濟業(yè)務，都記入了互相關聯的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間存在著 應借應貸關系 。 第四節(jié) 復式記賬 ?借貸記賬法下的試算平衡 賬戶發(fā)生額試算平衡，因為記賬規(guī)則： 全部賬戶借方發(fā)生額之和 = 全部賬戶貸方發(fā)生額之和 賬戶余額試算平衡，因為會計等式： 全部賬戶借方余額之和 = 全部賬戶貸方余額之和 注意： 通過式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對。