【正文】 無誤的總分類賬 、 明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 2020/6/6 176 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證， 然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表， 根據(jù)科目匯總表 的匯總數(shù)字登記總賬。 2020/6/6 170 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義與原則 一、賬務(wù)處理程序的含義 賬務(wù)處理程序是賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合 的方式，是加工會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。 區(qū)別 ——總賬賬戶概括、控制、統(tǒng)馭明細(xì)賬戶；明細(xì)賬戶是總賬的具體化，從屬于總賬，起輔助和補(bǔ)充作用。記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括二級或明細(xì)科目）對應(yīng)關(guān)系要明確，所使用的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；金額要與所附原始憑證有關(guān)金額一致，計(jì)算要正確。 對于內(nèi)容合法、合理，但不完整、不正確的原始憑證，應(yīng)暫緩辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)，退回給責(zé)任人，責(zé)令其補(bǔ)辦或更正。 2020/6/6 116 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述 一、會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是在會(huì)計(jì)中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況， 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，也是登記賬簿 的依據(jù)。 借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 3 400 例 結(jié)轉(zhuǎn)上述已售 A商品的成本 15 000元。 2020/6/6 60 第一節(jié) 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 重新參加周轉(zhuǎn) 長期資產(chǎn) 資 金 籌 集 資 金 退 出 供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 貨 幣 原材料 在 產(chǎn) 品 產(chǎn) 成 品 貨 幣 支付工資及相關(guān)費(fèi)用 折舊與攤銷 購建 制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程 2020/6/6 61 W（儲(chǔ)備資金） P（生產(chǎn)資金） G(貨幣資金 ) W（產(chǎn)成品資金） 程 過 應(yīng) 供 生產(chǎn)過程 銷售過程 企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)示意圖 2020/6/6 62 企業(yè)籌集資金的兩條渠道： 由所有者投入 借債 實(shí)收資本 股 本 從金融機(jī)構(gòu)借款 發(fā)行公司債券 短期借款 長期借款 應(yīng)付債券 第二節(jié) 籌集資金的核算 2020/6/6 63 一、投入資本的核算 ?“實(shí)收資本”或“股本”賬戶 第二節(jié) 籌集資金的核算 借 實(shí)收資本（股本） 貸 注銷資本的金額 期初余額 收到所有者投資 期末余額：期末實(shí)收 資本的實(shí)有數(shù) 2020/6/6 64 借 短期借款 貸 歸還短期借款 期初余額 收到短期借款 期末余額：尚未歸還 的短期借款 性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 用途：核算企業(yè)借入的短期借款 結(jié)構(gòu)： 第二節(jié) 籌集資金的核算 二、借入資本的核算 ?短期借款的核算 2020/6/6 65 三、長期借款的核算 借 長期借款 貸 歸還本金、利息 期初余額 取得長期借款本金 和計(jì)提的長期借款利息 長期借款的 實(shí)有數(shù) 性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 用途：核算企業(yè)借入的長期 借款的本金。有余額的賬戶， 余額方向與增加額的方 向一致。 使用原始數(shù)據(jù) ——會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)科目與 賬戶的關(guān)系 聯(lián)系 ： 口徑一致，性質(zhì)相同，都是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步劃分的類。 10. 將現(xiàn)金 50000元存入銀行。 2. 恒生公司向銀行借款 100000元，存入銀行，為期一年。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在幾種處理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇盡量避免對企業(yè)凈利產(chǎn)生過分樂觀影響的方法。 2020/6/6 11 四、貨幣計(jì)量 五、權(quán)責(zé)發(fā)生制 此原則是以取得收款權(quán)利和支付款項(xiàng)的責(zé)任來確認(rèn)收入與 費(fèi)用。 目標(biāo)順應(yīng)環(huán)境的變化而變化，且不斷發(fā)展。 一、會(huì)計(jì)的含義 ? “ 信息系統(tǒng)論 ” 觀點(diǎn) ? “ 管理活動(dòng)論 ” 觀點(diǎn) 2020/6/6 5 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)和作用 一、會(huì)計(jì)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)目標(biāo) —— 提供會(huì)計(jì)信息 WHO？ WHAT？ 會(huì)計(jì)目標(biāo)的變化 企業(yè)的所有者、經(jīng)營管理者 企業(yè)的債權(quán)人 企業(yè)的股東 國家 潛在的投資者、債權(quán)人 2020/6/6 6 人們通過會(huì)計(jì)工作所預(yù)期達(dá)到的目的。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提 年度、半年度、季度、月度 起止日期采用公歷日期。 2020/6/6 13 ? 可靠性 ? 相關(guān)性 ? 可理解性 ? 可比性 第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 ? 實(shí)質(zhì)重于形式 ? 重要性 ? 謹(jǐn)慎性 ? 及時(shí)性 2020/6/6 14 謹(jǐn)慎性原則 資產(chǎn)計(jì)價(jià) 負(fù)債計(jì)價(jià) 費(fèi)用列支 收益列計(jì) 盡可能 從低 從高 從多 從少 因此，一般采用預(yù)提壞賬準(zhǔn)備金、存貨計(jì)價(jià)的后進(jìn)先出法、固定資產(chǎn)的加速折舊，以最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 會(huì)計(jì)等式包括三個(gè)： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 利潤 =收入 費(fèi)用 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 例題： 1. 恒生咨詢公司于 2002年 6月開辦，其投資人以 600000元銀行存款作為公司注冊資金。 9. 為用戶提供咨詢服務(wù)，收入現(xiàn)金 50000元。 ? 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 ? 統(tǒng)一性原則 ? 靈活性原則 ? 穩(wěn)定性原則 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 ? 會(huì)計(jì)科目的分類 ? 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ? 按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 ? 總分類科目 ? 明細(xì)分類科目 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 二、賬戶 ? 賬戶的含義 ? 賬戶的結(jié)構(gòu) ? 會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系 賬戶 一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式； 具有一定格式和結(jié)構(gòu)； 根據(jù)會(huì)計(jì)科目而設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱； 核算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果（記錄、匯集）。損益類賬戶期末無 余額。 第四節(jié) 復(fù)式記賬 第三章 借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用 —— 以制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例 共 9學(xué)時(shí) 第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用 本章重點(diǎn)闡述： ? 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； ? 籌集資金的業(yè)務(wù)處理； ? 供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的業(yè)務(wù)處理； ? 利潤形成及分配的業(yè)務(wù)處理； ? 資產(chǎn)調(diào)整與退出的業(yè)務(wù)處理。全部款項(xiàng)收到存入銀行。 第四章 賬戶的分類 2020/6/6 102 一、資產(chǎn)類賬戶 ? 反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶 ? 反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶 二、負(fù)債類賬戶 ? 反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶 ? 反映非流動(dòng)負(fù)債的賬戶 三、所有者權(quán)益類賬戶 ? 反映所有者投資的賬戶 ? 反映留存收益的賬戶 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 2020/6/6 103 四、成本類賬戶 ? 反映產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶 ? 反映對外提供勞務(wù)成本的賬戶 五、損益類賬戶 ? 反映營業(yè)損益的賬戶 ? 反映營業(yè)外收支的賬戶 ? 反映所得稅的賬戶 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 2020/6/6 104 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 一、盤存賬戶 ? 盤存賬戶的用途 ? 盤存賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的盤存類賬戶 ? 盤存賬戶的特點(diǎn) 借 盤存賬戶 貸 期初余額 發(fā)生額 發(fā)生額 期末余額 2020/6/6 105 借 債權(quán)結(jié)算賬戶 貸 ＋ － 借 債務(wù)結(jié)算賬戶 貸 ＋ － 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 二、結(jié)算賬戶 ?債權(quán)結(jié)算賬戶 ?債務(wù)結(jié)算賬戶 ?債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 2020/6/6 106 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：具有雙重性質(zhì) 借 應(yīng)收賬款 — 樂凱公司 貸 發(fā)生應(yīng)收款 收回應(yīng)收款 發(fā)生預(yù)收款 提供物資 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 2020/6/6 107 三、調(diào)整賬戶 ?抵減賬戶 ?附加賬戶 ?抵減附加賬戶 四、計(jì)價(jià)對比賬戶 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 借 固定資產(chǎn)清理 貸 清理收入 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 清理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 2020/6/6 108 借 資本賬戶 貸 發(fā)生額 期初余額 發(fā)生額 五、資本賬戶 ?資本賬戶的用途 ?資本賬戶的結(jié)構(gòu) ?常用的資本賬戶 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 期末余額 2020/6/6 109 借 收入計(jì)算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 六、財(cái)務(wù)成果賬戶 ? 收入計(jì)算賬戶 ? 收入計(jì)算賬戶的用途 ? 收入計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的收入計(jì)算賬戶 發(fā)生額 － 發(fā)生額 ＋ 2020/6/6 110 借 費(fèi)用計(jì)算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 費(fèi)用計(jì)算賬戶 ? 費(fèi)用計(jì)算賬戶的用途 ? 費(fèi)用計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的費(fèi)用計(jì)算賬戶 發(fā)生額 － 發(fā)生額 ＋ 2020/6/6 111 借 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶的用途 ? 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 期初余額 發(fā)生額：費(fèi)用 期初余額 發(fā)生額：收入 期末余額 期末余額 2020/6/6 112 借 成本計(jì)算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 七、成本計(jì)算賬戶 ? 成本計(jì)算賬戶的用途 ? 成本計(jì)算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的成本計(jì)算賬戶 期初余額 發(fā)生額 發(fā)生額 期末余額 2020/6/6 113 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 八、集合分配賬戶 ? 集合分配賬戶的用途 ? 集合分配賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的集合分配賬戶 2020/6/6 114 第五章 會(huì)計(jì)憑證 共 6學(xué)時(shí) 第五章 會(huì)計(jì)憑證 本章重點(diǎn)闡述： ? 會(huì)計(jì)憑證的作用、內(nèi)容和種類； ? 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核； ? 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。 第二節(jié) 原始憑證 2020/6/6 124 第二節(jié) 原始憑證 三、原始憑證的填制 ?記錄真實(shí) ?內(nèi)容完整 ?手續(xù)完備 ?書寫格式規(guī)范 ?錯(cuò)誤更正要規(guī)范 2020/6/6 128 2020/6/6 129 第二節(jié) 原始憑證 四、原始憑證的審核 ?真實(shí)性審核 ?合法性審核 ?完整性審核 ?及時(shí)性審核 2020/6/6 130 原始憑證審核后的處理 對于合法、合理、完整、正確的原始憑證，應(yīng)按照規(guī)定辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)，并根據(jù)原始憑證填制記帳憑證，將原始憑證粘貼在記帳憑證后面，以備核查。 ?會(huì)計(jì)分錄要正確。 借方設(shè)多欄：費(fèi)用明細(xì)帳 貸方設(shè)多欄：收入明細(xì)帳 借方、貸方設(shè)多欄：應(yīng)交稅金明細(xì)帳 明細(xì)分類賬的格式 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 2020/6/6 152 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 聯(lián)系 ——記錄相同的內(nèi)容，提供相互補(bǔ)充的核算資料。 第四節(jié) 記賬規(guī)則 2020/6/6 167 三、實(shí)驗(yàn)要求： 第四節(jié) 記賬規(guī)則 四、賬簿的更換與保管規(guī)則 ? 賬簿的更換 ? 賬簿的保管 2020/6/6 168 第七章 財(cái)務(wù)處理程序 共 9學(xué)時(shí) 第七章 財(cái)務(wù)處理程序 本章重點(diǎn)闡述： ? 賬務(wù)處理程序的含義、種類以及科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義； ? 記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、憑證與賬簿的設(shè)置與使用、操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。 適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。 ◇ 大 、 中 、 小型的會(huì)計(jì)主體都可以