【正文】 盡可能地盈利 高效回報(bào)投資者 更多地為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式。 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置科目與帳戶、復(fù)式記帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)和依據(jù)。 會(huì)計(jì)等式包括三個(gè)： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 利潤(rùn) =收入 費(fèi)用 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 例題： 1. 恒生咨詢公司于 2002年 6月開(kāi)辦，其投資人以 600000元銀行存款作為公司注冊(cè)資金。 2. 恒生公司向銀行借款 100000元，存入銀行，為期一年。 3. 公司用銀行存款 60000元，購(gòu)入存貨一批。 4. 公司購(gòu)買(mǎi)電腦 1臺(tái)， 12000元，貨款尚未支付。 5. 接受僑胞捐贈(zèng)電腦 5臺(tái)，同類電腦的市場(chǎng)價(jià)格為 8000元。 6. 公司從銀行借款 10000元，償還部分貨款。 7. 經(jīng)批準(zhǔn)，將資本公積 24000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本金。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 8. 用銀行存款支付本月房租 2000元。 9. 為用戶提供咨詢服務(wù)，收入現(xiàn)金 50000元。 10. 將現(xiàn)金 50000元存入銀行。 11. 用銀行存款支付辦公用品費(fèi)用 3000元。 12. 經(jīng)過(guò)計(jì)算，確定應(yīng)支付職工工資 15000元，尚未支付。 13. 從銀行提取 20000元現(xiàn)金備用。 14. 用現(xiàn)金 15000元支付職工工資。 15. 月末，結(jié)算本期損益。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型 資產(chǎn)增加 權(quán)益增加 資產(chǎn)減少 權(quán)益減少 同增 同減 等量增減 等量增減 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展等式 收入 費(fèi)用 = 利潤(rùn)（或虧損） 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 凈收益 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 —費(fèi)用） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 收入 —費(fèi)用 =利潤(rùn)（凈收益） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +凈收益 反映了會(huì)計(jì)期內(nèi)任一時(shí)刻（結(jié)帳之前）的狀態(tài) 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 ?資產(chǎn)、權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 （ 1） 增加 增加 （ 2） 增加 增加 （ 3） 減少 減少 （ 4） 減少 減少 （ 5） 減少 增加 （ 6） 增加 減少 （ 7） 增、減 （ 8） 增、減 （ 9） 增、減 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型 費(fèi)用 + 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入 （ 1） 增 增 （ 2） 增 減 （ 3） 增 增 （ 4） 減 增 （ 5） 增 減 （ 6） 減 減 ?收入、費(fèi)用變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 一、會(huì)計(jì)科目 ? 會(huì)計(jì)科目的含義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。 ? 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 ? 統(tǒng)一性原則 ? 靈活性原則 ? 穩(wěn)定性原則 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 ? 會(huì)計(jì)科目的分類 ? 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ? 按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 ? 總分類科目 ? 明細(xì)分類科目 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 二、賬戶 ? 賬戶的含義 ? 賬戶的結(jié)構(gòu) ? 會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系 賬戶 一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式； 具有一定格式和結(jié)構(gòu)； 根據(jù)會(huì)計(jì)科目而設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱； 核算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果（記錄、匯集）。 使用原始數(shù)據(jù) ——會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)科目與 賬戶的關(guān)系 聯(lián)系 ： 口徑一致，性質(zhì)相同，都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步劃分的類。 區(qū)別 ： 科目只標(biāo)明賬戶名稱，賬戶具有格式與結(jié)構(gòu)，用以記錄與核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 賬戶結(jié)構(gòu)及其格式 左方 T型賬戶 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方 一方記錄 增加額 一方記錄 減少額 相抵后出現(xiàn) 差額 稱之為 余額 期初余額 期末余額 提供四項(xiàng) 核算指標(biāo) 期初余額 本期發(fā)生增加額 本期發(fā)生減少額 期末余額 四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系的公式表示： 期末余額 = 期初余額 + 本期發(fā)生增加額 – 本期發(fā)生減少額 哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質(zhì)決定。 一、復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法是對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記的方法。 其 意義在于： ?真實(shí)描述每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)； ?清晰反映來(lái)蹤去跡； ?體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理 ——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。 二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn) 三、復(fù)式記賬法的種類 第四節(jié) 復(fù)式記賬 四、借貸記賬法 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方 任何賬戶都有借貸余額。 借貸雙方，哪方登記 增加額，哪方登記減 少額，取決于賬戶的性 質(zhì)。損益類賬戶期末無(wú) 余額。有余額的賬戶， 余額方向與增加額的方 向一致。 第四節(jié) 復(fù)式記賬 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 借方 負(fù)債類賬戶 貸方 期初余額 本期 增加額 本期 減少額 本期增加額合計(jì) 期末余額 期初余額 本期 增加額 本期 減少額 本期增加額合計(jì) 本期減少額合計(jì) 本期減少額合計(jì) 期末余額 第四節(jié) 復(fù)式記賬 ?借貸記賬法下賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變化，無(wú)論何種形式，都是 有借必有貸，借貸必相等 。 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，這些賬戶間存在著 應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系 。 對(duì)應(yīng)賬戶 ——賬戶之間存在著 應(yīng)借應(yīng)貸 關(guān)系，這樣的賬戶具有對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱之為對(duì)應(yīng)賬戶。 第四節(jié) 復(fù)式記賬 ?會(huì)計(jì)分錄 標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱 及其金額的記錄。三要素包括： ?一組對(duì)應(yīng)記賬符號(hào)（應(yīng)借應(yīng)貸）； ?借貸雙方的賬戶名稱； ?相等的記賬金額。 第四節(jié) 復(fù)式記賬 ?借貸記賬法下的試算平衡 賬戶發(fā)生額試算平衡，因?yàn)橛涃~規(guī)則： 全部賬戶借方發(fā)生額之和 = 全部賬戶貸方發(fā)生額之和 賬戶余額試算平衡，因?yàn)闀?huì)計(jì)等式： 全部賬戶借方余額之和 = 全部賬戶貸方余額之和 注意： 通過(guò)式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對(duì)。 第四節(jié) 復(fù)式記賬 第三章 借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用 —— 以制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例 共 9學(xué)時(shí) 第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運(yùn)用 本章重點(diǎn)闡述： ? 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； ? 籌集資金的業(yè)務(wù)處理； ? 供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理； ? 利潤(rùn)形成及分配的業(yè)務(wù)處理； ? 資產(chǎn)調(diào)整與退出的業(yè)務(wù)處理。 2020/6/6 60 第一節(jié) 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 重新參加周轉(zhuǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn) 資 金 籌 集 資 金 退 出 供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 貨 幣 原材料 在 產(chǎn) 品 產(chǎn) 成 品 貨 幣 支付工資及相關(guān)費(fèi)用 折舊與攤銷 購(gòu)建 制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程 2020/6/6 61 W（儲(chǔ)備資金） P（生產(chǎn)資金） G(貨幣資金 ) W（產(chǎn)成品資金） 程 過(guò) 應(yīng) 供 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)示意圖 2020/6/6 62 企業(yè)籌集資金的兩條渠道： 由所有者投入 借債 實(shí)收資本 股 本 從金融機(jī)構(gòu)借款 發(fā)行公司債券 短期借款 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 第二節(jié) 籌集資金的核算 2020/6/6 63 一、投入資本的核算 ?“實(shí)收資本”或“股本”賬戶 第二節(jié) 籌集資金的核算 借 實(shí)收資本（股本） 貸 注銷資本的金額 期初余額 收到所有者投資 期末余額：期末實(shí)收 資本的實(shí)有數(shù) 2020/6/6 64 借 短期借款 貸 歸還短期借款 期初余額 收到短期借款 期末余額：尚未歸還 的短期借款 性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 用途：核算企業(yè)借入的短期借款 結(jié)構(gòu)： 第二節(jié) 籌集資金的核算 二、借入資本的核算 ?短期借款的核算 2020/6/6 65 三、長(zhǎng)期借款的核算 借 長(zhǎng)期借款 貸 歸還本金、利息 期初余額 取得長(zhǎng)期借款本金 和計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息 長(zhǎng)期借款的 實(shí)有數(shù) 性質(zhì)：負(fù)債類帳戶 用途：核算企業(yè)借入的長(zhǎng)期 借款的本金。 月末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 實(shí)際支付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 第二節(jié) 籌集資金的核算 2020/6/6 66 一、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 二、供應(yīng)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 ? “在途物資”賬戶 ? “庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶 ? “原材料”賬戶 ? “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”賬戶 ? “應(yīng)付賬款”賬戶 ? “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 ? “預(yù)付賬款”賬戶 三、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 2020/6/6 67 生產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生的各種耗費(fèi)包括：材料，人工，車間發(fā)生的水費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備廠房的折舊費(fèi)、車間管理人員的工資費(fèi)、機(jī)物料消耗等。 一 、 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 二 、 生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 ?“生產(chǎn)成本”賬戶 ?“制造費(fèi)用”賬戶 ?“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 ?“管理費(fèi)用”賬戶 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 ?―財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 ?“累計(jì)折舊”賬戶 ?“累計(jì)攤銷”賬戶 ?“庫(kù)存商品”賬戶 2020/6/6 68 借 生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 貸 材料費(fèi)、 人工費(fèi) 車間的費(fèi)用 借 制造費(fèi)用 貸 發(fā)生 分配 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 借 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 貸 完工入庫(kù)產(chǎn)品 的成本 期末在產(chǎn)品 的成本 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2020/6/6 69 借 庫(kù)存商品 貸 期初余額 完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本 發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本 期末倉(cāng)庫(kù)結(jié)存材料 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2020/6/6 70 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 期初余額 應(yīng)分配的薪酬數(shù)額 期末余額：應(yīng)付未付 的職工薪酬 實(shí)際發(fā)放薪酬 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2020/6/6 71 借 管理費(fèi)用 貸 發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借 本年利潤(rùn) 貸 管理費(fèi)用賬戶屬于損益類帳戶，用于核算企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種耗費(fèi)。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2020/6/6 72 借 累計(jì)折舊 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 原值 計(jì)提折舊 借 管理費(fèi)用 貸 借 制造費(fèi)用 貸 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2020/6/6 73 借 生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 貸 借 制造費(fèi)用 貸 發(fā)生 分配 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 借 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 貸 ？ ？ 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2020/6/6 74 三、生產(chǎn)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 直接材料耗費(fèi)的確定 ? 當(dāng)期直接人工費(fèi)用的確認(rèn) ? 制造費(fèi)用的歸集和分配 ? 管理費(fèi)用 四、產(chǎn)品成本的計(jì)算 ? 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 ? 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 2020/6/6 75 銷售產(chǎn)品 確認(rèn)收入 發(fā)生費(fèi)用 :產(chǎn)品成本 /營(yíng)業(yè)稅金及附加 為銷售產(chǎn)品，發(fā)生廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝費(fèi)、 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等 其他業(yè)務(wù) （如銷售材料、出租業(yè)務(wù)、 代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)等） 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 第五節(jié) 銷售過(guò)程的核算 一、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 20