【正文】 個： 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 利潤 =收入 費用 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 +（收入 費用） 第二節(jié) 會計等式 例題： 1. 恒生咨詢公司于 2002年 6月開辦，其投資人以 600000元銀行存款作為公司注冊資金。 5. 接受僑胞捐贈電腦 5臺，同類電腦的市場價格為 8000元。 9. 為用戶提供咨詢服務(wù)，收入現(xiàn)金 50000元。 13. 從銀行提取 20000元現(xiàn)金備用。 ? 設(shè)置會計科目的原則 ? 統(tǒng)一性原則 ? 靈活性原則 ? 穩(wěn)定性原則 第三節(jié) 會計科目與賬戶 第三節(jié) 會計科目與賬戶 ? 會計科目的分類 ? 按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 ? 按提供核算指標(biāo)的詳細程度分類 ? 總分類科目 ? 明細分類科目 第三節(jié) 會計科目與賬戶 二、賬戶 ? 賬戶的含義 ? 賬戶的結(jié)構(gòu) ? 會計科目和賬戶的關(guān)系 賬戶 一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式； 具有一定格式和結(jié)構(gòu)； 根據(jù)會計科目而設(shè)置，會計科目是賬戶的名稱； 核算會計要素增減變動情況及其結(jié)果（記錄、匯集）。 一、復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法是對每一經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行相互聯(lián)系的登記的方法。損益類賬戶期末無 余額。 對應(yīng)賬戶 ——賬戶之間存在著 應(yīng)借應(yīng)貸 關(guān)系，這樣的賬戶具有對應(yīng)關(guān)系，稱之為對應(yīng)賬戶。 第四節(jié) 復(fù)式記賬 第三章 借貸記賬法在企業(yè)中的具體運用 —— 以制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例 共 9學(xué)時 第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運用 本章重點闡述： ? 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)； ? 籌集資金的業(yè)務(wù)處理； ? 供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的業(yè)務(wù)處理； ? 利潤形成及分配的業(yè)務(wù)處理； ? 資產(chǎn)調(diào)整與退出的業(yè)務(wù)處理。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 72 借 累計折舊 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 原值 計提折舊 借 管理費用 貸 借 制造費用 貸 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 73 借 生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 貸 借 制造費用 貸 發(fā)生 分配 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 借 生產(chǎn)成本 — 乙產(chǎn)品 貸 ？ ？ 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 74 三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 ? 直接材料耗費的確定 ? 當(dāng)期直接人工費用的確認 ? 制造費用的歸集和分配 ? 管理費用 四、產(chǎn)品成本的計算 ? 生產(chǎn)費用的歸集和分配 ? 生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 2020/6/6 75 銷售產(chǎn)品 確認收入 發(fā)生費用 :產(chǎn)品成本 /營業(yè)稅金及附加 為銷售產(chǎn)品，發(fā)生廣告費、展覽費、包裝費、 專設(shè)銷售機構(gòu)的費用等 其他業(yè)務(wù) （如銷售材料、出租業(yè)務(wù)、 代購代銷業(yè)務(wù)等） 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 第五節(jié) 銷售過程的核算 一、銷售過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 2020/6/6 76 銷售商品，實現(xiàn)營業(yè)收入 產(chǎn)品資金 貨幣資金 結(jié)算資金 資金循環(huán)完成，實現(xiàn)增值 商品銷售收入的確認 ——商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，或取得收取貨款的憑證。全部款項收到存入銀行。 150 000 25% = 37 500元 借：所得稅費用 37 500 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 37 500 轉(zhuǎn)入本年利潤 借：本年利潤 37 500 貸：所得稅費用 37 500 2020/6/6 95 被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款 彌補以前年度的損失 提取法定盈余公積金 （ 10%，達到注冊資金 50%時，不再提?。? 按比例向投資者分配股利 仍有余額，屬于未分配利潤，留待以后年度分配 凈利潤分配 利潤分配順序 2020/6/6 96 例題：某企業(yè) 12月末各損益類賬戶余額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 460 000元 管理費用 32 000元 主營業(yè)務(wù)成本 300 000元 財務(wù)費用 2 000元 營業(yè)稅金及附加 1 790元 投資凈收益 80 000元 銷售費用 20 000元 營業(yè)外收入 2 000元 其他業(yè)務(wù)收入 37 000元 營業(yè)外支出 2 200元 其他業(yè)務(wù)支出 26 000元 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶 計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額 2020/6/6 97 本年利潤 300000 1790 20000 26000 32000 2000 2200 460000 37000 8000 2000 383990 507000 2020/6/6 98 應(yīng)納所得稅額 =50 700 – 383 990 = 123 010元 123 010 25% = 30 借：所得稅費用 30 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 30 借：本年利潤 30 貸：所得稅費用 30 應(yīng)提取法定盈余公積金 =92 10% = 9 借：利潤分配 —提取盈余公積 9 貸：盈余公積 9 決定向股東分派普通股利 30 000元。 第四章 賬戶的分類 2020/6/6 102 一、資產(chǎn)類賬戶 ? 反映流動資產(chǎn)的賬戶 ? 反映非流動資產(chǎn)的賬戶 二、負債類賬戶 ? 反映流動負債的賬戶 ? 反映非流動負債的賬戶 三、所有者權(quán)益類賬戶 ? 反映所有者投資的賬戶 ? 反映留存收益的賬戶 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類 2020/6/6 103 四、成本類賬戶 ? 反映產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶 ? 反映對外提供勞務(wù)成本的賬戶 五、損益類賬戶 ? 反映營業(yè)損益的賬戶 ? 反映營業(yè)外收支的賬戶 ? 反映所得稅的賬戶 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類 2020/6/6 104 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 一、盤存賬戶 ? 盤存賬戶的用途 ? 盤存賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的盤存類賬戶 ? 盤存賬戶的特點 借 盤存賬戶 貸 期初余額 發(fā)生額 發(fā)生額 期末余額 2020/6/6 105 借 債權(quán)結(jié)算賬戶 貸 ＋ － 借 債務(wù)結(jié)算賬戶 貸 ＋ － 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 二、結(jié)算賬戶 ?債權(quán)結(jié)算賬戶 ?債務(wù)結(jié)算賬戶 ?債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 2020/6/6 106 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：具有雙重性質(zhì) 借 應(yīng)收賬款 — 樂凱公司 貸 發(fā)生應(yīng)收款 收回應(yīng)收款 發(fā)生預(yù)收款 提供物資 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 2020/6/6 107 三、調(diào)整賬戶 ?抵減賬戶 ?附加賬戶 ?抵減附加賬戶 四、計價對比賬戶 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 借 固定資產(chǎn)清理 貸 清理收入 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 清理費用 結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 2020/6/6 108 借 資本賬戶 貸 發(fā)生額 期初余額 發(fā)生額 五、資本賬戶 ?資本賬戶的用途 ?資本賬戶的結(jié)構(gòu) ?常用的資本賬戶 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 期末余額 2020/6/6 109 借 收入計算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 六、財務(wù)成果賬戶 ? 收入計算賬戶 ? 收入計算賬戶的用途 ? 收入計算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的收入計算賬戶 發(fā)生額 － 發(fā)生額 ＋ 2020/6/6 110 借 費用計算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 費用計算賬戶 ? 費用計算賬戶的用途 ? 費用計算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的費用計算賬戶 發(fā)生額 － 發(fā)生額 ＋ 2020/6/6 111 借 財務(wù)成果計算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 財務(wù)成果計算賬戶 ? 財務(wù)成果計算賬戶的用途 ? 財務(wù)成果計算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的財務(wù)成果計算賬戶 期初余額 發(fā)生額：費用 期初余額 發(fā)生額：收入 期末余額 期末余額 2020/6/6 112 借 成本計算賬戶 貸 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 七、成本計算賬戶 ? 成本計算賬戶的用途 ? 成本計算賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的成本計算賬戶 期初余額 發(fā)生額 發(fā)生額 期末余額 2020/6/6 113 第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 八、集合分配賬戶 ? 集合分配賬戶的用途 ? 集合分配賬戶的結(jié)構(gòu) ? 常用的集合分配賬戶 2020/6/6 114 第五章 會計憑證 共 6學(xué)時 第五章 會計憑證 本章重點闡述： ? 會計憑證的作用、內(nèi)容和種類； ? 會計憑證的填制和審核； ? 會計憑證的傳遞和保管。 ? 自制原始憑證 自制原始憑證是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位的經(jīng) 辦人員自行填制的僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 第二節(jié) 原始憑證 2020/6/6 124 第二節(jié) 原始憑證 三、原始憑證的填制 ?記錄真實 ?內(nèi)容完整 ?手續(xù)完備 ?書寫格式規(guī)范 ?錯誤更正要規(guī)范 2020/6/6 128 2020/6/6 129 第二節(jié) 原始憑證 四、原始憑證的審核 ?真實性審核 ?合法性審核 ?完整性審核 ?及時性審核 2020/6/6 130 原始憑證審核后的處理 對于合法、合理、完整、正確的原始憑證，應(yīng)按照規(guī)定辦理有關(guān)會計手續(xù)，并根據(jù)原始憑證填制記帳憑證，將原始憑證粘貼在記帳憑證后面，以備核查。記賬憑證后應(yīng)附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容要與所附原始憑證的內(nèi)容一致。 ?會計分錄要正確。 ? 確定傳遞路線 ? 安排傳遞時間 ? 明確傳遞手續(xù) 2020/6/6 142 第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管 二、會計憑證的保管 ?會計憑證應(yīng)定期裝訂保管 ?會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù) 2020/6/6 143 會計憑證保管的具體要求 2020/6/6 144 第六章 會計賬簿 共 8學(xué)時 本章主要闡述： ? 會計賬簿的內(nèi)容； ? 賬簿的設(shè)置與登記方法； ? 對賬和結(jié)賬方法； ? 記賬規(guī)則。 借方設(shè)多欄：費用明細帳 貸方設(shè)多欄：收入明細帳 借方、貸方設(shè)多欄：應(yīng)交稅金明細帳 明細分類賬的格式 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 2020/6/6 152 總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系 聯(lián)系 ——記錄相同的內(nèi)容，提供相互補充的核算資料。 2020/6/6 165 ? 紅字更正法 在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大 于應(yīng)記正確金額，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目 并無錯誤，應(yīng)采用紅字更正法更正。 第四節(jié) 記賬規(guī)則 2020/6/6 167 三、實驗要求： 第四節(jié) 記賬規(guī)則 四、賬簿的更換與保管規(guī)則 ? 賬簿的更換 ? 賬簿的保管 2020/6/6 168 第七章 財務(wù)處理程序 共 9學(xué)時 第七章 財務(wù)處理程序 本章重點闡述： ? 賬務(wù)處理程序的含義、種類以及科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義； ? 記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、憑證與賬簿的設(shè)置與使用、操作步驟、優(yōu)缺點和適用范圍。 總賬比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 。 適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。 ▲ 可大大減少登記總賬的工作量 。 ◇ 大 、 中 、 小型的會計主體都可以采用 。 在編制匯總收款憑證時 ，收款憑證會被反復(fù)使用 ， 容易