【正文】 00 200 合 計 3 080 320 400 3 800 例 ：某企業(yè)某月 1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) ， 收款憑證上的分錄為： 按借方科目設(shè)置 現(xiàn)收 1—借：現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收 5—借：現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)收賬款 200 現(xiàn)收 4—借：現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)收款 30 現(xiàn)收 3—借：現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 現(xiàn)收 2—借：現(xiàn)金 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 現(xiàn)收 6—借：現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400 按貸方科目匯總 月終合計 記入總賬 合計 借方 貸方 2020/6/6 184 ★ 注意事項 ： 為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證 的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸， 不要多借一貸或多借多貸。 ◆ 編制科目匯總表的工作量較大 。 第四節(jié) 記賬規(guī)則 2020/6/6 166 ? 補(bǔ)充更正法 在記賬之后 ， 如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng) 記金額 ， 而原記賬憑證中應(yīng)借 、 應(yīng)貸的會計科目并無錯誤 ， 應(yīng) 采用補(bǔ)充更正法更正 。記賬憑證各項目內(nèi)容要完整。 借：應(yīng)付股利 30 000 貸：銀行存款 30 000 2020/6/6 99 資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)，主要表現(xiàn)為償還各種負(fù)債，如 發(fā)放工資、使用福利費、繳納稅金、償還借款的本金和 利息、向投資者支付現(xiàn)金股利或利潤等。三要素包括： ?一組對應(yīng)記賬符號（應(yīng)借應(yīng)貸）； ?借貸雙方的賬戶名稱； ?相等的記賬金額。 15. 月末，結(jié)算本期損益。 來源 公司 所有者投入 債權(quán)人投入 要求權(quán) 主權(quán)資本 借入資本 銀行存款 現(xiàn)金 購買原材料 生產(chǎn)設(shè)備 成品 運(yùn)輸工具 購買債券 ?? 占用 經(jīng)營 資金 要求按一定比例支付投資所得 歸還本息 權(quán)益 第一節(jié) 會計要素 會 計 要 素 會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類，將其分解成六類 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費用 利潤 第一節(jié) 會計要素 資產(chǎn) 有形或無形、貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài) 由企業(yè)擁有或控制 具有帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力 能以貨幣計量 第一節(jié) 會計要素 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收款項 ——應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 其他應(yīng)收款 、 預(yù)付賬款 、 應(yīng)收股利 、 應(yīng)收利息 存貨 ——原材料 、 在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品 持有到期的投資 ——國債和企業(yè)債券等 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) ——房屋 、 建筑物 、 機(jī)器設(shè)備 、 運(yùn)輸設(shè)備等 無形資產(chǎn) ——專利權(quán) 、 非專利技術(shù) 、 商標(biāo)權(quán) 、 著作權(quán) 、 土地使用權(quán) 、 特許權(quán)等 長期待攤費用 ——開辦費 、 固定資產(chǎn)的大修理支出 、 股票發(fā)行費等 第一節(jié) 會計要素 負(fù)債 現(xiàn)時經(jīng)濟(jì)義務(wù) 將來要償還的 貨幣確切計量或合理預(yù)計金額 償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務(wù)、舉借新債 按其 流動性 分類 流動負(fù)債 非流動負(fù)債 第一節(jié) 會計要素 所有者 權(quán)益 供長期使用 依法登記 不得抽回 是清償債務(wù)的物質(zhì)保證 投資 形成資產(chǎn) 享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)利 凈資產(chǎn) = 全部資產(chǎn) 全部負(fù)債 構(gòu)成項目 實收資本 實際投入資本金 資本公積 資本、股本溢價 接受捐贈 盈余公積金 稅后利潤中提取 未分配利潤 留待以后分配 第一節(jié) 會計要素 收 入 日?；顒又兴l(fā)生的 經(jīng)濟(jì)利益的總流入 不是偶然發(fā)生 也能帶來經(jīng)濟(jì)利益 ——利得 不是收入 如：出售固定資產(chǎn) 包括 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 收入 可使得現(xiàn)金流入 ——資產(chǎn)增加 可償還所欠債務(wù) ——負(fù)債減少 兩者兼而有之 第一節(jié) 會計要素 成本和費用 為取得收入而支付的各種耗費 因此，費用要與收入配比 合理 劃分 期間費用 成本 銷售費用 銷售過程中發(fā)生的 管理費用 組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的 財務(wù)費用 為籌集資金而發(fā)生的 直接費用 直接人工費、直接材料費 間接費用 制造費用 計入當(dāng)期損益 按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后 計入成本 直接計入成本 第一節(jié) 會計要素 利潤 經(jīng)營成果 收入 大于 等于 小于 成本和費用 獲利能力是評價企業(yè)的一個標(biāo)準(zhǔn) 利潤構(gòu)成 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 營業(yè)成本 期間費用 營業(yè)稅金 及附加 資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收 益＋投資收益 利潤總額 = 營業(yè)利潤 +營業(yè)外收支凈額 凈利潤 = 利潤總額 所得稅費用 盡可能地盈利 高效回報投資者 更多地為社會創(chuàng)造財富 第一節(jié) 會計要素 會計等式是反映會計要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式。 ? 持續(xù)經(jīng)營前提是會計原則、會計方法、會計程序成立的基礎(chǔ)。 第二節(jié) 會計的目標(biāo)和作用 2020/6/6 8 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量 權(quán)責(zé)發(fā)生制 第三節(jié) 會計核算的基本前提 2020/6/6 9 一、會計主體 會計主體前提規(guī)范了會計核算的空間范圍。實質(zhì)指經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，形式指法律形式。 12. 經(jīng)過計算，確定應(yīng)支付職工工資 15000元，尚未支付。 任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間存在著 應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系 。 2020/6/6 83 銷售商品 形成收入 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 預(yù)收貨款時 預(yù)收賬款 實現(xiàn)銷售時沖銷 收到購貨單位預(yù)付貨款 預(yù)收之?dāng)?shù) 預(yù)收賬款 銀行存款 負(fù)債類賬戶 2020/6/6 84 銷售實現(xiàn) 主營業(yè)務(wù)收入 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 銀行存款 支付銷售費用 銀行存款（現(xiàn)金） 營業(yè)費用 2020/6/6 85 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 庫存發(fā)出產(chǎn)成品的計價方法 加權(quán)平均法 先進(jìn)先出法 計算單價 已銷產(chǎn)品的實際成本 = 產(chǎn)成品單價 銷售產(chǎn)品數(shù)量 第五節(jié) 銷售過程的核算 2020/6/6 86 計算結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)繳納的稅金 本月應(yīng)繳納的增值稅額 = 銷項稅額－進(jìn)項稅額 本月應(yīng)繳消費稅 = 本月銷售額 消費稅率 本月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅額 = 流轉(zhuǎn)稅額 7% 本月應(yīng)繳納的教育附加費 = 流轉(zhuǎn)稅額 3% 第五節(jié) 銷售過程的核算 2020/6/6 87 應(yīng)交稅費 應(yīng)繳納的稅金 已繳納的稅金 應(yīng)交稅費 營業(yè)稅金及附加 交納稅金 銀行存款 應(yīng)交而未交的稅金 結(jié)轉(zhuǎn)入賬 2020/6/6 88 一、利潤形成與分配業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 二、利潤形成與分配應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 ?“營業(yè)外收入”賬戶 ?“營業(yè)外支出”賬戶 ?“所得稅費用”賬戶 ?“本年利潤”賬戶 ?“利潤分配”賬戶 ?“盈余公積”賬戶 ?“應(yīng)付股利”賬戶 第六節(jié) 利潤形成及分配的核算 2020/6/6 89 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 – 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 －銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益 投資收益 = 投資收益 – 投資損失 營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出 其他業(yè)務(wù)利潤 = 其他業(yè)務(wù)收入 – 其他業(yè)務(wù)支出 凈利潤 = 利潤總額 – 所得稅 第六節(jié) 利潤形成及分配的核算 2020/6/6 90 本年利潤 轉(zhuǎn)入的各項支出額 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 管理費用 財務(wù)費用 投資損失 所得稅費用 轉(zhuǎn)入的各項收入額 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 實現(xiàn)的凈利潤 虧損總額 2020/6/6 91 利潤分配 轉(zhuǎn)入的全部虧損總額 利潤分配數(shù) 轉(zhuǎn)入的全部利潤總額 為彌補(bǔ)的虧損 未分配的利潤總額 其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤數(shù) 出租固定資產(chǎn)收入 出租包裝物收入 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 多于物資銷售收入 運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入 廢舊物資銷售收入 其他業(yè)務(wù)支出 材料出售成本 運(yùn)輸業(yè)務(wù)支出 出租包裝物的攤銷費 出租固定資產(chǎn)折舊 其他業(yè)務(wù)稅金 轉(zhuǎn)入本年 利潤數(shù) 2020/6/6 92 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤盈 處理固定資產(chǎn)凈收益 罰款收入 對外索賠收入 確實無法支付的應(yīng)付賬款 固定資產(chǎn)盤虧、變賣損失 資產(chǎn)因自然災(zāi)害損失 賠償金 違約金 援外費用 公益性救濟(jì)性的捐贈支出 轉(zhuǎn)入本年 利潤數(shù) 轉(zhuǎn)入本年 利潤數(shù) 2020/6/6 93 利潤核算與步驟 結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額 從損益類賬戶分別轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 本年利潤 費用類賬戶 收入類賬戶 本期 發(fā)生額 本期 發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn) 支出 結(jié)轉(zhuǎn) 收入 損益類賬戶期末無余額 所有者權(quán)益類賬戶 2020/6/6 94 根據(jù)利潤總額計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率 應(yīng)交所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 25 % 例：假設(shè)利潤總額為 150 000元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 第二節(jié) 原始憑證 2020/6/6 131 第三節(jié) 記賬憑證 一、記賬憑證的基本內(nèi)容 二、記賬憑證的種類 ?按其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 ?按其適用范圍 ?按其填列的方式 2020/6/6 132 記賬憑證 按適用范圍不同劃分 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 通用記賬憑證 專用記賬憑證 按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同劃分 按編制方式不同劃分 單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 匯總記賬憑證 第三節(jié) 記賬憑證 2020/6/6 133 第三節(jié) 記賬憑證 三、記賬憑證的填制 ?記賬憑證的填制要求 ?記賬憑證的填制方法 2020/6/6 138 2020/6/6 139 記賬憑證填制的具體要求 2020/6/6 140 第三節(jié) 記賬憑證 四、記賬憑證的審核 ?內(nèi)容要真實。 具體更正方法是：首先將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色 橫線注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)黑字體填寫在劃 線同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章。 ▲ 在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性 。 2020/6/6 185 ? 匯總付款憑證的編制方法 基本方法