【正文】 ，存入銀行； (7)用現金支付業(yè)務招待費 2000元； (8)向銀行借入期限是 6個月的借款 10萬元，款項存入銀行； (9)銀行借款 100萬元，經與銀行協商轉為對企業(yè)的投資； (10)用銀行存款償還前述借款 10萬元。 二、特點： ； 2. 可以對賬戶的登記結果進行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性； 三 、種類 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法 2020/6/6 21 第二節(jié) 借貸記賬法 以“借”“貸”作為抽象記賬符號的一種復式記賬方法。 兩者的關系 明細賬戶是對其所屬總分類賬戶的細化；一定有其歸屬的總賬，其總賬是對其所屬明細賬的總括。 關系： 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 2020/6/6 19 （二）賬戶按提供指標詳細程度的分類 總分類賬戶 總分類賬戶：是對某一會計要素的具體內容進行總括核算的賬戶。 2020/6/6 17 賬戶的基本結構 從記錄會計事項、交易的數量變化的需要，每個賬戶都包括增加、減少兩個方面。 是對會計對象的具體內容按經濟管理的要求所做的分類。 重要性原則：企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。其后，各項財產如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。 二、確認和計量的一般原則 權責發(fā)生制：凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 一貫性原則：企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。同時，假定單位貨幣所包含的價值穩(wěn)定。它規(guī)定了會計核算的空間范圍 。 涵義： —爭論 2020/6/6 4 二、會計的產生和發(fā)展 中國會計的產生和發(fā)展 原始社會： 結繩記事 秦漢時期： 中式簿記方法 唐宋時期： 四柱清冊 四柱？ 明清時期： 龍門賬 西周時期： 司會 清末民初： 中外簿記融合 計劃經濟： 行業(yè)會計制度 市場經濟初期： 準則與制度并存 2020/6/6 5 1250—1440年 產生復式記賬 ,意大利佛羅倫薩、熱那亞、威尼斯等城市 1494年 盧卡 . 帕喬利 的數學專著 《 數學大全 》 （又譯為 《 算術 .幾何 .比及比例概要 》 ） 會計史上的新紀元 當今 國際會計準則 2020/6/6 6 第二節(jié)、會計對象 一、會計對象和會計要素 會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內容。表現為企業(yè)再生產過程的資金運動（價值運動）。 持續(xù)經營 持續(xù)經營是指企業(yè)或會計主體的生產經營活動將無限期地延續(xù)下去，在可以預見的將來不會破產，進行清算。 ﹡ 我國記賬本位幣如何規(guī)定的 ？ 2020/6/6 10 第五節(jié) 會計核算的一般原則 一、衡量會計信息質量的一般原則 客觀性原則：會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項和證明其發(fā)生的合法憑證為依據，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量。便于前后期間會計信息的比較、分析、利用。 配比原則：企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價值。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。 我國 2001年 1月 1日起實施的“企業(yè)會計制度”規(guī)定的會計科目名稱和編號為 (會計科目表 )： 順序號 編號 名稱 1 1001 現金 代表要素類別 資產類 負債類 所有者權益類 成本類 損益類 要素類內細劃分類 序號 2020/6/6 16 二、會計科目的設置原則 結合企業(yè)經營活動的特點； 符合經濟管理的要求（外部、內部）； 體現統(tǒng)一性和靈活性； 簡潔、明晰； 全面反映； 相對穩(wěn)定。賬戶的簡化格式圖： 二、賬戶的結構 賬戶的要素一般應包括：名稱（科目）、日期和摘要、憑證號數、增加和減少的金額、余額等。一般只提供價值指標。 有些總賬不需要設置所屬明細賬，只需提供總括資料。 一、記賬符號 ―借”和“貸” “ 借”和“貸”代表賬戶的兩個部位，即記入賬戶的方向。 2020/6/6 26 四、會計分錄 會計分錄： 是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則要求，對交易、事 項列示應借、應貸的賬戶和金額的一種記錄。 對應關系和對應賬戶 2020/6/6 27 五、試算平衡 試算平衡是指根據會計恒等式和記賬規(guī)則，對賬戶記錄 結果的準確性進行檢查的方法。 2020/6/6 28 發(fā)生錯誤原因：分錄 借貸金額不等；過賬時某一方漏或重復登記；余額結計錯誤；抄寫錯誤等。 3. 金額相等。 3. 10月 15日收回 A公司前欠賬款 2萬元 ,B公司前欠賬款 4萬元存入銀行。對于不同投資者投入貨幣資金，企業(yè)應分別設置明細賬進行明細核算。對于投資各方確認的資產價值超過其在注冊資本中所占份額的部分，應計入資本公積。 ? 【 例 44】 某企業(yè)收到丁公司投入的原材料一批，該批原材料經雙方確認的價值為 100000元。如果確認的無形資產的價值大于按其在注冊資本擁有份額，應將其差額記入“資本公積”科目。股份有限公司產生的股本溢價應貸記 “ 資本公積 股本溢價 ”科目。 2020/6/6 39 第二節(jié) 債務資本籌資的核算 ? 按籌措資金的權益性質不同，可將企業(yè)的全部資金來源劃分為權益資本和債務資本兩大類。 ? 企業(yè)從銀行或其他金融機構取得短期借款時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 短期借款 ” 科目，預提利息時，借記 “ 財務費用 ” 科目，貸記 “ 預提費用 ” 科目；支付利息時，根據已預提的利息，借記 “ 預提費用 ” 科目，根據應計的利息，借記 “ 財務費用 ” 科目，根據應付利息金額，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；借款到期償還本金時，應借記 “ 短期借款 ” 科目，貸記“ 銀行存款 ” 科目。 2020/6/6 42 ? ? 為了全面地反映和監(jiān)督企業(yè)債券的發(fā)行、計息、溢（折）價攤銷及還本付息的情況，企業(yè)應設置 “ 應付債券 ” 科目。 ? 企業(yè)長期應付款業(yè)務的核算，應設置“長期應付款”賬戶。本書所講的投資既包括對內投資又包括對外投資，本章主要討論對外投資業(yè)務的核算，企業(yè)對內投資業(yè)務核算見第六章。應作如下會計分錄： ? 借：銀行存款 219600 ? 貸：短期投資 股票投資 210300 ? 投資收益 9300 2020/6/6 46 ? 二、短期債券投資的核算 ? 【 例 52】 某公司 2003年 3月 10購入遠大公司 2002年 3月10日發(fā)行的面值為 1000元，票面利率為 12％，期限為 2年，到期一次還本付息的公司債券 10張，每張價格 1180元，購入時另支付手續(xù)費 60元。 ? 【 例 54】 某公司 2005年 12月 31日短期投資的總成本合計為 10000元，按市價計算的短期投資市價合計為 7000元，假設公司以前各期均未提取短期投資跌價準備。 一、長期投資的核算內容 ? 為了核算長期投資業(yè)務，企業(yè)應設置 “ 長期股權投資 ” 、 “ 長期債權投資 ” 、 “ 長期投資減值準備 ” 、 “ 投資收益 ” 等科目。企業(yè)應在該科目下設置“債券投資”、“其他債權投資”二級科目，并在“債券投資”二級科目下設“面值”、“溢價”、“折價”和“應計利息”三級明細進行明細核算。企業(yè)以支付現金方式取得的長期債券投資，應按實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關稅費）減去已到付息期、但尚未領取的債券利息，作為初始投資成本入賬。企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)銀行存款、應收票據的利息收入不同，前者是企業(yè)的投資收入，記入 “ 投資收益 ” 賬戶，后者是財務費用的沖抵，應記入 “ 財務費用 ”賬戶貸方。在我國，一般做法是：當投資企業(yè)的投資占被投資企業(yè)資本總額 20%以下，并對被投資企業(yè)的經營決策不能施加重大影響時，長期股票投資采用成本法。其會計處理是：按照實際支付的價款，借記 “ 長期股權投資 股票投資 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；如果實際支付的價款中包含有已宣告的現金股利，應借記 “ 長期股權投資 股票投資 ” 科目， “ 應收股利 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 2020/6/6 56 ? 某公司于 2004年 5月 15日以銀行存款購入明安公司發(fā)行的股票 100000股準備長期持有，該股票每股買入價為 10元，每股價格中包含 宣告分派的現金股利，另支付有關稅費 7000元。 2020/6/6 57 ? 長期股票投資核算的權益法 ? 權益法是指企業(yè)投資購入的股票按實際成本入賬后，在持有股票期間，當被投資企業(yè)取得盈利或發(fā)生虧損，使得投資企業(yè)在被投資企業(yè)凈資產中所占份額發(fā)生變化時，投資企業(yè) “ 長期股權投資 股票投資 ” 賬戶要隨之進行調整，并同時確認股票投資取得的投資收益或發(fā)生的投資損失。 2020/6/6 58 ? 某公司于 2004年 1月 1日購買華夏公司發(fā)行的股票150000股準備長期持有，從而擁有華夏公司 50%的股票，每股銷售價格為 2元。 2020/6/6 60 第六 章企業(yè)對內投資業(yè)務的核算 第一節(jié) 固定資產投資業(yè)務的核算 (一 )定義 固定資產是指同時具有以下特征的 有形資產 : 1. 為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有； 2. 使用年限超過一年 。 2020/6/6 61 (三 )主要來源固定資產的價值構成 1. 購入的固定資產 按購買過程中實際支付的 買價 加上支付的 場地整理費、裝卸費、運輸費、安裝費、稅金和專業(yè)人員服務費 等作為入賬價值。 例 2：河南宇通汽車股份有限公司 2005年月 10月 31日用銀行存款購入一臺需安裝的設備，發(fā)票價格 50,000元，增值稅額 8,500元，發(fā)生的運費 1,500元，安裝設備時用銀行存款支付安裝費 9,000元。 2020/6/6 64 ? 二、無形資產投資業(yè)務的核算 ? （一）無形資產的取得 ? 根據無形資產的特點和依照會計準則，無形資產取得時應按實際成本計價。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。應作如下會計分錄： ? 借：無形資產 專利權 240000 ? 商標權 260000 ? 貸：銀行存款 500000 ? ?