【正文】 賬簿設(shè)置的原則 ? 符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定 ? 符合交易或事項(xiàng)的特點(diǎn)和管理的需要 ? 賬簿的體系應(yīng)科學(xué) 、 嚴(yán)密 二、日記賬的設(shè)置與登記 ? 普通日記賬 ? 特種日記賬 ? 現(xiàn)金日記賬 ? 銀行存款日記賬 2020/6/6 150 三、總分類賬的設(shè)置與登記 ?總分類賬一般采用訂本賬形式 ， 其賬頁格式為三欄式 ? 登記時(shí)，應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，匯總記賬憑證登記 四、明細(xì)賬的設(shè)置與登記 ?明細(xì)分類賬的設(shè)置 ?明細(xì)分類賬的登記 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 2020/6/6 151 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 雙幣式 適合只反映金額指標(biāo)的明細(xì)帳， 如應(yīng)收賬款明細(xì)帳、實(shí)收資本明細(xì)帳。 借方設(shè)多欄：費(fèi)用明細(xì)帳 貸方設(shè)多欄：收入明細(xì)帳 借方、貸方設(shè)多欄：應(yīng)交稅金明細(xì)帳 明細(xì)分類賬的格式 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 2020/6/6 152 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 聯(lián)系 ——記錄相同的內(nèi)容，提供相互補(bǔ)充的核算資料。 依據(jù)相同（以相同的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)） 方向相同（總賬與明細(xì)賬的登記方向一致） 金額相等（總賬金額 = 從屬明細(xì)賬金額之和） 期間相同（在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間登記入賬） 平 行 登 記 五、總分類賬與明細(xì)賬的平行登記 2020/6/6 153 三、實(shí)驗(yàn)要求： 第三節(jié) 對賬和結(jié)賬 一、對賬 ? 賬證核對 ? 賬賬核對 ? 賬實(shí)核對 2020/6/6 154 賬證核對 2020/6/6 155 賬賬核對 2020/6/6 156 賬實(shí)核對 2020/6/6 157 三、實(shí)驗(yàn)要求： 第三節(jié) 對賬和結(jié)賬 二、結(jié)賬 ? 結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作 ? 攤銷預(yù)付費(fèi)用 ? 記錄應(yīng)計(jì)費(fèi)用 ? 登記尚未收到款項(xiàng)的應(yīng)計(jì)收入 ? 調(diào)整預(yù)收收入 ? 賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn) ? 結(jié)賬的基本工作程序 2020/6/6 158 時(shí)間 憑證 摘 要 對應(yīng)科目 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 字 號(hào) 12 1 期初余額 借 20000 12 1 付 1 提現(xiàn) 現(xiàn)金 300 借 20300 … … … … … … … … 12 31 本月合計(jì) 30000 10000 40000 12 31 本季合計(jì) … … 40000 12 31 本年合計(jì) … … 40000 總 分 類 帳 科目 銀行存款 編號(hào)（ ） 年度 2020/6/6 159 三、實(shí)驗(yàn)要求： 第四節(jié) 記賬規(guī)則 一、賬簿的啟用規(guī)則 二、賬簿登記的規(guī)則 ? 必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記 ? 登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫 ? 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記 ? 摘要應(yīng)簡明扼要 ? 結(jié)轉(zhuǎn)次頁應(yīng)按規(guī)則進(jìn)行 2020/6/6 160 2020/6/6 161 2020/6/6 162 2020/6/6 163 2020/6/6 164 三、實(shí)驗(yàn)要求： 第四節(jié) 記賬規(guī)則 三、錯(cuò)誤的更正規(guī)則 ? 劃線更正法 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，即過賬 時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字上的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。 2020/6/6 165 ? 紅字更正法 在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大 于應(yīng)記正確金額，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目 并無錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法更正。 第四節(jié) 記賬規(guī)則 2020/6/6 166 ? 補(bǔ)充更正法 在記賬之后 ， 如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng) 記金額 ， 而原記賬憑證中應(yīng)借 、 應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤 ， 應(yīng) 采用補(bǔ)充更正法更正 。 第四節(jié) 記賬規(guī)則 2020/6/6 167 三、實(shí)驗(yàn)要求： 第四節(jié) 記賬規(guī)則 四、賬簿的更換與保管規(guī)則 ? 賬簿的更換 ? 賬簿的保管 2020/6/6 168 第七章 財(cái)務(wù)處理程序 共 9學(xué)時(shí) 第七章 財(cái)務(wù)處理程序 本章重點(diǎn)闡述： ? 賬務(wù)處理程序的含義、種類以及科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義； ? 記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、憑證與賬簿的設(shè)置與使用、操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。 二、賬務(wù)處理程序的基本要求 三、賬務(wù)處理程序的種類 2020/6/6 171 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 。 總賬登記工作量過大 。 適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿組織 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 2020/6/6 177 科目匯總表賬務(wù)處理程序下的憑證和賬簿 2020/6/6 178 科目匯總表的編制方法 其他業(yè) 現(xiàn)收 6 2020/6/6 179 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 現(xiàn)金日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 明細(xì)賬 科目匯總表 ⑥ 總 賬 ⑦ 會(huì)計(jì)報(bào)表 銀行存款 日記賬 2020/6/6 180 ▲ 匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系 ， 可用以試算平衡 。 ▲ 可大大減少登記總賬的工作量 。 ◆ 編制科目匯總表的工作量較大 。 ◇ 大 、 中 、 小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用 。 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織 第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 2020/6/6 182 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織 2020/6/6 183 三、匯總記賬憑證的編制 ? 匯總收款憑證的編制 匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn) 金 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號(hào)－ 6號(hào) 7號(hào)－ 10號(hào) 11號(hào)－ 15號(hào) 其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款 200 200 合 計(jì) 3 080 320 400 3 800 例 ：某企業(yè)某月 1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) ， 收款憑證上的分錄為： 按借方科目設(shè)置 現(xiàn)收 1—借：現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收 5—借：現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)收賬款 200 現(xiàn)收 4—借：現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)收款 30 現(xiàn)收 3—借：現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 現(xiàn)收 2—借：現(xiàn)金 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 現(xiàn)收 6—借：現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400 按貸方科目匯總 月終合計(jì) 記入總賬 合計(jì) 借方 貸方 2020/6/6 184 ★ 注意事項(xiàng) ： 為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證 的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸， 不要多借一貸或多借多貸。 在編制匯總收款憑證時(shí) ，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用 ， 容易出錯(cuò) 。 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號(hào)－ 6號(hào) 7號(hào)－ 9號(hào) 10號(hào)－ 14號(hào) 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 現(xiàn)金 3 000 3 000 應(yīng)交稅金 4 000 4 000 合 計(jì) 71 700 2 500 6 000 80 200 例 ：某企業(yè)某月 1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) ， 收款憑證上的分錄為： 按貸方科目設(shè)置 銀付 1—借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500 銀付 5—借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 銀付 4—借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 銀付 3—借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 銀付 2—借：應(yīng)交稅金 1 000 貸：銀行存款 1 000 銀付 6—借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200 按借方科目匯總 月終合計(jì) 記入總賬 合計(jì) 借方 貸方 2020/6/6 186 ? 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法： 按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等） 設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯 總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬