【正文】 2020/6/6 4 第一節(jié) 會計的含義 會計是基于社會再生產(chǎn)過程中勞動耗費和勞動成果的 記錄、計量、比較、考核的客觀需要而產(chǎn)生的。 一、會計的含義 ? “ 信息系統(tǒng)論 ” 觀點 ? “ 管理活動論 ” 觀點 2020/6/6 5 第二節(jié) 會計的目標和作用 一、會計的目標 會計目標 —— 提供會計信息 WHO？ WHAT？ 會計目標的變化 企業(yè)的所有者、經(jīng)營管理者 企業(yè)的債權(quán)人 企業(yè)的股東 國家 潛在的投資者、債權(quán)人 2020/6/6 6 人們通過會計工作所預期達到的目的。 會計目標理論 決策有用觀 受托責任觀 第二節(jié) 會計的目標和作用 2020/6/6 7 ? 會計信息是股東了解企業(yè)經(jīng)營狀況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)； ? 會計信息是潛在的投資者了解企業(yè)發(fā)展狀況，作出投資決策的重要依據(jù)； ? 會計信息是債權(quán)人評價其債權(quán)的安全程度，作出持有或收回債權(quán)的重要依據(jù)； ? 會計信息是供應商和銷售商評價企業(yè)經(jīng)營風險，作出相應決策的重要依據(jù)； ? 會計是政府有關(guān)部門指導和監(jiān)管企業(yè)，調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要依據(jù)； ? 會計信息是企業(yè)內(nèi)部管理者作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。 會計主體前提要求： ? 會計人員必須站在特定主體立場上記錄、報告該會計主體的經(jīng)濟活動。 ? 持續(xù)經(jīng)營前提是會計原則、會計方法、會計程序成立的基礎(chǔ)。 第三節(jié) 會計核算的基本前提 年度、半年度、季度、月度 起止日期采用公歷日期。我國會計準則明確規(guī)定，會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制 為基礎(chǔ)；企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制作為記 賬基礎(chǔ)；事業(yè)行政單位一般采用收付實現(xiàn)制。 第三節(jié) 會計核算的基本前提 2020/6/6 12 權(quán)責發(fā)生制 業(yè)務號 權(quán)責發(fā)生制 收付實現(xiàn)制 A 38000 B 2000 C 1500 4500 D 10000 例題 A 銷售產(chǎn)品 38000元，貨款尚未收到。 C 支付第 2季度房租 4500元。 2020/6/6 13 ? 可靠性 ? 相關(guān)性 ? 可理解性 ? 可比性 第四節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求 ? 實質(zhì)重于形式 ? 重要性 ? 謹慎性 ? 及時性 2020/6/6 14 謹慎性原則 資產(chǎn)計價 負債計價 費用列支 收益列計 盡可能 從低 從高 從多 從少 因此，一般采用預提壞賬準備金、存貨計價的后進先出法、固定資產(chǎn)的加速折舊，以最大限度地降低經(jīng)營風險。 2020/6/6 15 實質(zhì)重于形式是指企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。 實質(zhì)重于形式原則在會計核算中的應用： ?融資租入的固定資產(chǎn) ?售后回購 ?售后回租 實質(zhì)重于形式原則 2020/6/6 16 經(jīng)濟活動信息 會計信息 會計處理方法 會計確認 計量 記錄 報告 會計處理方法與會計信息 第五節(jié) 會計處理方法 2020/6/6 17 第五節(jié) 會計處理方法 一、會計確認 ? 會計確認的分類 ? 初始確認 ? 再次確認 ? 會計確認的標準 ? 可定義性 ? 可計量性 ? 相關(guān)性 ? 可靠性 2020/6/6 18 第五節(jié) 會計處理方法 二、會計計量 ? 會計計量要求 ? 客觀性 ? 有效性 ? 經(jīng)濟性 ? 會計計量單位 2020/6/6 19 第五節(jié) 會計處理方法 ? 會計計量屬性 ? 歷史成本 ? 重置成本 ? 可變現(xiàn)凈值 ? 現(xiàn)值 ? 公允價值 2020/6/6 20 三、會計記錄 ? 設置會計科目與賬戶 ? 復式記賬 ? 填制與審核憑證 ? 登記賬簿 ? 成本計算 ? 財產(chǎn)清查 第五節(jié) 會計處理方法 2020/6/6 21 設置會計科目與賬戶 復式記賬 填制與審核憑證 登記賬簿 成本核算 財產(chǎn)清查 會計記錄方法之間的邏輯關(guān)系 第五節(jié) 會計處理方法 2020/6/6 22 財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表和會計報表附注，其中會計報告主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表等。 來源 公司 所有者投入 債權(quán)人投入 要求權(quán) 主權(quán)資本 借入資本 銀行存款 現(xiàn)金 購買原材料 生產(chǎn)設備 成品 運輸工具 購買債券 ?? 占用 經(jīng)營 資金 要求按一定比例支付投資所得 歸還本息 權(quán)益 第一節(jié) 會計要素 會 計 要 素 會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類，將其分解成六類 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 收入 費用 利潤 第一節(jié) 會計要素 資產(chǎn) 有形或無形、貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài) 由企業(yè)擁有或控制 具有帶來經(jīng)濟利益的能力 能以貨幣計量 第一節(jié) 會計要素 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 交易性金融資產(chǎn) 應收款項 ——應收賬款 、 應收票據(jù) 、 其他應收款 、 預付賬款 、 應收股利 、 應收利息 存貨 ——原材料 、 在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品 持有到期的投資 ——國債和企業(yè)債券等 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) ——房屋 、 建筑物 、 機器設備 、 運輸設備等 無形資產(chǎn) ——專利權(quán) 、 非專利技術(shù) 、 商標權(quán) 、 著作權(quán) 、 土地使用權(quán) 、 特許權(quán)等 長期待攤費用 ——開辦費 、 固定資產(chǎn)的大修理支出 、 股票發(fā)行費等 第一節(jié) 會計要素 負債 現(xiàn)時經(jīng)濟義務 將來要償還的 貨幣確切計量或合理預計金額 償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務、舉借新債 按其 流動性 分類 流動負債 非流動負債 第一節(jié) 會計要素 所有者 權(quán)益 供長期使用 依法登記 不得抽回 是清償債務的物質(zhì)保證 投資 形成資產(chǎn) 享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)利 凈資產(chǎn) = 全部資產(chǎn) 全部負債 構(gòu)成項目 實收資本 實際投入資本金 資本公積 資本、股本溢價 接受捐贈 盈余公積金 稅后利潤中提取 未分配利潤 留待以后分配 第一節(jié) 會計要素 收 入 日常活動中所發(fā)生的 經(jīng)濟利益的總流入 不是偶然發(fā)生 也能帶來經(jīng)濟利益 ——利得 不是收入 如：出售固定資產(chǎn) 包括 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 收入 可使得現(xiàn)金流入 ——資產(chǎn)增加 可償還所欠債務 ——負債減少 兩者兼而有之 第一節(jié) 會計要素 成本和費用 為取得收入而支付的各種耗費 因此，費用要與收入配比 合理 劃分 期間費用 成本 銷售費用 銷售過程中發(fā)生的 管理費用 組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的 財務費用 為籌集資金而發(fā)生的 直接費用 直接人工費、直接材料費 間接費用 制造費用 計入當期損益 按一定標準分配后 計入成本 直接計入成本 第一節(jié) 會計要素 利潤 經(jīng)營成果 收入 大于 等于 小于 成本和費用 獲利能力是評價企業(yè)的一個標準 利潤構(gòu)成 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 營業(yè)成本 期間費用 營業(yè)稅金 及附加 資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收 益＋投資收益 利潤總額 = 營業(yè)利潤 +營業(yè)外收支凈額 凈利潤 = 利潤總額 所得稅費用 盡可能地盈利 高效回報投資者 更多地為社會創(chuàng)造財富 第一節(jié) 會計要素 會計等式是反映會計要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式。 會計等式包括三個： 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 利潤 =收入 費用 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 +（收入 費用） 第二節(jié) 會計等式 例題： 1. 恒生咨詢公司于 2002年 6月開辦，其投資人以 600000元銀行存款作為公司注冊資金。 3. 公司用銀行存款 60000元，購入存貨一批。 5. 接受僑胞捐贈電腦 5臺，同類電腦的市場價格為 8000元。 7. 經(jīng)批準，將資本公積 24000元轉(zhuǎn)增注冊資本金。 9. 為用戶提供咨詢服務，收入現(xiàn)金 50000元。 11. 用銀行存款支付辦公用品費用 3000元。 13. 從銀行提取 20000元現(xiàn)金備用。 15. 月末，結(jié)算本期損益。 ? 設置會計科目的原則 ? 統(tǒng)一性原則 ? 靈活性原則 ? 穩(wěn)定性原則 第三節(jié) 會計科目與賬戶 第三節(jié) 會計科目與賬戶 ? 會計科目的分類 ? 按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 ? 按提供核算指標的詳細程度分類 ? 總分類科目 ? 明細分類科目 第三節(jié) 會計科目與賬戶 二、賬戶 ? 賬戶的含義 ? 賬戶的結(jié)構(gòu) ? 會計科目和賬戶的關(guān)系 賬戶 一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式； 具有一定格式和結(jié)構(gòu)； 根據(jù)會計科目而設置，會計科目是賬戶的名稱； 核算會計要素增減變動情況及其結(jié)果（記錄、匯集）。 區(qū)別 ： 科目只標明賬戶名稱，賬戶具有格式與結(jié)構(gòu)，用以記錄與核算經(jīng)濟業(yè)務。 一、復式記賬法的概念 復式記賬法是對每一經(jīng)濟業(yè)務以相同的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行相互聯(lián)系的登記的方法。 二、復式記賬法的特點 三、復式記賬法的種類 第四節(jié) 復式記賬 四、借貸記賬法 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方 任何賬戶都有借貸余額。損益類賬戶期末無 余額。 第四節(jié) 復式記賬 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 借方 負債類賬戶 貸方 期初余額 本期 增加額 本期 減少額 本期增加額合計 期末余額 期初余額 本期 增加額 本期 減少額 本期增加額合計 本期減少額合計 本期減少額合計 期末余額 第四節(jié) 復式記賬 ?借貸記賬法下賬戶的對應關(guān)系 各種經(jīng)濟業(yè)務所引起的會計要素變化，無論何種形式，都是 有借必有貸，借貸必相等 。 對應賬戶 ——賬戶之間存在著 應借應貸 關(guān)系，這樣的賬戶具有對應關(guān)系，稱之為對應賬戶。三要素包括： ?一組對應記賬符號（應借應貸）； ?借貸雙方的賬戶名稱； ?相等的記賬金額。 第四節(jié) 復式記賬 第三章 借貸記賬法在企業(yè)中的具體運用 —— 以制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務為例 共 9學時 第三章借貸記賬法在企業(yè)中的具體運用 本章重點闡述： ? 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務； ? 籌集資金的業(yè)務處理； ? 供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的業(yè)務處理； ? 利潤形成及分配的業(yè)務處理； ? 資產(chǎn)調(diào)整與退出的業(yè)務處理。 月末計提利息 借：財務費用 貸：應付利息 實際支付利息 借：應付利息 貸：銀行存款 第二節(jié) 籌集資金的核算 2020/6/6 66 一、供應過程業(yè)務的基本內(nèi)容 二、供應過程應設置的主要賬戶 ? “在途物資”賬戶 ? “庫存現(xiàn)金”賬戶 ? “原材料”賬戶 ? “應交稅費 ——應交增值稅”賬戶 ? “