【正文】 結算方式。②要點：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算2）辦理托收須提供的證件：運單、運單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件3）每筆托收承付結算的起點金額為10000元，新華書店系統(tǒng)為1000元4）承付時分為驗單3天和驗貨10天5）用于異地委托收款 ①概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。②分類及特點：1）分為郵寄和電報，由收款人選用2）用于同城或異地第三章稅收法律制度 第一節(jié) 稅法概述一、關于稅收概念 是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，根據法律法規(guī)，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。體現(xiàn)國家主權和國家權利。是分配的范疇。作用：①稅收是國家組織財政收入的主要形式②是國家調控經濟運行的重要手段③具有維護國家政權的作用④是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證特征：強制性、無償性、固定性分類：①征稅對象：A流轉稅類（增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅）。B所得稅類（企業(yè)個人）。C財產稅類（房產稅車船稅城鎮(zhèn)土地使用稅）。D資源稅類。E行為稅類（車輛使用稅、車輛購置稅、城建稅、印花稅契稅）②征收管理體系：工商稅類關稅③征收權限：中央稅（關稅、消費稅）；地方（營業(yè)稅、城建稅房產稅、車船稅、契稅、土地增值稅）；共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅）④計稅標準：從價稅（增營）、從量稅、復合稅二、關于稅法概念 是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范的總稱稅法分類①功能作用：稅收實體法、稅收程序法②主權國家形式稅收管轄權：國內國際和外國稅法③稅法法律級次：稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件稅法構成要素（三個基本要素納稅義務人、征稅對象、稅率）：①征稅人②納稅人③征稅對象（課稅對象）：即對什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標志；包括實物、貨幣、行為④稅目：是征稅對象的具體化（列舉法概括法）⑤稅率：是計算應納稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。包括：A比例稅率：如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等B定額稅率（固定稅率）：一般適用于從量計征的稅種，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等C超額累進稅率：如個人所得稅D超率累進稅率：如土地增值稅⑥計稅依據：從價從量復合⑦納稅環(huán)節(jié)（從生產到消費）⑧納稅期限 企業(yè)所得稅：月或季終了后15日內預繳，年終了后5個月內匯算清繳多退少補⑨納稅地點⑩減免稅：稅基式、稅率式、稅額式11）法律責任第二節(jié) 主要稅種一、增值稅《增值稅暫行條例》自200911起施行1分類：生產型、收入型、消費型增值稅2征稅范圍：①基本規(guī)定：A銷售貨物：指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內，銷售不動產為營業(yè)稅；B應稅勞務：加工、修理修配勞務；C進口貨物②特殊規(guī)定：㈠視同銷售：A代銷B貨物移送（同一縣（市）除外）C自產或委托加工的貨物（庫存商品）用于非應稅項目（在建工程）、投資、分紅、發(fā)福利、無償送人D購買的貨物（原材料）用于投資、分紅、無償送人是視同銷售，但是用于非應稅項目（在建工程）、發(fā)福利、毀損、盤虧不是視同銷售，而是進項稅額轉出。混合銷售：①同時向一個購買方取得②銷售額50%收增值稅，≤50%收營業(yè)稅兼營非應稅勞務：①不同時向一個購買方取得②分得開分收增值稅營業(yè)稅；分不開一并征收增值稅關于納稅人的認定：小規(guī)模納稅人及一般納稅人① 生產、提供應稅勞務及為主的：年應稅銷售額≤50萬② 其他的：年應稅銷售額≤80萬小規(guī)模納稅人①只能開普通發(fā)票，需換算銷售額②征收率：3%增值稅稅率①:基本稅率17%：銷售貨物或提供應稅勞務，還包括運費收入:低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報志、農（農機零部件除外）肥料、農業(yè)產品等準予抵扣的進項稅額：①購進貨物或接受應稅勞務17%②進口貨物③購免稅農業(yè)產品（向農業(yè)生產者或小規(guī)模納稅人購買均可）：扣除率13%④扣除率7%：運費+建設基金不可扣的進項稅額：①扣除率0%：即為不可扣非、免稅項目：非應稅、免征項目②購進貨物用于福利、受災、毀損及非正常損失=進項稅額轉出③納稅人的自用消費品（摩托車、汽車、游艇）④憑證未按規(guī)定取得并保存或未注明的⑤憑證未認證通過的（須自開增值稅發(fā)票之日起90日內認證）⑤不足扣的留下期抵扣增值稅的發(fā)生時間①銷貨或應稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當天②進口貨物的納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天1納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度（僅適于小規(guī)模納稅人）；1納稅申報：①每月15日前報上月的②在減、免稅期間也應申報③實行查賬征收的，經批準可郵寄申報，以寄出地的郵戳日期為實際申報日④未按期報稅的，稅務機關責令限期改正+二、消費稅計稅方法：從量定額征收、從價定率征收、從價定率和從量定額復合征收納稅人：生產委托加工及進口應稅消費品的單位和個人稅目（14個）：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、一次性筷子、實木地板稅率：比例稅率和定額稅率金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度三、營業(yè)稅納稅人：提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產稅目及稅率：①交、建、郵、文體3%②金保、服、轉無、銷不動產5%③娛5%—20%納稅期限： 5日、10日、15日、1個月或1個季度免征：①育養(yǎng)、醫(yī)療、殯葬服務、婚介②教育、勤工儉學勞務③農牧業(yè)的業(yè)務④門票收入（公園的除外）四、企業(yè)所得稅2007316十屆五次通過，200811實施納稅人：（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）居民企業(yè)（管理機構在境內）、非居民企業(yè)（管理機構在境外）稅率：一般為25%；小型微利企業(yè)為20%；未設機構、場所或雖設機構、場所但與機構、場所無實際聯(lián)系的只有境內所得為10%；國家需重點扶持的高新技術企業(yè)稅率為15%企業(yè)所得稅的計算：①應納稅所得額=（收入總額—不征稅收入—免稅收入）—扣除額—不扣除額0%—允許彌補的以前虧損②應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率—減免稅額—抵免稅額收入總額：①銷售貨物收入②提供勞務收入③轉讓財產收入④權益性投資收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特許權使用費收入⑧接受捐贈收入⑨其他收入不征稅收入：①財政撥款②納入財政管理的行政事業(yè)性收費③政府性基金免稅收入：①:國債利息收入②居民企業(yè)間權益性投資收益③設機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機構、場所有聯(lián)系的權益性投資收益④符合條件的非營利組織的收入準予扣除的項目：①成本②費用③稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅）④損失⑤其他支出不可扣除：①分紅②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒收財物的損失⑤非公益性捐贈支出⑥贊助支出⑦未經核定的準備金支出⑧與取得收入無關的其他支出公益性捐贈支出在利潤總額12%以內的部分可扣除允許彌補的以前虧損不得5年不可扣除 1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財物的損失非公益性捐贈支出贊助支出未經核定的準備金支出與取得收入無關的其他支出1納稅期限：月份季度終了之日起15日內、5個月1扣除范圍和標準：①合理的工資薪金A②“三項經費（職工福利費A*14%，工會經費A*2%，職工教育經費A*%）③社會保險費（除特殊規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不可扣）④、借款費用（合理可扣，非金融業(yè)間借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分）⑤匯兌損失（除已計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分外）⑥、業(yè)務招待費（發(fā)生額的60%但最高不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的5?）⑦廣告費和業(yè)務宣傳費支出（不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可結轉）⑧環(huán)境保護生態(tài)恢復專項資金（改變用途，不得扣除）⑨合規(guī)的財產保險費可扣⑩租賃費（經營租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）11）合理的勞動保護支出五、個人所得稅納稅人：①居民納稅人：在中國境內有住所或雖無住所但在中國境內居住期滿1年②非居民納稅人：在中國境內無住所又不居住或無住所而在中國境內居住期不滿1年稅目稅率：①工資薪金所得，稅率為5%45%，應納稅額=（每月工資—2000）*適用稅率速算扣除數【10萬，45%，15375】 ②個體工商戶的生產、經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，應納稅額=（全年收入總額成本費用及損失）*適用稅率速算扣除數③勞務報酬，每次收入為X，※X≤4000元，則應納稅額=（X800）*20%※X4000元，則應納稅額=X（120%）*20%※X20000元，則應納稅額=X（120%）*適用稅率速算扣除數【X 5萬，40%,，7000】④稿酬所得（稅率20%減征30%為稅額式減免），※X≤4000元，則應納稅額=（X800）*20%*（130%）※X4000元，則應納稅額=X（120%）*20%*（130%）⑤特許權使用費、財產租賃、財產轉讓、利息股息紅利、偶然、其他所得：按次征收20%納稅辦法：自行申報納稅、代扣代繳年所得12萬的（不包括在中國境內無住所，且在一個納稅在中國境內居住第六節(jié)稅收征管（《征管法》2002年10月15日施行）一、稅務管理㈠開業(yè)稅務登記的內容：①身份證②住所經營地點③注冊類型④核算方式⑤行業(yè)、經營范圍⑥注冊資本、投資總額、開戶銀行及賬號⑦經營期限、從業(yè)人數、營業(yè)執(zhí)照號碼⑧財務負責人、辦稅人員㈡提供證件：①營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表②有關合同、章程、協(xié)議書③身份證④組織機構統(tǒng)一代碼證書⑤法定代表人名單⑥委托代理協(xié)議書復印件㈢稅務登記（首要環(huán)節(jié)）包括：1開業(yè)登記 2變更登記 3停業(yè)、復業(yè)登記 4注銷登記 5外出經營報驗登記30日內申報 30日內變更 停業(yè)期不得超過1年 ①依法終止納稅義務：15日內②住所、經營地變化：30日內③被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內連續(xù)12個月內在同一地累計超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)㈣）稅務登記的注意事項：自開立賬戶之日15日內報告全部賬號給主管稅務機關定期驗證換證須持稅務登記證件：①開立銀行賬戶②申請減稅、免稅、退稅③申請辦理延期申報、繳納稅款④領購發(fā)票⑤申請開具外出經營活動稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關稅務事項須懸掛正本，如遺失，15日內書面報告，并登報聲明作廢二、發(fā)票的開具和管理發(fā)票的特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性稅務機關是發(fā)票的主管機關發(fā)票的種類：①增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）②普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票及專用發(fā)票③專業(yè)發(fā)票（手寫、電腦、定額發(fā)票）領購發(fā)票憑發(fā)票領購簿核準領購。發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具；不得拆本、自行擴大使用范圍等已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年增值稅專用發(fā)票開具時限：①直接收款為收到銷售款或取得銷售款憑證的當天②采取托收承付和委托銀行收款銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天③賒銷和分期付款的，為合同約定的收款日期，五合同的為發(fā)出貨物的當天④預收貨款的為發(fā)貨當天，超過12個月的為收到預收款或合同約定的收款日當天⑤委托代銷的為收到代銷清單或全部或部分貨款的當天。三、納稅申報納稅申報報送證件資料：①財務會計報表及其說明材料②與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證③稅控裝置的電子報稅資料④外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證⑤境內或境外公證機構出具的有關證明文件⑥稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料納稅申報方式①直接申報②郵寄申報③數據電文方式（電話語音、電子數據、交換網絡傳輸）④簡易申報（定期定額）⑤其他申報四、稅款征收原則：①是征稅的唯一行政主體②只能依照法律行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款③不得違法法律行政法規(guī)的規(guī)定開征停征多征少征提前征延緩或攤派稅款④遵循法定權限和法定程序⑤征稅稅款或抵扣查封商品貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付抵扣查封的收據或清單⑥稅款滯納金罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫⑦稅款優(yōu)先稅款征收方式：①查賬征收（比較健全的）②查定征收（生產不固定、稅源分散、賬冊不健全的）③查驗征收（零星、分散的高稅率產品）④定期定額征收⑤代扣代繳⑥代收代繳⑦委托代征（集貿市場）⑧ 其他方式核定征收（不能完整、準確提供納稅資料的）適用范圍及內容： ①按規(guī)可不設賬的②按規(guī)應設而未設賬的③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的④雖設賬但殘缺不全，難以查賬的⑤未申報及逾期仍不申報的⑥計稅依據明顯偏低，又無正當理由的稅收代理的特點：①終結性②法定性③自愿性④公正性稅收檢查的形式包括：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查和專項檢查稅款征收中的權利和義務：①、權利：A有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個月B納稅人多交的稅款（3年內發(fā)現(xiàn)的），向稅務機關要多交的稅款+利息C 當事人兩“可以”——當事人對稅務機關的處罰不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴:稅務機關兩“強制”——處罰不服的，逾期不申請行政復議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務機關可按《征管法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或申請人民法院強制執(zhí)行②義務：A發(fā)生爭議時：須交稅款/擔保，然后可以依法申請行政復議，對行政復議不服的，可以依法向人民法院起訴B欠稅款5萬的納稅人在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告五、稅款征收措施：加收滯納金 按日收萬分之五補繳和追征稅款①稅務機關責任：3年內補繳稅款無利息②納稅人責任：≤10萬的3年內補繳稅款+利息；10萬的5年內補繳稅款+利息③偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制稅收保全措施 經縣以上稅務局（分局）局長批準 ①通知銀行凍結相當的稅款（解凍為1日內）②扣押、查封相當的稅款的東西包括：房地產、現(xiàn)金、有價證券等不動產和動產：不包括：維持生活必需的住房和用