【正文】 章程約定的注冊資本與實際到位注冊資本金之間的差額。（９）應(yīng)到未到位天數(shù)。填寫自注冊資本應(yīng)到位時間起至本納稅年度末止應(yīng)到未到的累計天數(shù)。(九) 《營業(yè)外收支情況表（A07）》本表主要反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項營業(yè)外收入、支出的情況。表中所列各項與企業(yè)營業(yè)外收支明細賬的科目基本一致。企業(yè)發(fā)生的不在本表所列項目之內(nèi)的，可在本表其他項目下反映，重要項目可添加在本表項目欄下的空行上。表中主要項目填寫口徑如下：（１）非貨幣性交易收益。填寫企業(yè)在涉及補價情況下的非貨幣交易中取得的收益；企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的,其計稅收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計算或者估定。（２）固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)損失、非常損失。填寫企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧或處置時發(fā)生的損失；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失，需按經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的數(shù)額在稅前扣除。（３）計提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。填寫企業(yè)當(dāng)年提取的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備；企業(yè)計提的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。（４）罰款、滯納金支出。填寫企業(yè)發(fā)生的各項罰款、滯納金支出，企業(yè)違法經(jīng)營和各項稅收的罰金、罰款及滯納金，不得在稅前扣除。（５）捐贈支出。填寫企業(yè)發(fā)生的各項捐贈支出，企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈，不得在稅前扣除。（６）已計入“其他業(yè)務(wù)收入”中的逾期未退包裝物沒收的押金，不再在本表“逾期未退包裝物押金”反映。（7）本表第25行第2欄數(shù)據(jù)應(yīng)與年度申報表（A類）第9行相關(guān)數(shù)據(jù)一致。（十）《其他損益明細表（A08）》本表主要反映企業(yè)營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額以外的投資收益和補貼收入等情況。本表主要填寫口徑如下：投資收益。是指企業(yè)對外（貨幣）投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。補貼收入。是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷售量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補助，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼。企業(yè)當(dāng)年計提的“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“委托貸款減值準(zhǔn)備”在本表中以負數(shù)表示。企業(yè)計提的各項“減值準(zhǔn)備”、“跌價準(zhǔn)備”不得在稅前扣除。表中行次邏輯關(guān)系：9=1+7+8。表中第9行第2欄數(shù)據(jù)應(yīng)與年度申報表（A類）第10行相關(guān)數(shù)據(jù)一致。（十一）《年度虧損彌補情況表》（A09表）本表主要反映企業(yè)以前年度虧損在本年度彌補情況及留待以后年度可彌補虧損的情況。企業(yè)在進行年度所得稅匯算清繳時，無論盈利或虧損，均需填報本表。企業(yè)相關(guān)年度虧損和盈利額、已彌補的虧損額以及未彌補的虧損額發(fā)生變化的，應(yīng)按調(diào)整后實際數(shù)額填報。本表主要欄目的填寫口徑。（１）年度。第一年至第五年，填寫本納稅年度上溯前五年的年度，填寫時依公歷年度順序填寫。（２）虧損或盈利金額。填寫依照稅法規(guī)定調(diào)整后經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的虧損或盈利金額；虧損額以負數(shù)表示。（３）已彌補過的虧損額。填寫每一年度當(dāng)期虧損額用其以后四個年度盈利額彌補過的金額。（４）本年度可彌補的虧損額。填寫以前年度發(fā)生的虧損尚未彌補或未彌補完的虧損額需用本年度盈利額彌補的金額；該金額應(yīng)小于或等于本年度實際盈利額；如本年度為虧損，則彌補額為零。（５）可結(jié)轉(zhuǎn)下一年未彌補完的虧損額。填寫按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度可彌補的虧損額。例題：某企業(yè)1998年虧損100元，1999年虧損500元，2000年虧損500元，2001年盈利100元，2002年盈利300元，2003年盈利300元，填表說明及結(jié)果如下：2001年盈利100元用于彌補1998年虧損100元，填寫在第1行第5欄和第7欄中，即“已彌補過的虧損額”欄第四年與“項目”欄中第一年1998年的交匯處，“已彌補過的虧損額”欄中“合計”欄與“項目”欄中第一年1998年的交匯處；2002年盈利300元用于彌補1999年虧損500元中的300元，填寫在第2行第6欄和第7欄中，即“已彌補過的虧損額”欄第五年與“項目”欄中第二年1999年的交匯處，已彌補過的虧損額”欄中“合計”欄與“項目”欄中第二年1999年的交匯處，1999年尚有未彌補完的虧損200元；本年度（2003年）盈利300元用于彌補1999年沒有彌補完的虧損200元和用于彌補2000年虧損500元中的100元，分別填寫在第2行和第3行的第8欄中，即在“本年度可彌補的虧損額”與“項目”欄第二年1999年和第三年2000年的交匯處；2000年未彌補完的虧損400元，分別填寫在第3行的第9欄中即“可接轉(zhuǎn)下一年未彌補完的虧損額”與“項目”第三年2000年的交匯處和與橫欄“可接轉(zhuǎn)下一年未彌補完的虧損額”的交匯處。該企業(yè)在申報2003年所得稅時，可彌補的虧損額合計數(shù)為300元，填寫在第6行的第8欄中，系主表第14欄的數(shù)據(jù)來源；可結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)彌補的虧損額為400元。該企業(yè)2003年度填報的《年度虧損彌補情況表》（A09表）結(jié)果如下：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表附表（A09）年度虧損彌補情況表 金額單位：人民幣元項目行次年度虧損或盈利金額已彌補過的虧損額本年度可彌補的虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度未彌補完的虧損額（各年的虧損額在以后年度的彌補情況）第二年第三年第四年第五年合計１２３４５６７８９第一年１199810000100010000第二年２1999500003003002000第三年３2000500000100400第四年４20011000000第五年５2002300000本年６2003300本年度可彌補的以前年度虧損額3000可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度未彌補完的虧損額400如果2003年出現(xiàn)虧損300元，以前年度已彌補過的虧損額與上例相同，但本年度可彌補的虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)下一年未彌補完的虧損額數(shù)字則要相應(yīng)變化。即：本年度可彌補數(shù)均填“0”，結(jié)轉(zhuǎn)下一年數(shù)為以前年度未彌補完（不含1998年數(shù)）加上本年度虧損數(shù)，合計1000元。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表附表（A09）年度虧損彌補情況表 金額單位：人民幣元項目行次年度虧損或盈利金額已彌補過的虧損額本年度可彌補的虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度未彌補完的虧損額（各年的虧損額在以后年度的彌補情況）第二年第三年第四年第五年合計１２３４５６７８９第一年１199810000100010000第二年２1999500003003000200第三年３20005000000500第四年４20011000000第五年５2002300000本年６2003300本年度可彌補的以前年度虧損額0300可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度未彌補完的虧損額1000 （十二）《總、分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)應(yīng)納稅情況調(diào)整匯總表》（A10表）本表主要反映企業(yè)總、分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)應(yīng)納稅所得和計稅調(diào)整情況。在中國境內(nèi)設(shè)有分支機構(gòu)匯總申報納稅的外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有兩個或兩個以上營業(yè)機構(gòu)合并申報納稅的外國企業(yè)均應(yīng)填報本表。本表項目、內(nèi)容雖然不多，但對匯總、合并申報納稅且分支機構(gòu)（營業(yè)機構(gòu)）適用不同稅率的的企業(yè)，其申報項目之間的關(guān)系及計算過程較為復(fù)雜。在填報、審核本表中要注意把握兩點： 根據(jù)稅法實施細則第九十一條規(guī)定：上述企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地分別計算各分支機構(gòu)（營業(yè)機構(gòu)）的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應(yīng)當(dāng)按有盈利的分支機構(gòu)（營業(yè)機構(gòu)）所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的分支機構(gòu)（營業(yè)機構(gòu)），應(yīng)當(dāng)以該分支機構(gòu)（營業(yè)機構(gòu)）以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該分支機構(gòu)（營業(yè)機構(gòu)）所適用的稅率納稅；其彌補額應(yīng)當(dāng)按為該虧損營業(yè)機構(gòu)抵虧的分支機構(gòu)（營業(yè)機構(gòu)）所適用的稅率納稅。根據(jù)國稅發(fā)[2000]152號文第三條規(guī)定：上述企業(yè)某些分支機構(gòu)（營業(yè)機構(gòu)）發(fā)生虧損，首先應(yīng)用相同稅率機構(gòu)的盈利進行彌補，若沒有相同稅率機構(gòu)的盈利，可用與虧損機構(gòu)相近稅率機構(gòu)的盈利進行彌補。為便于填報審核，現(xiàn)將計算方法簡要歸納：本年度各分支機構(gòu)按相近稅率原則先進行橫向彌補，彌補后還有盈利的機構(gòu)再按相近稅率原則彌補自已以前五年虧損，彌補后仍有盈利的再次按相近稅率原則彌補其他機構(gòu)本年度無利潤的以前五年虧損，彌補完成后盈利的機構(gòu)再按先借先還、相近稅率先還原則按稅率計算應(yīng)納稅額。本表主要項目填寫口徑如下：（為便于理解，結(jié)合例子說明，例題見后面）(1)表中第一、二行利潤（虧損）額欄和其它應(yīng)稅項目調(diào)增（減）額：填寫各A1001表中相同適用稅率機構(gòu)的利潤（虧損）總額的加總數(shù)和其它應(yīng)稅項目調(diào)增（減）額，其合計數(shù)應(yīng)與主表A的第112欄金額相等。(2)表中第三行彌補本年度不同稅率的虧損彌補額：是指本年度盈利的分支機構(gòu)用其利潤額去彌補本年度不同稅率的各分支機構(gòu)的虧損額。如例題2001年度的情況，15%稅率的機構(gòu)盈利300萬元，去彌補24%稅率和30%稅率機構(gòu)的虧損額。(3)表中本年度虧損額被不同稅率盈利彌補的虧損額:是指本年度本分支機構(gòu)的虧損額被本年度盈利的不同稅率的各分支機構(gòu)彌補的虧損額。如例題2001年度的表中，24%稅率的機構(gòu)虧損220萬元和30%稅率的機構(gòu)虧損80萬元，被15%稅率的機構(gòu)彌補300萬元。(4)表中依法結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的虧損額：是指本年度可彌補的以前年度虧損額。如例題2002年度的表中，2001年度30%稅率的機構(gòu)虧損100萬元，被15%稅率的機構(gòu)彌補80萬元，還有20萬元虧損填寫此行。(5)表中以前年度彌補適用其他稅率機構(gòu)的虧損彌補額：是指以前年度盈利的分支機構(gòu)去彌補不同稅率的各分支機構(gòu)的虧損額。如例題2002年度的表中，15%稅率的機構(gòu)填寫的300萬元。(6)表中以前年度被不同稅率機構(gòu)盈利彌補的虧損額：是指以前年度虧損的分支機構(gòu)被盈利的不同稅率的各分支機構(gòu)彌補的虧損額。如例題2002年度的表中，24%稅率機構(gòu)的220萬元和30%稅率機構(gòu)的80萬元。(7)技術(shù)開發(fā)費稅前加成扣除：填寫Ａ11表第一行第二欄數(shù)據(jù)。(8)按分配方式計算的應(yīng)納稅所得額：當(dāng)負責(zé)合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構(gòu)不能合理地計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時，不填寫本表1－9欄數(shù)，只須填寫Ａ1002表中的相應(yīng)金額。(9)適用稅率：填寫機構(gòu)所在地的適用所得稅稅率。(10)實際征收率：填寫機構(gòu)所在地實際征收率。(11)地方所得稅適用稅率： 填寫匯總納稅機構(gòu)所在地適用的所得稅稅率。(12)地方所得稅實際征收率：填寫機構(gòu)所在地實際征收的地方所得稅稅率。例題：某企業(yè)（以下簡稱“A”）是一家設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營的中外合資經(jīng)營企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。這家公司下設(shè)四個分支機構(gòu)AA2 、A3和A4，AA2設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)，適用的企業(yè)所得稅稅率為24%；AA4設(shè)在內(nèi)地一般地區(qū)，適用的企業(yè)所得稅稅率為30%（為簡便，三地均免征地方所得稅，也不考慮應(yīng)納稅所得額調(diào)整及其他減免稅優(yōu)惠因素）。五個機構(gòu)20012002年度利潤（虧損）額情況如下：年份A24%稅率的分支機構(gòu)30%稅率的分支機構(gòu)A1A2合計A3A4合計2001年300萬元100萬元120萬元220萬元90萬元10萬元100萬元2002年400萬元150萬元150萬元300萬元150萬元50萬元200萬元（1）企業(yè)2001年度企業(yè)應(yīng)納所得稅額計算過程為：2001年A企業(yè)利潤（虧損）額300萬元填入第1行“利潤（虧損）額”與“15%稅率的機構(gòu)”交匯處；A1的利潤（虧損）額100萬元和A2的利潤（虧損）額120萬元的合計數(shù)220萬元填入第1行“利潤（虧損）額”和“24%稅率的機構(gòu)”的交匯處；A3的利潤（虧損）額90萬元和A4的利潤（虧損）額10萬元的合計數(shù)100萬元填入第1行“利潤（虧損）額”和“30%稅率的機構(gòu)”的交匯處；2001年度應(yīng)納稅所得額=3001001209010=20萬元填寫入第1行“利潤（虧損）額”與“合計”的交匯處；2001年度A企業(yè)不須繳納企業(yè)所得稅，A10表填報結(jié)果為： 金額單位：人民幣元項 目行 次30%稅率的機構(gòu)24%稅率的機構(gòu)15%稅率的機構(gòu)合計利潤（虧損）額11,000,0002,200,0003,000,000200,000其他應(yīng)稅項目調(diào)增（減）額2略略略彌補本年度不同稅率機構(gòu)的虧損額33,000,0003,000,000本年度虧損被不同稅率機構(gòu)盈利彌補的虧損額4800,0002,200,0003,000,000依法結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的虧損額5以前年度彌補適用其他稅率機構(gòu)的虧損彌補額6