【正文】 于個人所得稅、營業(yè)稅等方面的稅收沒有計算在內(nèi)，所以實際偷逃稅要遠遠超過300億元?！　《鴣碜员本┑囟惢榉志值臄?shù)據(jù)表明：被檢查的外企中80％以上有違法行為，其中涉外稅收違法案件主要集中在個人收入所得稅、營業(yè)稅和城市房地產(chǎn)稅等稅種上。另據(jù)一位北京市地稅局官員透露，“避稅”已是在京外企員工的普遍行為。在北京某法國企業(yè)工作的張先生，月薪7000元，其中法國公司支付3500元，北京市外企服務總公司支付3500元，他的個人所得稅納稅基數(shù)由此大大降低，每個人納稅不足500元，而這個數(shù)字至少應是700元。而像這樣通過分次發(fā)放工資甚至從不同渠道發(fā)放工資以少繳個人所得稅的行為，是許多外企的通行做法。　　外企避稅正使中國蒙受重大損失?！　√撎潓嵱陙?，一種奇怪的“反經(jīng)濟規(guī)律現(xiàn)象”不斷出現(xiàn)：外商投資企業(yè)報虧越來越大，而投資熱情卻越來越高?！　叶悇湛偩值挠嘘P官員透露，在目前的40萬家外企中有60％虧損，照此計算，其中28萬家是處于“虧損”狀態(tài)，年虧損總額達1200億元，但事實上不少企業(yè)處于盈利狀態(tài)，之所以“虧損”，實際上有相當數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤，從而非法避稅。道理很簡單，按照稅法的規(guī)定，企業(yè)虧損就可以免交所得稅，這在實際上造成了國家的稅收流失。據(jù)國家稅務總局的抽樣調(diào)查顯示，這個問題在全國具有普遍性?！　　疤撎潓嵱背蔀榱送赓Y大肆投機避稅的最好“煙幕”。在合資企業(yè)中，由外商獨資或外資控多數(shù)股的股權結構，于外資的利好不言而喻。近年來，合資企業(yè)紛紛改為外商獨資，在外商謀求獨資的背后，專家指出，除政策產(chǎn)生變化、外商已經(jīng)熟悉中國情況等多種因素外，能夠更加方便、隱蔽地進行避稅也是一個重要的原因。　　增大負債。據(jù)有關資料，目前外商投資中國的資金中，自有資金比例并不高，即便是一些實力雄厚的大公司也向境內(nèi)外的銀行借大量的資金。這不僅僅是缺少資金，也是一種避稅的辦法。根據(jù)稅法規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。廣州某外資企業(yè)利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而少交企業(yè)所得稅。此外，提供巨額無息借貸給關聯(lián)企業(yè)，也回避了正常借貸為生利息所得稅的稅賦；同時，作為該企業(yè)的關聯(lián)企業(yè)，也為巨額借貸在賬目上表現(xiàn)為負債而規(guī)避了大量所得稅?；ㄕ兄澹何覈惙┒淬@稅法漏洞。利用稅法漏洞進行避稅，是目前外企最有安全感的避稅手段。比如，現(xiàn)在中國對消費稅是按照出廠價進行征收，于是，一些外企紛紛成立自己的銷售公司，然后再用較低的出廠價把產(chǎn)品賣給自己的銷售公司，以達避稅目的。另外，根據(jù)稅法規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳，季度終了后15日內(nèi)預繳；年度終了扣5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。這樣，在同一個納稅年度內(nèi)，納稅人可以根據(jù)資金運動狀況，自行選擇預繳稅款的日期，從而使稅款入庫的時間人為地延長，遞延了應納稅款?！　〕酥?，利用稅收優(yōu)惠政策、工資發(fā)放的次數(shù)等也是外資避稅的備擇途徑?；ㄕ兄焊咝酵谧叨悇展賳T日前，商務部公布了一串令人振奮的數(shù)字。今年1至5月，全國吸收外資259億美元，比去年同期增長11%；新設外企17359家，比去年同期增長14%；合同外資金額572億美元，比去年同期增長近50%.中國成了外資的一片熱土。　　然而在這些閃光的數(shù)字背后，卻是另一番景象：55%的外商投資企業(yè)虧損。一方面外企大面積虧損，另一方面大量外資不斷涌入，面對這一現(xiàn)象，稅務專家一針見血地指出：不少外資企業(yè)虧損是假，避稅是真?！　⊥馄竺磕曛辽俦芏?00億　　一位反避稅稅務人員看到記者手中拿著采訪錄音機，便問花了多少錢，記者回答是580元。他笑了起來：“我們在反避稅中發(fā)現(xiàn)，一家外資公司向境外銷售產(chǎn)品時，像你這樣的錄音機，一臺僅賣25元人民幣。彩電才賣50元到100元。這種驚人的低價，說出來誰也不會相信，可是的的確確發(fā)生了?！薄　《悇杖藛T發(fā)現(xiàn)，不少外企都在做著這樣的賠本買賣。這些外企用高價向國外母公司或其他有利益關系的公司（以下簡稱關聯(lián)公司）進貨，在我國完成加工制造以后，低價出售給關聯(lián)公司。用這種高進低出的方法（業(yè)內(nèi)稱“轉(zhuǎn)移定價”），它們將利潤非常方便地轉(zhuǎn)移到了關聯(lián)公司的手里。隨著利潤的流失，國家稅收也一同流失了。稅務部門反避稅就是要把這種不正常的交易還原成正常的交易，算出企業(yè)贏利的真實狀況，把企業(yè)避掉的稅收回來?！　≡趯δ成嫦颖芏愅馄蟮耐粨魴z查中，廣東稅務人員發(fā)現(xiàn)，公司財務人員電腦中醒目地保存著一份文件，文件開頭便寫道：經(jīng)咨詢有關會計師后，本公司利用臺灣、香港、深圳三地關聯(lián)公司的不同分工，特制定對付中國稅務機關反避稅調(diào)查的完整應對方案。如今，國內(nèi)外有不少會計師、稅務師事務所十分樂于向外企推銷此類避稅方案?！　　巴赓Y企業(yè)一年流失稅收300億元人民幣。”這是國家稅務總局反避稅官員蘇曉魯推算的結果。他說，目前全國有48萬家外企，每年虧損金額在1200億元以上，由此造成的稅收流失超過300億元。但是很多人認為這個數(shù)字相當保守。一位專家稱，僅福州市每年外商轉(zhuǎn)移的利潤就在10億元以上，流失稅款達1億元左右。而廣州著名的跨國企業(yè)寶潔公司曾一次避稅8149萬元。僅從這些數(shù)字就可以看出，避稅造成的稅收流失數(shù)量驚人。事實上，外資企業(yè)的稅收流失到底有多少，我們根本不可能知道?！　⊥馄蟊芏悋乐負p害中國國家利益　　北京某中外合資企業(yè)，是一個“兩頭在外”（即原料采購和產(chǎn)品銷售均由外方在境外進行）的加工企業(yè)，外方采取抬高原料進口價格、壓低成品出口價格的辦法，從中賺取高額差價，致使企業(yè)從成立開始便連續(xù)虧損，中方股東蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。　　北京的這家企業(yè)，只是眾多虧損外企的冰山一角。國家統(tǒng)計局2001年公布的第三次全國工業(yè)普查表明，全國41%的三資企業(yè)都在虧損。吉林某市曾經(jīng)有98%的三資企業(yè)都在虧損。%的三資工業(yè)企業(yè)虧損。天津去年62%的三資企業(yè)虧損，如此大面積的虧損，令人觸目驚心?！　《悇諏＜曳Q，這些合資企業(yè)的虧損，在很大程度上是一種避稅手法。其結果嚴重侵害了中方權益。由于利潤被轉(zhuǎn)移到境外，中方投資人不但無法獲利，而且需要賠錢彌補虧損。對外方來說是明虧實贏，對中方來說是實實在在的虧本生意。在無力出錢彌補虧損的情況下，中方只能出售公司股權減少損失，從而逐步喪失對公司的所有權，造成國有資產(chǎn)的大量流失。蘇州的一家合資造紙企業(yè)就是一個典型的例子，在與外方合資的七年當中，每年虧損將近1個億，結果中方不但一分錢沒有賺到，所持股權卻幾乎全部被外方收入囊中?！　《愂諆?yōu)惠曾是我國吸引外資的重要手段。但某些外企在享受超國民的稅收優(yōu)惠待遇之后，仍然采取避稅手段，逃避納稅義務，不但造成國家稅收流失，侵害了我國的稅收主權，而且對內(nèi)資企業(yè)形成了極大沖擊，損害了我國的國家利益。談到外企的避稅問題，一位內(nèi)資企業(yè)的財務經(jīng)理憤憤不平地向記者抱怨，在稅收政策上，外企已經(jīng)得到了很大的優(yōu)惠，比如外商投資企業(yè)的所得稅率為15%，國內(nèi)企業(yè)卻為33%；外資企業(yè)還能享受從贏利之年起，所得稅“兩年免征，三年減半征收”的政策。他告訴記者：“內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔不同，已經(jīng)造成了競爭不公。外企避稅則加劇了這種不公平，這種行為是不能原諒的?！薄　“l(fā)達國家如何反避稅　　在我國去年引進的外資中，來自維爾京群島、西薩摩亞、開曼群島等避稅天堂里的資金，均在前十位。從國際上看，跨國公司的避稅問題也不僅僅出現(xiàn)在中國，它已經(jīng)成為世界各國所面臨的共同問題。很多跨國公司設有專門稅務經(jīng)理職位，有的跨國公司高價聘請會計師代理稅務事宜，這些人甚至比稅務人員還要精通稅法，他們千方百計逃避納稅義務，大肆避稅?！　∮捎诒芏悰_擊國家的稅收權益，直接減少國家稅收收入，世界各國對此都高度重視。美國是最早實行反避稅的國家。早在一戰(zhàn)時期，就已經(jīng)開始了反避稅立法。經(jīng)過幾十年的不斷完善，目前已經(jīng)形成了比較健全的反避稅法律體系。美國規(guī)定，企業(yè)避稅（所得稅）凈額達500萬美元以上的，除如數(shù)追繳外，還將處以20%—40%的罰款；對來自避稅港的企業(yè)，采用不同于其他地區(qū)企業(yè)的稅收條款等等。不僅如此，在11萬聯(lián)邦稅務人員中，數(shù)百人專門從事反避稅工作。同時，美國還擁有一支精干的稅務警察隊伍，把避稅當成偷稅一樣來嚴厲打擊?！　∪毡尽⒂?、加拿大、澳大利亞等國家，無不重視反避稅工作。日本和加拿大成立了反避稅部，其中日本還投入了大量人力，13萬稅務人員中有300人在反避稅部門工作；意大利、新加坡等國也像美國一樣設立了稅務警察。這些國家經(jīng)常就反避稅法律、手段等方面情況交流信息，相互借鑒，取長補短。比如英國就借鑒美國的方法，要求稅務顧問在向企業(yè)出售有關避稅方案之前，必須取得稅務部門的許可。　　越是經(jīng)濟開放程度高的國家，越是重視反避稅工作。隨著世界經(jīng)濟的一體化，每一個國家的經(jīng)濟都會更加開放。打擊避稅行為，維護稅收主權，已成為各國共識。　　中國反避稅困難不少　　上個世紀80年代初期，開放的前沿陣地深圳就發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的避稅行為。稅務部門隨即開始了反避稅工作。國家稅務總局專門成立了反避稅處，組織協(xié)調(diào)全國的反避稅工作?！　叶悇湛偩址幢芏愄幪庨L賀連堂告訴記者，就反避稅而言，國家稅務總局選定調(diào)查對象有著嚴格的工作程序與方法，不會故意跟企業(yè)過不去?，F(xiàn)在一些外企在其本國都會向稅務部門報送關聯(lián)交易情況，但在中國卻根本不報，或申報不實。我們進行反避稅調(diào)查，僅僅是在還稅法的本來面目。但是中國的反避稅工作卻面臨著很多困難?！　∧壳?，國際上通行的反避稅方法叫“預約定價”，也就是稅務部門與企業(yè)約定關聯(lián)交易價格，據(jù)此確定企業(yè)利潤數(shù)額征稅。早在1998年，廈門市國稅局就與某臺資公司簽訂了預約定價協(xié)議，首開我國預約定價反避稅的先河。2001年深圳地稅局與某日資企業(yè)簽訂了第一份預約定價協(xié)議書。此后，國家稅務總局要求各地積極開展預約定價工作，但是由于種種因素制約，這一工作進展并不快。據(jù)悉，全國現(xiàn)在僅簽訂了大約100份預約定價協(xié)議書，每年反避稅所取得的稅收收入甚至還不到10億元?！　∪瞬挪蛔?，也在很大程度上制約了中國的反避稅工作進度。全國100萬的稅務人員中，反避稅人員不足200人。一位稅務局長說，培養(yǎng)一位反避稅人才至少需要3年時間，而培養(yǎng)出來之后，往往又會被外企高薪挖走?！　〈送?，地方政府有時也不太愿意大張旗鼓地反避稅，這也成為了一種制約因素。一位反避稅人員告訴記者，在某些地方政府看來，招商引資重于稅收流失，外企越多政績越大。有的領導認為，稅務部門反避稅會搞得企業(yè)人心惶惶，破壞投資的軟環(huán)境。有的被調(diào)查企業(yè)則充分利用了地方政府的這種心理，到政府告稅務部門的狀，有的甚至揚言如果不停止調(diào)查，就要到其他地區(qū)投資。在這種情況下，地方政府往往會作出讓步，稅務部門對此有時也是無能為力?！　”M管面臨著種種困難，但國家稅務總局仍然在不斷強化打擊外企避稅現(xiàn)象。近日，國家稅務總局下發(fā)《國家稅務總局關于進一步加強反避稅工作的通知》，其中“國際合作”、“涉外稅務”、“國際稅收管理部門”等赫然成為強調(diào)重點，針對外資企業(yè)的反避稅已經(jīng)成為國稅總局今年工作的重中之重。針對大量外企長期虧損的現(xiàn)象，該通知明確指出，稅務機關將重點審查長期虧損、微利卻在不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)和跳躍性贏利企業(yè)，目標直指“虧損”外企?！　”芏悓ν馄蟊状笥诶　钠髽I(yè)角度來講，避稅盡管能在短期內(nèi)給企業(yè)帶來額外的利潤，但從長遠來看，避稅對企業(yè)弊大于利。北京某大型跨國公司就曾在一次反避稅調(diào)查中，補繳了一大筆稅款。經(jīng)過這次教訓，該公司的稅務經(jīng)理深刻體會到，避稅對外企也沒好處。因為這家公司是美國的上市公司，一旦被稅務部門查出納稅違法問題，就會給公司帶來極大的法律風險與經(jīng)營風險。中國稅務部門會要求公司補繳稅款，并給予相應的處罰。美國投資者就會認為公司在欺詐他們，公司要向美國投資者、美國證監(jiān)會、美國稅務部門作出解釋。這一切都嚴重損害公司形象，對股價打擊也很大。因此對跨國公司來說，依法經(jīng)營是頭等大事。應該嚴格按照中國的稅法，依法納稅。稅務官員提醒說，為了避免此類風險，這些公司應該主動與稅務部門簽訂預約定價協(xié)議，不要做那種對誰都沒有好處的事?！　⊥跗绞菄鴥?nèi)一家知名空調(diào)公司財務主管，她說的一句話樸素實在：“作為知名企業(yè)，我們從來沒動過避稅的腦筋。我們把納稅看成企業(yè)對社會的一種回報，納稅越多越光榮。與其挖空心思節(jié)稅避稅，不如千方百計節(jié)流節(jié)支?！被ㄕ兄撸撼Ｓ玫娜N避稅方法選擇公司組織形。式因為不同的公司形式，繳稅的方式大相徑庭，一些企業(yè)往往抓住這點來從事避稅行為。例如，母子公司是獨立核算，而總公司和分公司是匯總核算。在企業(yè)成立初期，往往會選擇母子公司的形式，因為由于子公司剛剛起步，往往“入不敷出”，順理成章地避開了稅收。等到企業(yè)成長起來后，就會“搖身一變”成總公司和分公司，這樣又可以進行利潤的轉(zhuǎn)移，自然又能夠少繳或者免繳稅收?！　≠Y本弱化。目前，許多外企到中國投資前后，向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，其中不乏一些實力雄厚的著名國際公司。促使這些企業(yè)向銀行貸款，不僅僅是缺少資金，這也是一種避稅的辦法。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。企業(yè)適度地負債，利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而達到少交或免交企業(yè)所得稅的目的?！　E用稅收協(xié)定一種特殊的國際避稅方式，是跨國納稅人通過設法獲得或者利用中介體居民身份，“主動”靠某國的居民管轄權來享受稅收協(xié)定中所確定的待遇，從而減輕在另一非居住國的有限納稅義務。外企腐敗 跨國公司生存的潛規(guī)則當越來越多的跨國公司把中國市場視為戰(zhàn)略要地，行為特點就變得具有十足的中國味道?！氨就粱粌H是商業(yè)策略，還包括與人溝通、與社會環(huán)境相融合等很多方面。目前，中國市場環(huán)境沒有完全法治化，跨國公司通常會選擇‘為獲得更多利益而付出較少成本’的策略，而其最通常的表現(xiàn)就是———賄賂，參與腐敗。”來自國外律師事務所的方全明說?！斑@種情況下，美國政府也為其本土公司在亞洲公司的賄賂行為感到頭痛。”據(jù)不完全統(tǒng)計，這類案件從2000年開始直接上升，僅2003年國外公司涉嫌賄賂有關的腐敗案件達到1500余件，比前一年增長20％。　　去年12月4日，云南省對外貿(mào)易經(jīng)濟合作廳原黨組書記彭木裕涉嫌受賄，被判處有期徒刑5年。彭木裕被指控受賄的事實是：其擔任云南省外經(jīng)貿(mào)廳黨組書記、廳長期間，在審批昆明沃爾瑪管理服務有限公司項目時，允許其妻從昆明沃爾瑪管理服務有限公司董事鄒麗佳收取約10萬元人民幣的禮物。在彭木裕接受公訴機關的指控和審理時，昆明沃爾瑪管理服務公司股東鄒麗佳證實，送禮是因為彭木裕在昆明沃爾瑪管理服務公司成立審批過程中給予了幫