【正文】 ，$82800；薪金費用，$38800；其他經(jīng)營費用，$42000；折舊費用，$5400；所得稅費用，$9900；出售土地的損失，$6700；利息費用，$6100。知識擴展決策案例案例1. UPACK公司20X6年的比較收益表和比較資產(chǎn)負(fù)債表剛在公司的董事會會議上散發(fā)。董事們提出了一個根本的問題：為什么現(xiàn)金余額這么低？由于20X6年公司盈利，這個問題尤其讓董事們難以理解。作為公司的主計長，你必須回答這個問題。UPACK公司比較收益表年度止于12月31日，20X6年和20X5年（單位：千）20X6年20X5年收入和利得：銷售收入……………………………………………………………$444$310出售設(shè)備的利得（售價，$33）…………………………………—18總額………………………………………………………………$444$328費用和損失：已售商品成本………………………………………………………$221$162薪金費用……………………………………………………………4828折舊費用……………………………………………………………4622利息費用……………………………………………………………1320專利的攤銷費用……………………………………………………1111出售土地的損失（售價，$61）…………………………………—35費用和損失總額…………………………………………………339278凈收益…………………………………………………………………$105$ 50要求1. 采用最能表現(xiàn)凈收益和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之間關(guān)系的格式，編制20X6年的現(xiàn)金流量表。公司在20X6年沒有出售固定資產(chǎn)或長期投資，也沒有出具應(yīng)付票據(jù)。除短期應(yīng)付票據(jù)外，所有流動賬戶的變化都是由經(jīng)營活動引起的。當(dāng)年沒有不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動。所有數(shù)字以千為單位列示。2. 回答董事會的問題：為什么現(xiàn)金余額這么低？在解釋企業(yè)的現(xiàn)金流量時，指出兩項在20X5年存在，但在20X6年沒有的重要現(xiàn)金收入項目。再指出20X6年兩項最大的現(xiàn)金支出項目。3. 考慮20X6的凈收益和現(xiàn)金流量，該年是一個經(jīng)營較好的年度還是較差的年度？給出你的原因。案例2 Abba Medical公司和Esquire Limousine Service公司請你想你的客戶推薦他們公司的股票。因為Abba Medical公司和Esquire Limousine Service公司賺得的凈收益相同，財務(wù)狀況也相似，所以你的決策依靠他們的現(xiàn)金流量表，如下所示：AbbaEsquire經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量……………………$70000$30000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入（流出）：購置固定資產(chǎn)………………………………$(100000)$(20000)出售固定資產(chǎn)………………………………10000(90000)4000020000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入（流出）：發(fā)行普通股…………………………………30000—償付長期債務(wù)………………………………—(40000)現(xiàn)金凈增加……………………………………$10000$10000根據(jù)現(xiàn)金流量，那家公司看起來更好一些？給出你的原因。道德事項Terminix Pest Control公司正經(jīng)歷糟糕的一年。凈收益只有$37000。還有，兩家重要的客戶遲遲不向Terminix Pest Control公司進(jìn)行支付，公司的應(yīng)收賬款飛速增長。公司急需一筆貸款。Terminix Pest Control公司的董事會正在考慮如何讓公司的財務(wù)報表盡可能得好看。公司的業(yè)務(wù)銀行會仔細(xì)察看經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。Terminix Pest Control公司的主計長，Joe Praco，建議將那些遲遲不能收到的應(yīng)收賬款重新歸類為長期項目。他向董事會解釋說，除去應(yīng)收賬款$80000的增加額會增加經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這個方法可以增加公司的現(xiàn)金余額，幫助Terminix Pest Control公司獲得貸款。要求1. 只使用給出的數(shù)據(jù)，分別計算將應(yīng)收賬款進(jìn)行重分類和不進(jìn)行重分類時經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。哪種報告使Terminix Pest Control公司看起來更好一些？2. 對應(yīng)收賬款進(jìn)行重分類還會在現(xiàn)金流量表的什么地方報告？報告該項目會對現(xiàn)金流量與什么影響？應(yīng)收賬款的重分類對所有業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量有什么影響？3. 在什么條件下對應(yīng)收賬款進(jìn)行重分類是合乎道德的行為？在什么條件下不合乎道德？財務(wù)報表案例案例1 使用本書末尾附錄A中Gap公司的現(xiàn)金流量表及其公司的其它財務(wù)報表，回答下列問題。要求1. Gap公司使用什么方法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量？你是如何知道的？2. 假設(shè)Gap公司使用直接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。計算截止1999年1月30日的年度的這些金額。a. 從客戶處的收款b. 為存貨支付的現(xiàn)金3. 根據(jù)凈收益、總資產(chǎn)、負(fù)債比率、現(xiàn)金流量和總體結(jié)果評價截止1999年1月30日的年度。詳細(xì)清楚一些。案例2 取得一家你選擇的公司的年度報告?；卮鹩嘘P(guān)這家公司的問題。主要是報告中當(dāng)年的情況。要求1. 這家公司使用什么方法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量？你是如何知道的？2. 假設(shè)這家公司使用直接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。計算截止1999年1月30日的年度的這些金額。a. 從客戶處的收款b. 為存貨支付的現(xiàn)金3. 根據(jù)凈收益、總資產(chǎn)、負(fù)債比率、現(xiàn)金流量和總體結(jié)果評價截止1999年1月30日的年度。詳細(xì)清楚一些。組隊項目項目1 小組中的每個成員都獲取一家不同的公司的年度報告。選擇處于不同產(chǎn)業(yè)的公司。評價每家公司最近兩年現(xiàn)金流量的變動趨勢。在你評價公司的現(xiàn)金流量時，你可能會使用其他可以公開獲得的信息——例如其它財務(wù)報表（收益表、資產(chǎn)負(fù)債表、股東權(quán)益表和相關(guān)附注）和報紙雜志上的新聞故事。對公司的現(xiàn)金流量從好到壞進(jìn)行排序，根據(jù)你的發(fā)現(xiàn)寫一篇兩頁紙的報告。項目2 選擇一家公司，獲取它的年度報告，包括全部財務(wù)報表。重點關(guān)注現(xiàn)金流量表，特別是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。說明公司是使用直接法還是間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。用另一種方法編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，必要時利用其它財務(wù)報表（收益表、資產(chǎn)負(fù)債表和股東權(quán)益表）和附注。網(wǎng)上練習(xí)可口可樂公司可口可樂公司占有超過50%的全球軟飲料市場，有三分之二的銷售額來自美國以外。在世界上銷售量最大的三種軟飲料中，傳統(tǒng)可口可樂排第1位，Diet Coke排第3位。（百事可樂排第2位。）可口可樂的其他品牌還有Minute Maid、雪碧、Barg’s、Fruitopia、Powerade、Surge和Dasani Water。1. 登錄站點，單擊投資者，然后選擇最近三年的年度報告。單擊快速索引，將索引欄向下滾動，找到合并財務(wù)報表。使用合并財務(wù)報表回答下列問題。2. 可口可樂公司使用直接法還是間接法編制現(xiàn)金流量表？你是如何知道的？方法的選擇影響幾部分業(yè)務(wù)活動？3. 列出現(xiàn)金流量表上報告的最近一年三大類業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入或凈流出額。哪一類活動提供的現(xiàn)金最多？這種情況是有利還是不利？4. 最近一年，凈收益（損失）和經(jīng)營活動提供的現(xiàn)金的報告金額是多少？這兩個金額相同嗎？解釋是或不是的原因。5. 最近一年，可口可樂公司有沒有購買或出售地產(chǎn)、廠房和設(shè)備？這種情況是好是壞？購買/出售的凈額是多少？哪一部分業(yè)務(wù)活動報告這些信息？最近一年，可口可樂公司有沒有舉借或償還債務(wù)？舉借/償還的凈額是多少？最近一年，可口可樂公司有沒有發(fā)行或購買普通股？發(fā)行/購買的凈是多少？最近一年，可口可樂公司支付的現(xiàn)金股利是多少？哪一部分業(yè)務(wù)活動報告這些信息？