【正文】 總局國稅發(fā) [2022]82號68關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知 》n 文件規(guī)定n 一、取消的企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理　　企業(yè)所得稅審批項目取消后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重對企業(yè)申報的這些項目加強評估和審核檢查。發(fā)現(xiàn)不符合稅法有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)進行納稅調(diào)整，補征稅款；涉嫌偷稅的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。 69n （三）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的管理取消該審批項目后，技術(shù)開發(fā)費的加計扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報扣除。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重以下方面加強管理：　　 ，必須帳證健全，并能從不同會計科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。70n ：技術(shù)項目開發(fā)計劃 (立項書 )和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。71n 資料的真實性和合理性進行認(rèn)真審查評估。著重審查其帳證是否健全，技術(shù)開發(fā)費用的范圍是否符合 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知 》 （財工字 〔 1996〕41號）和 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知 》 （國稅發(fā) 〔 1996〕 152號）的規(guī)定。對帳證不健全、不能完整、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的納稅人，不得享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策。72第三部分n抵扣政策的落實73技術(shù)開發(fā)費加大抵免稅政策政策 執(zhí) 行情況n ?2022年前大型企業(yè)執(zhí)行情況 18%6% （問卷調(diào)查 280家）n ?2022年大型企業(yè)的執(zhí)行情況 25%95% （問卷調(diào)查 131家）74技術(shù)開發(fā)費加大抵免稅政策政策執(zhí)行中的問題n （ 1）政策設(shè)計自身問題n （ 2）地方稅務(wù)部門問題n （ 3）企業(yè)管理基礎(chǔ)問題75存在的主要問題n 1，項目核實確認(rèn)與普惠性的矛盾n 2，認(rèn)識上的欠缺。政府，企業(yè)，部門，領(lǐng)導(dǎo)，員工n 3，企業(yè)管理不適應(yīng)，不協(xié)調(diào)，需提高n 4，定額稅、地方稅收硬指標(biāo)與企業(yè)抵扣的矛盾未來在政策執(zhí)行的一個更大的潛在障礙 例如：廣東、江蘇、天津等地76具體分析 舉例n 抵扣見不到現(xiàn)金，不如要來的錢直接。這種老板越來越少n 內(nèi)部兩大體系（技術(shù)、財務(wù)）不協(xié)調(diào)，又不著力抓n 因本企業(yè)所得稅率低，或利潤少，或已享受其他優(yōu)惠政策，再搞得的實惠少，不愿費力n 不組織人認(rèn)真研究政策77具體分析舉例n 不提供激勵機制，人員無積極性n 數(shù)據(jù)歸集難，要求高，人員需培訓(xùn)或需專家咨詢，要花錢n 與稅務(wù)人員溝通難n 抵扣額太大，影響地方政府利益，耽心企業(yè)什么費用都往里放，稅源損失大，完不成稅收任務(wù)。等等。n 年度定額稅 .78部分省市執(zhí)行較好執(zhí)行比較好的地區(qū)的做法 山西 貴州 青島 培訓(xùn)與咨詢 交流與合作 等等我省各市也有不同作法79應(yīng)對n 1，提高認(rèn)識n 2提高企業(yè)人員素質(zhì)和管理水平n 要有熱心人n 算大賬n 建立科學(xué)、先進的管理手段。軟件、程序、臺賬、清單n 與稅務(wù)部門加強聯(lián)系，年初備案，年終確認(rèn)，嚴(yán)格手續(xù)。80山東省的文件n 魯經(jīng)貿(mào)計字 [2022]235號 關(guān)于進一步落實企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新若干配套政策的通知n 技術(shù)開發(fā)費稅前扣除的企業(yè)范圍 財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。享受技術(shù)開發(fā)費稅前扣除政策的企業(yè)，必須賬證健全，并能從不同會計科目中歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。81n 技術(shù)開發(fā)費稅前扣除的申報程序 企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)的項目須列入山東省經(jīng)貿(mào)委技術(shù)創(chuàng)新項目計劃，并編制技術(shù)開發(fā)項目建議書和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算。并按有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)年度納稅申報時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送技術(shù)開發(fā)費扣除及加計扣除的有關(guān)資料。82n 列入山東省技術(shù)創(chuàng)新項目計劃后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)項目計劃編制技術(shù)創(chuàng)新項目開發(fā)計劃任務(wù)書和開發(fā)費使用預(yù)算書等，并以企業(yè)正式文件下達。83n 符合享受技術(shù)開發(fā)費稅前扣除政策的企業(yè)，應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時持：省級技術(shù)開發(fā)項目計劃、技術(shù)開發(fā)費預(yù)算、技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單、 上年 *及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)，以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)材料，到所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理技術(shù)開發(fā)費相關(guān)稅收事宜。84n 年度終了后未在規(guī)定期限將相關(guān)材料報所在地主管稅務(wù)機關(guān)或賬證不健全，不能完整、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。85n 省經(jīng)貿(mào)委負責(zé)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的編制與管理工作，具體負責(zé)企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力、技術(shù)開發(fā)項目技術(shù)水平與進度安排、研發(fā)經(jīng)費及來源、技術(shù)開發(fā)項目咨詢論證和實施情況等事項的審查確認(rèn)；省國稅局、省地稅局負責(zé)企業(yè)技術(shù)開發(fā)放稅前扣除相關(guān)政策的指導(dǎo)和落實，具體負責(zé)按照相關(guān)稅法規(guī)定，為獲得技術(shù)開發(fā)項目確認(rèn)的企業(yè)落實相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 86主要辦事程序及注意環(huán)節(jié)n 立項與備案 (省 \部門 \市 \企業(yè) )n 項目管理與財務(wù)管理n 運行與實施n 預(yù)算與決算 ,項目當(dāng)年發(fā)生的費用當(dāng)年處理n 賬證健全 ,歸集科學(xué)合理 ,各項文件完備n 注意報稅時效n 作好稅務(wù)審查準(zhǔn)備87要解決好認(rèn)識問題n 1， 2022年技術(shù)中心年報數(shù)據(jù)n 2，我省有必要加大政策落實的力度88n 我省省級以上技術(shù)中心（不含青島市的企業(yè)）統(tǒng)計報表顯示， 2022年底， 297家技術(shù)中心企業(yè)共實現(xiàn)銷售收入 ，實現(xiàn)利潤 ，科技活動經(jīng)費支出 億元，同期政府支持資金 。 89n 根據(jù)此統(tǒng)計，若按企業(yè)平均所得稅率 25%計， 2022年， 297家企業(yè)可加計扣除 元所得稅（ 50%25%= 億元）。按中央與地方分配所得稅的比例（中央 :省 =6:4）計，相當(dāng)于中央將 放在山東地方企業(yè)內(nèi)。當(dāng)然省、地要配套其余的 40% ，約 。這些資金若落實到企業(yè)，無疑對我省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生量變到質(zhì)變的效果。90企業(yè)要提高認(rèn)識n 領(lǐng)導(dǎo)重視n 專人研究n 培訓(xùn)提高隊伍n 加強內(nèi)部協(xié)調(diào)n 加強外部溝通n 必要的咨詢91 企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費加大抵免稅政策企業(yè)享受政策的要求n (1)良好的管理基礎(chǔ)n 開發(fā)計劃、經(jīng)費預(yù)算、核算規(guī)范、科目體系、輔助帳、立項書、帳證提供、稅務(wù)文書、備案制度、流 程優(yōu)化、決算書、開發(fā)機構(gòu)、編制、統(tǒng)籌培訓(xùn)等。n (2)寬松的外部環(huán)境n 稅源豐富地區(qū)、熟悉政策的政府主管部門協(xié)助、 開明的主管稅務(wù)、良好的公共關(guān)系等92企業(yè)落實開發(fā)費加大抵免稅n 理解政策規(guī)劃的要求n 了解企業(yè)的主要障礙n 推動企業(yè)的配合要求n 服務(wù)的切入點與技巧n 服務(wù)收費方式與風(fēng)險n 合同推進與事后跟蹤93企業(yè)落實開發(fā)費加大抵免稅 理解政策環(huán)境及其規(guī)劃要求n 創(chuàng)新稅收的政策環(huán)境處于歷史最好時期 國家重視、經(jīng)濟狀態(tài)良好、企業(yè)意識 99項創(chuàng)新細化政策中的重要政策工具n 國家、地方稅收收入的分成共享制 地方政府積極n 政策背景、內(nèi)涵及其演化n 企業(yè)良好的管理基礎(chǔ)條件94企業(yè)落實開發(fā)費加大抵免稅 了解企業(yè)的主要障礙n (1)外部政府障礙 弱化的地方文件、稅源問題、與地方稅務(wù)關(guān)系n (2)企業(yè)內(nèi)部障礙 企業(yè)科技部門協(xié)調(diào)能力、財務(wù)配合問題、其他 稅收政策的擠出效應(yīng)問題、企業(yè)不了解、企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)不了解政策、相關(guān)人員動力不足問題、企 業(yè)效益太好問題、技術(shù)管理基礎(chǔ)太差問題、沒 有與企業(yè)溝通或推進問題 ﹍﹍（ 3） 國企中相關(guān)部門不配合，怎么辦？ 科技系統(tǒng)內(nèi)部不配合、財務(wù)系統(tǒng)不配合、其他 部門不配合 95企業(yè)落實開發(fā)費加大抵免稅 推動企業(yè)的配合要求n 科技部門協(xié)調(diào)能力、財務(wù)配合、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不了解、 解決方法：找主管領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)n 相關(guān)人員動力不足問題 方法：找科技主管領(lǐng)導(dǎo) +激勵機制應(yīng)用n 不了解、效益太好、擠出效應(yīng)、沒有與企業(yè)溝通 方法：宣傳政策n 技術(shù)管理基礎(chǔ)太差、推進困難 方法：溝通 +動員n 其他 方法：總有辦法解決96企業(yè)落實開發(fā)費加大抵免稅必要的攻關(guān)活動n 政府大力支持n 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視n 溝通部門配合n 爭取必要激勵97謝謝大家！