【正文】 600萬元 （ 2）辦公費： 900萬元 （ 3）差旅費： 700萬元 （ 4）交貨運輸費： 500萬元 （ 5）銷售及管理人員工資： 350萬元 （ 6）保險費： 250萬元 3300萬元 以上六項必須全額得到保證的費用額共計為 3300萬元， 剩余700 萬元資金 應(yīng)按成本收益率的比例，在培訓(xùn)和廣告費之間進行分配。 ? ?407 0 0 4 0 04 0 3 0? ? ??培 訓(xùn) 費 可 萬 元分 配 資 金? ?307 0 0 3 0 04 0 3 0? ? ??廣 告 費 可 萬 元分 配 資 金二、增量預(yù)算和零基預(yù)算 ? （二）零基預(yù)算 ? 4．零基預(yù)算的優(yōu)缺點 ? 零基預(yù)算的優(yōu)點 ? （ 1）未來的費用預(yù)算不受現(xiàn)有費用項目和開支水平的影響和制約。 因此，采用這種方法 可以促使企業(yè)合理地進行資源分配，將有限的資金用在刀刃上。 ? （ 2）可以督促企業(yè)內(nèi)部各部門節(jié)約資金，提高成本效益率。 采用這種方法， 沒有“老本”可依，預(yù)算只保證合理的正常的開支，并向成本效益率高的部門傾斜。 這樣， 可以促進各部門精打細算，量力而行，提高資金的利用效果。 ? （ 3）有助于企業(yè)未來發(fā)展。 由于這種方法以零為出發(fā)點，對一切費用一視同仁地進行權(quán)衡， 有利于創(chuàng)新項目獲得資金，有助于企業(yè)未來發(fā)展。 二、增量預(yù)算和零基預(yù)算 ? （二）零基預(yù)算 ? 4．零基預(yù)算的優(yōu)缺點 ? 零基預(yù)算的缺點 ? 預(yù)算工作量浩繁，耗費大量的人力、物力 。 ? 各費用項目的成本效益率的計算可能缺乏客觀依據(jù) （ 編制工作量大，如得到企業(yè)各部門的通力配合，） ? 注意：企業(yè)可以每隔若干年編制一次零基預(yù)算，以后幾年內(nèi)只作適當(dāng)調(diào)整，以簡化預(yù)算編制的工作量。 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 ? 編制預(yù)算的方法按 預(yù)算期的時間特征不同 可分為：定期預(yù)算和滾動預(yù)算。 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 ? （一）定期預(yù)算 ? 1．定期預(yù)算的含義 ? 定期預(yù)算是指以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 ? （一）定期預(yù)算 ? 2．定期預(yù)算的優(yōu)缺點 ? 定期預(yù)算方法的最大優(yōu)點： ? 能夠使預(yù)算期和會計期間相配合，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，有利于考核、評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 ? （一）定期預(yù)算 ? 2．定期預(yù)算的優(yōu)缺點 ? 定期預(yù)算的缺點 ? （ 1）遠期指導(dǎo)性差。 ? （ 2）靈活性差。 ? （ 3）連續(xù)性差。 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 ? （二）滾動預(yù)算 ? 1．滾動預(yù)算的含義 ? 滾動預(yù)算又叫連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算 ? 基本原理：預(yù)算編制過程連續(xù)不斷，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠保持為一個固定期間（通常為 1年）。 滾動預(yù)算是 為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預(yù)算編制的方法。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預(yù)算）。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改進。 2022年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2022年預(yù)算 2022年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預(yù)測 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 ? （二）滾動預(yù)算 ? 2．滾動預(yù)算的滾動方式 ? （ 1）逐月滾動方式 ? （ 2）逐季滾動方式 ? （ 3）混合滾動方式 逐月滾動方式圖 執(zhí)行與調(diào)整 執(zhí)行與調(diào)整 第一次滾動 第二次滾動 2022年預(yù)算（一） 1 月 2月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2022年預(yù)算（二） 2022年 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 1 月 2022年預(yù)算（三） 2022年 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 1 月 2 月 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 ? （二）滾動預(yù)算 ? 3．滾動預(yù)算方法的優(yōu)缺點 ? 滾動預(yù)算的優(yōu)點（與定期預(yù)算相比）： ? (1)連續(xù)性 ? (2)及時性 ? (3)科學(xué)性 ? 主要缺點：預(yù)算工作量較大 方法 適用范圍 應(yīng)用說明 固定預(yù)算 適用于固定成本費用預(yù)算的編制 固定成本費用的劃分 彈性預(yù)算 適用于變動成本費用預(yù)算的編制 變動成本費用的劃分 ， 對于某些選擇性固定成本費用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制 增量預(yù)算 適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用增量法 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 ， 但應(yīng)詳細說明增減變動原因 零基預(yù)算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制 使用周期不宜過短 ， 否則會增加工作量 定期預(yù)算 適用于固定資產(chǎn) 、 部門費用 、 咨詢費 、 保險費 、 廣告費等預(yù)算的編制 合理使用定期預(yù)算 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 滾動預(yù)算 適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制 通常按季度滾動 ， 每季度第三個月中旬著手滾動預(yù)算工作 確定預(yù)算 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用此方法 ， 可以減少預(yù)算編制工作量 概率預(yù)算 適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制 ，也適合長期預(yù)算的編制 運用加權(quán)平均方法計算期望值 預(yù)算編制的基本方法一覽表 第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制案例（ 見書 254頁 ） ? 一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ? 二、專門決策預(yù)算的編制 ? 三、財務(wù)預(yù)算的編制