江蘇省國家稅務局-資料下載頁
2025-08-01 12:58本頁面
【正文】 以取得的全部價款和價外費用， 扣除 向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的 住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。 付給其他單位的住宿費、餐飲費、交通費、門票費可以從銷售額中扣除，但 不得 開具增值稅專用發(fā)票。 發(fā)票類型 開票方式 金額 稅率 稅額 價稅合計 普票 全額 150 6% 9 159 專票 差額 153 *** 6 159 應納稅額計算： 全部價款和價外費用 =159萬元 差額扣除合計 =21+10+12+10=53萬元 扣除后不含稅銷售額 =（ 15953） /（ 1+6%） =100萬元 實際應納增值稅 =100*6%=6萬元 開票： 應繳納的增值稅 1596=153萬元 情況二：差額開具增值稅專用發(fā)票 相關政策 : 根據(jù)國家稅務總局公告 2022年第 23號規(guī)定：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中 差額征稅開票功能 ，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額， 系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額 ，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。 情況一：全額開具增值稅普通發(fā)票 扣除前的含稅銷售額 159萬元 合計扣除 53萬元 與開具普票的票面金額和稅額一致 對應附表三第 3欄，第 5列 “ 本期實際扣除金額 ” 情況二：差額開具增值稅專用發(fā)票 由于此筆業(yè)務是通過系統(tǒng)差額征稅的功能開具的發(fā)票，通過錄入含稅銷售額 159萬和扣除額 53萬，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。 票面銷項稅額 =（ 15953）247。 =6萬元，票面不含稅金額應為1596=153萬，票面稅率用 ***代替。 該張專用發(fā)票不含稅金額與稅額之間不存在稅率的勾稽關系，因此應通過本月“合計銷售額”與“開具其他發(fā)票銷售額”、“未開具發(fā)票銷售額”金額的差去計算得出本期應填寫的“專用發(fā)票的銷售額”與“銷項稅”。 不按票面金額和稅額填寫，計算得出 , 形成票表比對不一致，通過手工清卡方式處理 謝謝大家！
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