江蘇省國(guó)家稅務(wù)局-資料下載頁
2025-08-01 12:58本頁面
【正文】 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 扣除 向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)可以從銷售額中扣除，但 不得 開具增值稅專用發(fā)票。 發(fā)票類型 開票方式 金額 稅率 稅額 價(jià)稅合計(jì) 普票 全額 150 6% 9 159 專票 差額 153 *** 6 159 應(yīng)納稅額計(jì)算： 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 =159萬元 差額扣除合計(jì) =21+10+12+10=53萬元 扣除后不含稅銷售額 =（ 15953） /（ 1+6%） =100萬元 實(shí)際應(yīng)納增值稅 =100*6%=6萬元 開票： 應(yīng)繳納的增值稅 1596=153萬元 情況二：差額開具增值稅專用發(fā)票 相關(guān)政策 : 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 23號(hào)規(guī)定：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中 差額征稅開票功能 ，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額， 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額 ，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 情況一：全額開具增值稅普通發(fā)票 扣除前的含稅銷售額 159萬元 合計(jì)扣除 53萬元 與開具普票的票面金額和稅額一致 對(duì)應(yīng)附表三第 3欄，第 5列 “ 本期實(shí)際扣除金額 ” 情況二：差額開具增值稅專用發(fā)票 由于此筆業(yè)務(wù)是通過系統(tǒng)差額征稅的功能開具的發(fā)票，通過錄入含稅銷售額 159萬和扣除額 53萬，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額。 票面銷項(xiàng)稅額 =（ 15953）247。 =6萬元，票面不含稅金額應(yīng)為1596=153萬，票面稅率用 ***代替。 該張專用發(fā)票不含稅金額與稅額之間不存在稅率的勾稽關(guān)系，因此應(yīng)通過本月“合計(jì)銷售額”與“開具其他發(fā)票銷售額”、“未開具發(fā)票銷售額”金額的差去計(jì)算得出本期應(yīng)填寫的“專用發(fā)票的銷售額”與“銷項(xiàng)稅”。 不按票面金額和稅額填寫，計(jì)算得出 , 形成票表比對(duì)不一致，通過手工清卡方式處理 謝謝大家！
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