【正文】 入 ” 項(xiàng)目減少 650000元，應(yīng)記在該賬戶的借方，另一方面引起所有者權(quán)益要素項(xiàng)目的“ 本年利潤 ” 增加 650000元，應(yīng)記在該賬戶的貸方。一借一貸，借貸方金額相等。 ?會(huì)計(jì)分錄為： ?借：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：本年利潤 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ?【 例 325】 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅（稅率 33%）。 ?會(huì)計(jì)分錄為： ?借：所得稅費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 ?借：本年利潤 ? 貸：所得稅費(fèi)用 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ?【 例 326】 31日，分別按 10%提取法定盈余公積和法定公益金。 ?借：利潤分配 —提取盈余公積 ? 貸：盈余公積 —法定盈余公積 ? —法定公益金 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ?【 例 327】 31日，期末進(jìn)行利潤結(jié)算。 ?借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 —未分配利潤 ?借：利潤分配 —未分配利潤 ? 貸：利潤分配 —提取盈余公積 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ （二）登記帳冊(cè) ? 對(duì)于上例 【 例 314】 —【 例 327】 10筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在實(shí)際工作中，是先填制記賬憑證，然后依據(jù)記賬憑證上列示的借貸方向、會(huì)計(jì)科目名稱和金額進(jìn)行賬簿登記，稱為過賬。 ? 運(yùn)用借貸記賬法記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間會(huì)形成應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互關(guān)系叫做賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對(duì)應(yīng)賬戶。登記賬戶以后，通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查業(yè)務(wù)處理是否正確。例如，在上例的 【 例 323】中，由于將產(chǎn)品銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中，即記入主營業(yè)務(wù)收入的借方和本年利潤的貸方，使這兩個(gè)賬戶之間形成了對(duì)應(yīng)關(guān)系：主營業(yè)務(wù)收入的減少使利潤增加。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ （三）試算平衡 ?將一個(gè)會(huì)計(jì)期所發(fā)生的上述業(yè)務(wù)登記入賬以后，要在期末進(jìn)行結(jié)賬，以了解當(dāng)期的經(jīng)營成果。 ?在結(jié)賬前，應(yīng)該對(duì)在賬簿中登記的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢驗(yàn) ——是否符合會(huì)計(jì)平衡原理。如果當(dāng)月記錄在各賬戶中的發(fā)生額和余額都符合借貸記賬法的平衡式，就說明記賬正確（在有些特殊情況下，發(fā)生額和余額雖然平衡了，但也可能會(huì)出現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，如借貸方向顛倒、實(shí)際業(yè)務(wù)的金額與記賬的金額不同等），可以進(jìn)一步進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬；如果發(fā)生額不平或余額不平，或發(fā)生額和余額都不平衡，則說明記賬有誤，要查明原因，并進(jìn)行更正。 ?在實(shí)際工作中，對(duì)賬簿的試算平衡工作是在試算平衡表中進(jìn)行的。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 總分類賬試算平衡表 2022年 12 月 31 日 單位 會(huì)計(jì)科目 期初借方余額 期初貸方余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末借方余額 期末貸方余額 庫存現(xiàn)金 6 000 15 000 銀行存款 400 000 422 000 應(yīng)收賬款 100 000 100 000 原材料 700 000 715 000 庫存商品 250 000 740 000 生產(chǎn)成本 980 000 固定資產(chǎn) 1 200 000 1 500 000 短期借款 872 000 263 000 應(yīng)付票據(jù) 30 000 530 000 應(yīng)付賬款 550 000 65 000 應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 53500 實(shí)收資本 1 480 000 2 130 000 資本公積 700 000 350 000 盈余公積 20 100 利潤分配 80 400 合計(jì) 3 636 000 3 636 000 3 492 000 3 492 000 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ?從上表可以看出，各賬戶期初借貸方余額合計(jì)數(shù)均為 3636000元；期末借貸方余額合計(jì)數(shù)都是 3492022元，各自保持平衡，這說明記賬是基本正確的。如果將本期會(huì)計(jì)記錄填入科目平衡表后，發(fā)現(xiàn)有發(fā)生額和余額不相等的情況，就表明賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查明更正。 ?通過上表，除了可以檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性外，還可以利用它所提供的資料，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況 ,為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供一定的方便。 ?應(yīng)當(dāng)指出的是，既使試算平衡了 ,也不能證明記賬絕對(duì)正確，如果發(fā)生了借貸方同時(shí)多記或少記了相同的金額，或借貸方方向顛倒的情況，也不影響表內(nèi)數(shù)字的平衡，這時(shí)，就要作進(jìn)一步檢查。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 第三節(jié) 總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記 ?平行登記 就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總分類帳中進(jìn)行總括登記；另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類帳中進(jìn)行明細(xì)登記。 總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記應(yīng)該做到 ： （ 1）原始憑據(jù)相同； （ 2）會(huì)計(jì)期間一致； （ 3）借貸方向一致； （ 4）金額相等。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ? 【 例 324】 原材料是總分類賬戶，各種原材料是明細(xì)分類賬戶。某工廠月初有原材料 100萬元，其中甲材料 300千克計(jì) 60萬元，乙材料 100立方米計(jì) 30萬元，丙材料 200米計(jì) 10萬元，則該工廠應(yīng)該設(shè)置和登記原材料總分類賬戶，以金額綜合反映甲、乙、丙三種原材料的期初結(jié)存、本期購入、生產(chǎn)領(lǐng)用和期末結(jié)存等總金額，同時(shí)還應(yīng)分別設(shè)置和登記甲、乙、丙三種原材料的明細(xì)分類賬戶，具體反映各種材料的期初結(jié)存、本期購入、生產(chǎn)領(lǐng)用和期末結(jié)存等數(shù)量和金額。這樣三個(gè)明細(xì)賬戶的金額總和，應(yīng)等于原材料總分類賬戶的金額。如果通過核對(duì)發(fā)現(xiàn)總分類賬戶的金額與其所屬的三個(gè)明細(xì)賬戶合計(jì)數(shù)金額不等，表明總分類賬或明細(xì)分類賬的登記有誤，應(yīng)及時(shí)查明更正。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 平行登記的結(jié)果， 使 總分類帳和明細(xì)分類帳之間形成如下相互核對(duì)的數(shù)量關(guān)系： （ 1）總分類帳有關(guān)科目的本期發(fā)生額與其所屬的各個(gè) 明細(xì)科目本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)相等。 （ 2）總分類帳有關(guān)科目的期末余額與其所屬的各個(gè) 明細(xì)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)相等。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ?本章作業(yè)： p63 3