【正文】 10000 ? 這樣的記賬結(jié)果表現(xiàn)出的資金運(yùn)動(dòng)形式為：資金從占用（資產(chǎn)）來(lái)，回到來(lái)源（權(quán)益）去。 ?【 例 33】 A企業(yè)用銀行存款 19800元購(gòu)入一批材料，貨款已從銀行存款賬中付出。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ?第四，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起負(fù)債及所有者權(quán)益方內(nèi)部不同項(xiàng)目之間發(fā)生有增有減，增減金額相等的變化。 ? 實(shí)收資本 資本公積 ? +100000 100000 ?這樣記賬的結(jié)果所表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)的形式為：資金從一項(xiàng)來(lái)源（權(quán)益）來(lái)，到另一項(xiàng)來(lái)源（權(quán)益）去。記賬符號(hào)是記入賬戶方向的指示標(biāo)記。如以 “ 借 ” 和 “ 貸 ”為記賬符號(hào)時(shí)，就是 借貸記賬法 ，以 “ 增 ” 和 “ 減 ” 為記賬符號(hào)時(shí)，就是 增減記賬法 等。是把登記賬戶的規(guī)律性用某種形式規(guī)定下來(lái)，也叫記賬公式，它是記賬規(guī)律性的具體體現(xiàn)。 （ 3） 平衡公式。 ? 是根據(jù)復(fù)式記賬的基本平衡原理而設(shè)計(jì)的，它具體體現(xiàn)了在復(fù)式記賬法下獨(dú)有的特殊的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄結(jié)果正確性的檢驗(yàn)技巧。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 二、借貸記賬法的理論依據(jù)： ? 借貸記賬法作為一種會(huì)計(jì)方法能夠?yàn)椴煌纳鐣?huì)形態(tài)所采納與廣范應(yīng)用，其根本原因在于這種方法的科學(xué)性。 在 15世紀(jì)中后期，在威尼斯，形成了一種較為完備的借貸記賬方式。帕喬利 在他的名著《 算術(shù)、幾何及比例概要 》 中，第一次如實(shí)地介紹了威尼斯的復(fù)式記賬法，并從理論上給予了具體的說(shuō)明： ? 采用復(fù)式記賬方法； ? 記錄對(duì)象擴(kuò)大到各個(gè)方面； ? 記賬形式不僅采用左右對(duì)照的賬戶形式，而且對(duì)全部賬戶的余額進(jìn)行集中反映，并進(jìn)行試算平衡 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ?現(xiàn)在，如果把記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu)聯(lián)系起來(lái)，就使得 “ 借貸 ” 記賬符號(hào)賦予了新的雙重含義： ?“ 借 ” 在表示資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量的變化時(shí)，一方面表示資產(chǎn)或費(fèi)用成本的增加，另一方面表示負(fù)債、所有者權(quán)益或收入的減少； ?“ 貸 ” 在表示資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化時(shí)，一方面表示負(fù)債、所有者權(quán)益或收入的增加，另一方面表示資產(chǎn)或費(fèi)用成本的減少。 – 借貸記賬法在檢查賬簿記錄正確性時(shí)應(yīng)用了等式： – （ 1） “ 資產(chǎn)＝權(quán)益 ” （其中的權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益）， – （ 2） “ 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ” ，這一能說(shuō)明企業(yè)資金來(lái)源與資金運(yùn)用的原始等式 – （ 3） “ 資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入 ” ，這一能夠綜合反映資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)與靜態(tài)關(guān)系的會(huì)計(jì)等式。 ? 根據(jù)這一理論，企業(yè)必須在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該將所發(fā)生的任何一筆資產(chǎn)或成本費(fèi)用的增減變化與權(quán)益或其他相關(guān)的因素聯(lián)系起來(lái)考慮，從而說(shuō)明企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程和結(jié)果。 ? 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)取得了一項(xiàng)可供使用的現(xiàn)實(shí)資產(chǎn) ——銀行存款 1000000元，同時(shí)，必須說(shuō)明這項(xiàng)可供使用的 1000000元資產(chǎn)的來(lái)源或提供者：作為債權(quán)人的銀行具有 500000萬(wàn)元的權(quán)益和作為所有者的投資人享有 500000元的權(quán)益。并將該批商品售出取得現(xiàn)金收入 50000元，貨款收入已存入銀行，銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的關(guān)系可表述為：收入（ 50000）－費(fèi)用（ 35000）＝利潤(rùn)（ 15000） ? 此時(shí)企業(yè)資產(chǎn)、費(fèi)用、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入之間的關(guān)系為： ? 資產(chǎn)（ 1015000）＋費(fèi)用（ 35000）＝負(fù)債（ 500000）＋所有者權(quán)益（ 500000）＋收入（ 50000） ? 該企業(yè)的資產(chǎn)全部為銀行存款，其中 15000元是由于對(duì)原始投資與借入資金使用后產(chǎn)生的增值部分，即銷售商品取得的利潤(rùn)。借貸記賬法的記賬規(guī)律是： 對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記； 所記入的賬戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類，這取決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，但登記賬戶時(shí)，對(duì)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須是一方面記在賬戶的借方，另一方面記在另外有關(guān)賬戶的貸方； 登記賬戶數(shù)額時(shí)，登記在借方的數(shù)額與登記在貸方的數(shù)額必須相等，體現(xiàn)了復(fù)式記賬的特點(diǎn)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ?“有借必有貸 ” 反映了賬戶之間借貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系； ?“ 借貸必相等 ” 體現(xiàn)了借貸雙方數(shù)字上的勾稽關(guān)系 ?這一記賬規(guī)則適于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ （二）會(huì)計(jì)分錄 ?為了保證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，登記賬戶前應(yīng)先根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借貸方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬。這種分錄主要包括三個(gè)要素 :會(huì)計(jì)賬戶、記賬符號(hào)和金額。這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄可以寫成： 借：銀行存款 貸：短期借款 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ? 簡(jiǎn)單分錄 ? 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 ? 【 例 39】 A公司在年初向銀行借入的 10000元 3個(gè)月期短期借款到期。 ? 會(huì)計(jì)分錄為： 借：短期借款 貸：銀行存款 ? 【 例 310】 4月 15日 , A企業(yè)用銀行存款 19800元購(gòu)入原材料一批 ,貨款已從銀行存款賬戶中付出。 ?【 例 311】 4月 18日， A企業(yè)收到 B 企業(yè)前欠的貨款 24800元，其中收到現(xiàn)金 800元，其余以銀行轉(zhuǎn)賬收訖。 ? 會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 現(xiàn) 金 ? 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的關(guān)系為 :一個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。 ? 如上例中的一借二貸可以拆分為兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄： 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn) 金 ? 為了保證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，一般是一個(gè)賬戶借方同幾個(gè)賬戶貸方對(duì)應(yīng)，或相反，一個(gè)賬戶貸方同幾個(gè)賬戶借方對(duì)應(yīng)。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ ? 【 例 313】 通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付本月管理部門用的水電費(fèi) 1500元；李某報(bào)銷出差費(fèi)用 2022元，原借款 2500元，差額部分現(xiàn)金收回。 目 錄 上一頁(yè) 下一頁(yè) 退 出 會(huì)計(jì)學(xué)１ 四、試算平衡公式和方法 ?（一）借貸平衡公式 ?為了保證一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登