大專會(huì)計(jì)內(nèi)部控制學(xué)習(xí)指導(dǎo)及綜合練習(xí)-資料下載頁(yè)
2025-07-30 00:41本頁(yè)面
【正文】 期歸還貸款，而連帶為其償還部分貸款。為此，同濟(jì)科技要興業(yè)房產(chǎn)還債并將其訴諸法庭，法院裁定并執(zhí)行查封了興業(yè)房產(chǎn)部分資產(chǎn)。 據(jù)悉，1998年9月18日，同濟(jì)科技未履行審批和決策有關(guān)程序?yàn)榕d業(yè)房產(chǎn)在浦發(fā)銀行借款3000萬(wàn)元提供3年期擔(dān)保，截止2001年8月21日，興業(yè)房產(chǎn)尚欠1900萬(wàn)元本金和相應(yīng)利息。同濟(jì)科技因履行擔(dān)保義務(wù)，代興業(yè)房產(chǎn)歸還浦發(fā)銀行1100萬(wàn)元，其余未還款項(xiàng)如興業(yè)房產(chǎn)在11月15日前未能歸還，同技科技還將承擔(dān)連帶責(zé)任。 同濟(jì)科技因?yàn)榕d業(yè)房產(chǎn)貸款提供擔(dān)保發(fā)生的代還情況還有：2001年6月18日興業(yè)房產(chǎn)在工商銀行借款的400萬(wàn)元擔(dān)保，同濟(jì)科技已經(jīng)代為歸還了190萬(wàn)元。同濟(jì)科技還有部分必須代為歸還的擔(dān)保情況存在。 據(jù)悉，同濟(jì)科技已經(jīng)于2001年9月18日向上海市第二中級(jí)人民法院提出訴訟，要求判令興業(yè)房產(chǎn)清償還債1100萬(wàn)元和相應(yīng)利息，同時(shí)提出保全申請(qǐng)；11月16日，又提出追加其他還貸和相應(yīng)利息的訴訟。同濟(jì)科技還提出了相應(yīng)資產(chǎn)保全的申請(qǐng)。法院已經(jīng)裁定并執(zhí)行查封了興業(yè)房產(chǎn)的部分資產(chǎn)。以上問(wèn)題從根本上找原因是由于同濟(jì)科技內(nèi)部對(duì)擔(dān)保內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的控制。請(qǐng)對(duì)以上擔(dān)保案例進(jìn)行分析？第十一章 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制（一）單項(xiàng)選擇題1.（ ）負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性、會(huì)計(jì)電算化制度的制定、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和下達(dá)、計(jì)劃價(jià)格的確定和修改、財(cái)務(wù)操作規(guī)定等。 （ ）原則。 ( )制度，對(duì)設(shè)備的新增、報(bào)廢、流轉(zhuǎn)等情況建檔登記，統(tǒng)一管理。 （二）多項(xiàng)選擇題（ ）。 、硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理、會(huì)計(jì)電算化（ ）等制度應(yīng)完善 （或職責(zé)）一般應(yīng)包括（ ）、監(jiān)控。 B. 申請(qǐng) D. 操作（三）判斷題，信息使用、信息管理應(yīng)有明確規(guī)定。（ ）（或崗位，即歸口管理部門(mén)）對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施歸口管理，負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行等工作。 （ ），做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作。（ ）（四）簡(jiǎn)答題會(huì)計(jì)電算化控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)有哪些？（五）分析題，工商銀行湖北分行武漢營(yíng)業(yè)部?jī)?chǔ)蓄員楊崢，在春節(jié)期間，并偷走美元3萬(wàn)元，港幣1萬(wàn)元。楊崢今年26歲，是工商銀行武漢營(yíng)業(yè)部下屬某支行機(jī)場(chǎng)路分理處凌云儲(chǔ)蓄所臨時(shí)工。正月初一，楊利用值班上柜之機(jī)，在電腦上操作，憑空劃賬300多萬(wàn)元，分別存入自己的35個(gè)活期存折。此后3天，楊租乘摩托奔赴武漢三鎮(zhèn)，從48個(gè)儲(chǔ)蓄所取款116筆。初六上午，工行武漢營(yíng)業(yè)部監(jiān)管部門(mén)發(fā)現(xiàn)該筆存款疑點(diǎn)。同日上午，楊給家人留言并留下20萬(wàn)元后，攜女友潛逃。機(jī)場(chǎng)路分理處在隨后的清理中，發(fā)現(xiàn)楊崢?biāo)诘牧柙苾?chǔ)蓄所外幣錢(qián)箱少了3萬(wàn)美元、1萬(wàn)港元，確定被楊崢盜走。令人不解的是，一個(gè)小小的儲(chǔ)蓄員，怎么作下如此大案？楊崢的作案手段其實(shí)并不高明，但他蓄謀已久。他于2001年9月開(kāi)了35個(gè)活期存折，已變乘過(guò)年休假期間監(jiān)管松懈的時(shí)機(jī)下手。原來(lái)，該儲(chǔ)蓄所過(guò)年幾天值班人員少，平時(shí)分人掌管的“責(zé)任卡”（即劃分銀行電腦使用權(quán)限的級(jí)別卡）這時(shí)可能集中到一個(gè)人手中。于是，正月初一本不該楊崢值班，但他與人換了班，當(dāng)天使用本應(yīng)由儲(chǔ)蓄所主任掌管的“五級(jí)卡”和本應(yīng)由儲(chǔ)蓄主管員掌管的“四級(jí)卡”在電腦中虛存了款項(xiàng)；按規(guī)定，儲(chǔ)蓄所每天的借貸應(yīng)是一本平賬，每筆儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)應(yīng)隔日審核，但由于當(dāng)天儲(chǔ)蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門(mén)又放了假，這個(gè)“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。 同時(shí)，平時(shí)看管很?chē)?yán)的錢(qián)箱，在過(guò)年期間也無(wú)人管了。楊崢利用手中的鑰匙，直接從錢(qián)箱中盜走了外幣。根據(jù)以上資料分析指出該單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在哪些問(wèn)題？，5個(gè)保險(xiǎn)柜共計(jì)12萬(wàn)元現(xiàn)金全部丟失。次日公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榇税?，在案情無(wú)進(jìn)展的情況下，有關(guān)方面認(rèn)為，公司大大超過(guò)了銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，主要是出納違規(guī)操作的結(jié)果，擬對(duì)出納進(jìn)行處罰。兩個(gè)星期后出納攜60萬(wàn)元公款外逃（包括庫(kù)存現(xiàn)金10萬(wàn)元、臨時(shí)支取20萬(wàn)元、未入現(xiàn)金賬銷售收入30萬(wàn)元）。因此本案引起主管部門(mén)高度注意，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)： （1）公司為了便于結(jié)算，會(huì)計(jì)和出納崗位分設(shè)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任出納，并負(fù)責(zé)保管支票等各種票據(jù)（發(fā)票）、銀行所有預(yù)留印鑒。 （2）公司通過(guò)欺騙方式開(kāi)設(shè)有多個(gè)基本賬戶，以套取現(xiàn)金；另有大量現(xiàn)金收入沒(méi)有及時(shí)存放銀行，而是直接保存在保險(xiǎn)柜或者由出納自行保管，以便領(lǐng)導(dǎo)用于走關(guān)系、個(gè)人奢侈消費(fèi)等不能正式列支的開(kāi)支。 （3）公司業(yè)務(wù)量較大，現(xiàn)金流量較大，因此會(huì)計(jì)、出納、銀行三方每月末進(jìn)行一次詳細(xì)核對(duì)。每年進(jìn)行—次全面財(cái)產(chǎn)清查。（4）商品銷售價(jià)格、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣由銷售部自主確定。 （5）對(duì)外投資由財(cái)務(wù)部根據(jù)資金余缺情況自行選擇投資工具并決定投資期限。 要求：說(shuō)明本案例內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的缺陷及改進(jìn)意見(jiàn)。3.（1）某公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定當(dāng)出納會(huì)計(jì)因事不在班時(shí)，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會(huì)計(jì)代理。 （2）某公司財(cái)務(wù)科主管會(huì)計(jì)張山東與出納會(huì)計(jì)劉小梅，兩人經(jīng)過(guò)兩年交往于1998年3月1日結(jié)婚，在結(jié)婚典禮上經(jīng)理舉杯祝賀說(shuō)：“祝你們夫妻在今后的會(huì)計(jì)和出納工作中配合得更好，為公司財(cái)務(wù)工作作出更大的貢獻(xiàn)?！?（3）采購(gòu)員小張以現(xiàn)金860元購(gòu)買(mǎi)辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財(cái)會(huì)部門(mén)作了報(bào)銷。 （4）某商品倉(cāng)庫(kù)有4名保管員，4個(gè)人經(jīng)常輪班休息。為了商品出入庫(kù)方便，領(lǐng)導(dǎo)決定配四套鑰匙，每人一套。 （5）某公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來(lái)后填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，在“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報(bào)銷。 要求：根據(jù)上列資料判斷其是否符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，并說(shuō)明理由。 18 / 18
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