【正文】 計電算化內(nèi)部控制的對策 嚴格的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內(nèi)部控制的目的是保證會計資料的真實和完整，提高會計信息質(zhì)量，防止違法和舞弊行為，保護單位各項財產(chǎn)、物資安全完整，防止財產(chǎn)流失，避免和降低各種風險從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，強化電算化內(nèi)部控制尤為重要。（一）加強會計電算化系統(tǒng)輸入控制會計電算化系統(tǒng)輸入控制的重點在于建立適當?shù)氖跈?quán)和審批機制，并對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗。首先可以通過設(shè)立專門的審核人員對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進行合法性和準確性的審核，以保證會計信息質(zhì)量的真實，從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生，避免因錯誤或舞弊導(dǎo)致的連環(huán)性、重復(fù)性錯誤。其次，采用編碼制度，會計科目統(tǒng)一編碼，不僅提高了錄入的速度和準確性，而且規(guī)范了行業(yè)管理。設(shè)置邏輯控制，平衡校驗控制，錯誤更正控制來完善會計電算化系統(tǒng)查錯、改錯的功能。再次，建立會計電算化工作日志制度，就是要將每日的工作操作步驟記錄下來，要具體記錄工作人員姓名、上機起止時間、具體工作內(nèi)容等。通過這一制度的建立，可以在錯誤發(fā)生時確定錯誤出現(xiàn)的時段、進行哪項操作、操作員是誰，以備責任追查和錯誤的修正。（二）加強制度宣傳，培養(yǎng)職業(yè)道德素質(zhì)制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理人員的認識，注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。通過法律做引導(dǎo)，督促企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，當前應(yīng)加強《會計法》 、 《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)的宣傳力度，提高全社會、各業(yè)尤其是對內(nèi)部會計控制制度重要性的認識 [10]。注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)尤為重要。職業(yè)道德教育還要和崗位責任制考核結(jié)合起來，定期考評，將評估結(jié)果存入技術(shù)檔案，作為晉升專業(yè)職務(wù)條件之一，以使會計人員自覺用職業(yè)道德約束自己。（三）權(quán)責分明，協(xié)調(diào)崗位分配細化電算化工作崗位設(shè)置，明確各崗位的權(quán)利與責任，對各個崗位的業(yè)務(wù)人員進行明確的權(quán)責劃分，在授權(quán)過程中運用內(nèi)部審計，按照權(quán)、責、利相結(jié)合原則建立崗位責任制 [11]。電算化程序管理員授予最高管理權(quán)限，負責計算機操作系統(tǒng)、應(yīng)用軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫的維護、設(shè)備硬件的管理、工作日志的記錄；系統(tǒng)操作員只負責在數(shù)據(jù)錄入人員完成數(shù)據(jù)錄入后，實施記賬、基礎(chǔ)匯總表和會計報表的生成、憑證賬薄報表的打印、數(shù)據(jù)的備份保存等具體操作；數(shù)據(jù)錄入員只負責與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入與核對、紙質(zhì)會計資料的整理和裝訂。系統(tǒng)操作員不能進行數(shù)據(jù)庫的維護，數(shù)據(jù)錄入員不能進行記賬等。通過設(shè)立嚴格的崗位分工達到相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的目的。從而保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤的可能性。這樣，新設(shè)工作崗位與原基本會計崗位實現(xiàn)了良好的銜接，既提高了工作效率，又有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤。（四）建立健全的會計檔案管理制度由于計算機具有的特點，必須制定完善的會計檔案管理制度來實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)各類會計資料的存儲。要保管好存儲會計數(shù)據(jù)的介質(zhì)、所有會計資料必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽字才能存檔，以此建立健全的會計檔案管理制度。內(nèi)部審計是保障內(nèi)部控制的重要手段 [12]。這就要求企業(yè)內(nèi)部必須建立一個不依附任何職能部門的，相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，受公司最高層直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。通過內(nèi)部審計，更清楚了解內(nèi)部控制措施是否夠保證為單位提供真實可行的財務(wù)信息。比如：會計電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時所產(chǎn)生的各種賬簿、報表、憑證均應(yīng)由專人管理，并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時進行備份，并做好防止計算機病毒侵襲的工作。所有財務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期整理。磁性介質(zhì)還要進行防磁工作 [13]。（五）優(yōu)化軟件，加強系統(tǒng)安全控制其實，是從系統(tǒng)本身的功能結(jié)構(gòu)上入手。優(yōu)化系統(tǒng)共結(jié)構(gòu)功能，避免由于系統(tǒng)的運行漏洞導(dǎo)致不必要的錯誤和損失。其次，為了保證計算機系統(tǒng)運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，企業(yè)應(yīng)防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)的各項資源，以保證各項資源的正確性?？芍贫▋?nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；設(shè)置操作權(quán)限，根據(jù)工作的需要應(yīng)對每個會計人員的操作進行權(quán)限控制；設(shè)置接觸與操作的日志控制。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，公司應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)安全性指標，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等，并針對公司的特定狀況，制定出加強內(nèi)部控制的辦法 [14]。（六）加強內(nèi)部審計業(yè)務(wù)人員組織控制在會計電算化中，由于是人機對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。電算化下的內(nèi)部控制必須做到對會計資料定期進行審計，檢查電算化會計帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。綜上所述，隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學技術(shù)進步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進程加速，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，將成為各個企業(yè)在財務(wù)工作中以及在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中必須考慮的一個問題，內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。謝 辭這次畢業(yè)論文能夠得以順利完成，是所有曾經(jīng)指導(dǎo)過我的老師，幫助過我的同學，一直支持著我的家人對我的教誨、幫助和鼓勵的結(jié)果。我要在這里表示深深的謝意！首先要特別感謝張麗老師，您在我畢業(yè)論文的撰寫過程中，給我提供了極大的幫助和指導(dǎo)。從開始選題到中期修正，再到最終定稿，您給我提供了許多寶貴建議，我的畢業(yè)成果離不開指導(dǎo)老師的辛勤指導(dǎo)。在此過程中，指導(dǎo)老師淵博的專業(yè)知識、嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、敬業(yè)的工作態(tài)度都給予了我極大的鼓勵與幫助。對于提出的問題和遇到的困難都給予細心的解答和真誠的幫助，再次表示衷心的感謝。我還要對學院及系里的各位領(lǐng)導(dǎo)、老師們表示謝意，在這次畢業(yè)論文期間給我們提供了良好的學習和生活環(huán)境，并給予軟硬件的支持，使得我的系統(tǒng)設(shè)計工作及論文撰寫工作更加順暢、便利。最后我還要感謝身邊所有的朋友與同學，謝謝你們五年來的關(guān)照與寬容，與你們一起走過的繽紛時代，將會是我一生最珍貴的回憶。畢業(yè)論文正代表著大學的終結(jié)，完成它既有一種收獲感，又有一種失落感，可無論如何它代表著我五年的努力，代表了我五年的歷程。當它終于完工的時候，我不禁想起了很多人，很多事，尤其是辛勤培養(yǎng)我的老師們，謝謝你們！再次感謝傳授我知識的每一位老師，馬上就要走出校門，走上工作崗位，我將帶著你們所傳授的技能去打拼，去奮斗，感謝你們！參考文獻[1] 常士劍. 會計電算化應(yīng)用[M]. 大連：東北財經(jīng)大學出版社，2022.[2] 池國華. 內(nèi)部控制學[M]. 北京：北京大學出版社，2022.[3] 劉帆. 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制概論[M]. 大連：大連理工大學出版社，2022.[4] 王向青. 會計電算化發(fā)展過程中存在的問題及其發(fā)展思路[J]. 中州大學學報，2022（4）.[5] 王軍輝. 企業(yè)內(nèi)部會計控制方法與實務(wù)[M]. 中國市場出版社，2022.[6] 董美霞，戴松梅. 我國企業(yè)內(nèi)部控制評價研究[M]. 山東：山東大學出版社，2022.[7] 許國才. 企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊[M]. 北京：人民郵電出版社，2022.[8] 楊瑞平. 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究[M]. 北京：經(jīng)濟科學出版社，2022.[9] 宋蔚蔚. 內(nèi)部控制理論與實務(wù)[M]. 北京：清華大學出版社，2022.[10] 王保平. 企業(yè)內(nèi)部控制操作實務(wù)與案例分析[M]. 北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2022.[11] 胡為民. 內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理[M]. 北京：電子工業(yè)出版社，2022.[12] ,Ken ,Barbara Ghiappetta. Principles of Accounting[M]. 2022.[13] 史紅. 電算化會計[M]. 北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2022.[14] 中華人民共和國財政部. 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范[M]. 北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2