【正文】 計(jì)電算化內(nèi)部控制的對(duì)策 嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制的目的是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防止違法和舞弊行為，保護(hù)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資安全完整，防止財(cái)產(chǎn)流失，避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，強(qiáng)化電算化內(nèi)部控制尤為重要。（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制的重點(diǎn)在于建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批機(jī)制，并對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。首先可以通過設(shè)立專門的審核人員對(duì)系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核，以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)，從源頭上防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，避免因錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的連環(huán)性、重復(fù)性錯(cuò)誤。其次，采用編碼制度，會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一編碼，不僅提高了錄入的速度和準(zhǔn)確性，而且規(guī)范了行業(yè)管理。設(shè)置邏輯控制，平衡校驗(yàn)控制，錯(cuò)誤更正控制來完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)查錯(cuò)、改錯(cuò)的功能。再次，建立會(huì)計(jì)電算化工作日志制度，就是要將每日的工作操作步驟記錄下來，要具體記錄工作人員姓名、上機(jī)起止時(shí)間、具體工作內(nèi)容等。通過這一制度的建立，可以在錯(cuò)誤發(fā)生時(shí)確定錯(cuò)誤出現(xiàn)的時(shí)段、進(jìn)行哪項(xiàng)操作、操作員是誰(shuí)，以備責(zé)任追查和錯(cuò)誤的修正。（二）加強(qiáng)制度宣傳，培養(yǎng)職業(yè)道德素質(zhì)制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理人員的認(rèn)識(shí)，注重會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。通過法律做引導(dǎo)，督促企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，當(dāng)前應(yīng)加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》 、 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)的宣傳力度，提高全社會(huì)、各業(yè)尤其是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí) [10]。注重會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)尤為重要。職業(yè)道德教育還要和崗位責(zé)任制考核結(jié)合起來，定期考評(píng)，將評(píng)估結(jié)果存入技術(shù)檔案，作為晉升專業(yè)職務(wù)條件之一，以使會(huì)計(jì)人員自覺用職業(yè)道德約束自己。（三）權(quán)責(zé)分明，協(xié)調(diào)崗位分配細(xì)化電算化工作崗位設(shè)置，明確各崗位的權(quán)利與責(zé)任，對(duì)各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)劃分，在授權(quán)過程中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)，按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則建立崗位責(zé)任制 [11]。電算化程序管理員授予最高管理權(quán)限，負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、應(yīng)用軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)、設(shè)備硬件的管理、工作日志的記錄；系統(tǒng)操作員只負(fù)責(zé)在數(shù)據(jù)錄入人員完成數(shù)據(jù)錄入后，實(shí)施記賬、基礎(chǔ)匯總表和會(huì)計(jì)報(bào)表的生成、憑證賬薄報(bào)表的打印、數(shù)據(jù)的備份保存等具體操作；數(shù)據(jù)錄入員只負(fù)責(zé)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入與核對(duì)、紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料的整理和裝訂。系統(tǒng)操作員不能進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)，數(shù)據(jù)錄入員不能進(jìn)行記賬等。通過設(shè)立嚴(yán)格的崗位分工達(dá)到相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的目的。從而保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤的可能性。這樣，新設(shè)工作崗位與原基本會(huì)計(jì)崗位實(shí)現(xiàn)了良好的銜接，既提高了工作效率，又有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。（四）建立健全的會(huì)計(jì)檔案管理制度由于計(jì)算機(jī)具有的特點(diǎn)，必須制定完善的會(huì)計(jì)檔案管理制度來實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)各類會(huì)計(jì)資料的存儲(chǔ)。要保管好存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的介質(zhì)、所有會(huì)計(jì)資料必須有會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽字才能存檔，以此建立健全的會(huì)計(jì)檔案管理制度。內(nèi)部審計(jì)是保障內(nèi)部控制的重要手段 [12]。這就要求企業(yè)內(nèi)部必須建立一個(gè)不依附任何職能部門的，相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，受公司最高層直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。通過內(nèi)部審計(jì)，更清楚了解內(nèi)部控制措施是否夠保證為單位提供真實(shí)可行的財(cái)務(wù)信息。比如：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的各種賬簿、報(bào)表、憑證均應(yīng)由專人管理，并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)行備份，并做好防止計(jì)算機(jī)病毒侵襲的工作。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期整理。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作 [13]。（五）優(yōu)化軟件，加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制其實(shí)，是從系統(tǒng)本身的功能結(jié)構(gòu)上入手。優(yōu)化系統(tǒng)共結(jié)構(gòu)功能，避免由于系統(tǒng)的運(yùn)行漏洞導(dǎo)致不必要的錯(cuò)誤和損失。其次，為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患，企業(yè)應(yīng)防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各項(xiàng)資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性。可制定內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；設(shè)置操作權(quán)限，根據(jù)工作的需要應(yīng)對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)人員的操作進(jìn)行權(quán)限控制；設(shè)置接觸與操作的日志控制。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等，并針對(duì)公司的特定狀況，制定出加強(qiáng)內(nèi)部控制的辦法 [14]。（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)人員組織控制在會(huì)計(jì)電算化中，由于是人機(jī)對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。電算化下的內(nèi)部控制必須做到對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，檢查電算化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。綜上所述，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，將成為各個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中以及在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中必須考慮的一個(gè)問題，內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。謝 辭這次畢業(yè)論文能夠得以順利完成，是所有曾經(jīng)指導(dǎo)過我的老師，幫助過我的同學(xué)，一直支持著我的家人對(duì)我的教誨、幫助和鼓勵(lì)的結(jié)果。我要在這里表示深深的謝意！首先要特別感謝張麗老師，您在我畢業(yè)論文的撰寫過程中，給我提供了極大的幫助和指導(dǎo)。從開始選題到中期修正，再到最終定稿，您給我提供了許多寶貴建議，我的畢業(yè)成果離不開指導(dǎo)老師的辛勤指導(dǎo)。在此過程中，指導(dǎo)老師淵博的專業(yè)知識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、敬業(yè)的工作態(tài)度都給予了我極大的鼓勵(lì)與幫助。對(duì)于提出的問題和遇到的困難都給予細(xì)心的解答和真誠(chéng)的幫助，再次表示衷心的感謝。我還要對(duì)學(xué)院及系里的各位領(lǐng)導(dǎo)、老師們表示謝意，在這次畢業(yè)論文期間給我們提供了良好的學(xué)習(xí)和生活環(huán)境，并給予軟硬件的支持，使得我的系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作及論文撰寫工作更加順暢、便利。最后我還要感謝身邊所有的朋友與同學(xué)，謝謝你們五年來的關(guān)照與寬容，與你們一起走過的繽紛時(shí)代，將會(huì)是我一生最珍貴的回憶。畢業(yè)論文正代表著大學(xué)的終結(jié)，完成它既有一種收獲感，又有一種失落感，可無論如何它代表著我五年的努力，代表了我五年的歷程。當(dāng)它終于完工的時(shí)候，我不禁想起了很多人，很多事，尤其是辛勤培養(yǎng)我的老師們，謝謝你們！再次感謝傳授我知識(shí)的每一位老師，馬上就要走出校門，走上工作崗位，我將帶著你們所傳授的技能去打拼，去奮斗，感謝你們！參考文獻(xiàn)[1] 常士劍. 會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用[M]. 大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2022.[2] 池國(guó)華. 內(nèi)部控制學(xué)[M]. 北京：北京大學(xué)出版社，2022.[3] 劉帆. 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制概論[M]. 大連：大連理工大學(xué)出版社，2022.[4] 王向青. 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展過程中存在的問題及其發(fā)展思路[J]. 中州大學(xué)學(xué)報(bào)，2022（4）.[5] 王軍輝. 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與實(shí)務(wù)[M]. 中國(guó)市場(chǎng)出版社，2022.[6] 董美霞，戴松梅. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[M]. 山東：山東大學(xué)出版社，2022.[7] 許國(guó)才. 企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè)[M]. 北京：人民郵電出版社，2022.[8] 楊瑞平. 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究[M]. 北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2022.[9] 宋蔚蔚. 內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)[M]. 北京：清華大學(xué)出版社，2022.[10] 王保平. 企業(yè)內(nèi)部控制操作實(shí)務(wù)與案例分析[M]. 北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2022.[11] 胡為民. 內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[M]. 北京：電子工業(yè)出版社，2022.[12] ,Ken ,Barbara Ghiappetta. Principles of Accounting[M]. 2022.[13] 史紅. 電算化會(huì)計(jì)[M]. 北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2022.[14] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部. 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范[M]. 北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2