【正文】 令保護的功能；逐級授權的功能等。（２）要禁止系統(tǒng)開發(fā)人員使用系統(tǒng)，因他們對系統(tǒng)采用的控制技術、保密措施和系統(tǒng)結構非常了解，可以不留痕跡地修改系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。（３）對使用商品化會計軟件的單位，軟件的修改、版本升級等維護應由軟 件開發(fā)商負責的，單位的軟件維護人員應與軟件開發(fā)商進行聯(lián)系，及時得到新版會計軟件。在軟件修改、升級和硬件更換過程中，要保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，并由有關人員進行監(jiān)督。（４）增強軟件系統(tǒng)的現(xiàn)場保護和自動跟蹤能力，對一切非正常的操作可以記錄。２．會計電算化信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全控制。指使用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序、以防止數(shù)據(jù)泄密、更壞或破壞。為了保證信息處理質量，減少產生的差錯和事故的概率，應制定操作規(guī)程，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理方法等。具體內容方法可從以下幾點來實施：（１）防止無關人員隨意進入系統(tǒng)，防止病毒侵入，防止程序被隨意篡改等等。（２）電算化會計系統(tǒng)中的各層處理應層層設防嚴加防范，既要防止操作失誤造成的數(shù)據(jù)破壞，又要防止有意的數(shù)據(jù)破壞。（３）進入系統(tǒng)時要設置一個基本的口令，防止無關人員的非法進入；系統(tǒng)中的各個子系統(tǒng)各個模塊也要設置相應的口令，防止無權人員的非法操作。（４）在系統(tǒng)中建立“操 作日志”，記錄所有人員對系統(tǒng)的操作，包括操作時間、方式、查詢和修改的數(shù)據(jù)等，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題可據(jù)此找相關人員進行核查。（５）要經常進行備份，以免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失，所以要將會計資料在硬盤中進行備份。（６）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結構形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理。３．會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制。會計電算化系統(tǒng)的操作控制是會計電算化的主要日常工作：它包括：（１）數(shù)據(jù)輸入的控制。輸入的數(shù)據(jù)是否正確直接關系到會計數(shù)據(jù)資料的真實和完整。輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應經過必要的授權，而且輸入的憑證要事先經過復核?？梢哉f數(shù)據(jù)處理是否準確，其結果是可靠，在很大程度上依賴于輸入數(shù)據(jù)的正確性和可靠性以及應用程序的合理性，因此要不斷提高操作人員的技術水平和責任心，保證輸入數(shù)據(jù)的正確性。（２）數(shù)據(jù)傳輸過程的控制。會計電算化系統(tǒng)應采取各種措施防治數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失或泄密等事故。（３）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制的目的是保證輸出信息的準確、可靠。由于審計人員不能觀察到有關數(shù)據(jù)的處理過程，所以，對輸出控制應特別關注。４．由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制制度，明確分工，加強組織控制，一項完整的經濟業(yè)務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以便該部門或人員的工作接受另一個部門的檢查和制約；在縱向關系上，至少要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以便使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。授權、執(zhí)行、記錄、保管、核對是需要分離的職責，如果不能很好的解決操作人員的身份類別以及分工授權控制等問題，有可能為不法分子提供犯罪的機會。但是，在保證職責分開的同時，各部門或人員相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調同步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內耗，以保證經營管理活動的聯(lián)系性和有效性。所以加強對會計電算化系統(tǒng)使用人員進行素質教育，使用人員特別是系統(tǒng)操作人員樹立安全意識，要加強計算機、通訊和網(wǎng)絡理論知識的學習，提高業(yè)務素質，還要樹立良好的職業(yè)道德，自覺遵守各種操作規(guī)章制度和操作規(guī)程，防止工作中出現(xiàn)不必要的失誤。５．加強內部審計。內部審計既是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的制度安排。包括以下方面：（１）審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關內控制度。（２）審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，賬表是否相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；（３）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（４）對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。為了減少會計電算化的風險，尤其是打擊計算機舞弊犯罪，不僅要研究電算化會計信息系統(tǒng)內部控制，還要重視研究電算化審計的工作，使二者相互配合相互促進。使系統(tǒng)軟件既能滿足會計的要求，又能滿足審計的要求，從而減少系統(tǒng)的風險，確保內部會計控制的有效實施，從而提高會計電子信息的質量。也使得電算化會計環(huán)境下的內部控制不斷地調整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經濟效益。五．認真貫徹實施《會計法》，規(guī)范會計基礎工作《會計法》為建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計信息質量，為促進社會主義市場經濟健康發(fā)展提供了保證?！稌嫹ā吠瑫r也明確了單位負責人在內部控制中的職責。《會計法》突出強調了負責人對財務報告的真實性，完整性負責，并規(guī)定：單位負責人應當通過加強內部管理，指導監(jiān)督有關部門建立健全內部控制制度，督促有關人員做好工作，以減少違規(guī)，違法行為的發(fā)生，同時要求單位負責人不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。貫徹實施《會計法》是一項長期性的任務，加強和完善內部控制制度，是《會計法》賦予單位領導人和會計工作者的一項職責，只有會計工作規(guī)范了，會計信息才不會失真，企業(yè)的內部控制制度政策的制訂就有了堅實可靠的基礎。總之，隨著電子技術的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運行。會計制度中的新問題和新課題還會不斷出現(xiàn)，我們應按“內部控制”的原則，建立健全內部控制制度，防患于未然。然而，在完善內部控制制度的同時，它的實施也與其他的會計制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系，我們應該正確處理好其中的各種關系，發(fā)揮內部控制制度的最大效應?！緟⒖嘉墨I】 [1]亨德里克森．會計理論．立信出版社，1987．[2]閻達五等．內部控制框架的構建[J]．會計研究，2001，（2）．[3]朱榮恩．內部控制評價[M]．北京：中國時代經濟出版社，2002．[4]吳水澎，陳漢文，邵賢第企業(yè)內部控制理論的發(fā)展與啟示．會計研究，2000，（5）[5]趙偉．加入WTO對我國會計信息產業(yè)的影響與對策．中國會計電算化，2002七．[6]王治安，向顯湖．試論我國的會計改革目標．四川會計，1997，（12）．[7]任多魁．企業(yè)內部的會計管理模式．山西財稅，1997，（11）．