淺析電算化會計(jì)的內(nèi)部控制制度-資料下載頁
2025-08-11 01:19本頁面
【正文】 職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。 會計(jì)電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)行職能分工，從而起到各個(gè)部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。如一般商業(yè)公司的軟件控制主要是局域網(wǎng)組成的服務(wù)器、PC機(jī)、POS機(jī)等，可以結(jié)合商業(yè)企業(yè)自身特點(diǎn)，根據(jù)ORACLE8數(shù)據(jù)庫良好的保密機(jī)制以及采用訪問控制、口令控制技術(shù)的特征，形成以在SUN服務(wù)器上運(yùn)行的ORACLE8數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即俗稱的“后臺”，并采用以LINIX操作系統(tǒng)以及各帳臺的POS機(jī)聯(lián)機(jī)操作等。在運(yùn)行中，后臺管理通過商品從進(jìn)、銷、調(diào)、存各個(gè)方面入手。進(jìn)貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務(wù)部進(jìn)行輸入登記，然后由財(cái)務(wù)部審核入帳；銷貨則采用單品管理，通過收銀POS機(jī)的輸入，電腦月終匯總，產(chǎn)生各類報(bào)表供財(cái)務(wù)部入帳使用。從而體現(xiàn)了各部門間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。 加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。它主要包括：接觸控制和環(huán)境保護(hù)、安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制；（4）數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離；（5）設(shè)置接觸與操作的日志控制。環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所致的計(jì)算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運(yùn)行。主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)，保護(hù)性設(shè)備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。例如計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)采用單獨(dú)專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機(jī)房環(huán)境安全。 隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等，并且針對公司的特定狀況，開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來保護(hù)系統(tǒng)。 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：（1）對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會計(jì)帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；（2）審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看帳冊內(nèi)容，做到帳表相符，對不妥或錯(cuò)誤的帳表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（4）對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。 加入WTO以后，我國經(jīng)濟(jì)將迅速融人世界經(jīng)濟(jì)體系之中，經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展和市場的全面開放，對企事業(yè)單位的信息化進(jìn)程產(chǎn)生新的推動，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用，內(nèi)部會計(jì)控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對其深入研究，必將形成新的會計(jì)理論和方法，而新的會計(jì)理論和方法的確立，又將使電算化會計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 [參 考 文 獻(xiàn)] 李守明：《試析企業(yè)財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)》，載《武漢大學(xué)學(xué)報(bào)》1997年第5期。 李守明：《試析會計(jì)決策支持系統(tǒng)》，載《會計(jì)研究》1996年第12期。 葛家澍：《迎接21世紀(jì)密切關(guān)注國內(nèi)外財(cái)務(wù)會計(jì)的新動向》，載《會計(jì)研究》1999年第1期 趙 偉：《加入WTO對我國會計(jì)信息產(chǎn)業(yè)的影響與對策》，載《中國會計(jì)電算化》2002 第七期 王治安、向顯湖：《試論我國的會計(jì)改革目標(biāo)》，《四川會計(jì)》1997年第12期。 任多魁：《企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)管理模式》，載《山西財(cái)稅》1997年第11期。 李顯嶺：《現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)管理模式探討》，載《醫(yī)藥財(cái)會》1997年第5期?！? Boulding reconstruction of economics. NY， Science Edition，1962. Sanjai Bhagat and Bernard Independence and Long Term Firm Performance [R]，Working Paper，1998. 亨德里克森. ，1987. 1 閻達(dá)五等. 內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計(jì)研究，2001，（2）。 1 朱榮恩. 內(nèi)部控制評價(jià)[M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002。 1吳水澎、陳漢文、邵賢第. ，2000年第五期。 本文關(guān)鍵詞： 電算化會計(jì) 會計(jì) 內(nèi)部控制 控制 控制制度 相關(guān)文章列表： 長期債權(quán)投資轉(zhuǎn)為短期投資的核算 短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資的核算 淺談權(quán)責(zé)發(fā)生制在事業(yè)單位會計(jì)制度中的應(yīng)用 基于企業(yè)核心競爭力的戰(zhàn)略管理會計(jì)研究 ERP與企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范 英國《現(xiàn)金流量表》財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的研究與比較 內(nèi)部交易存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷會計(jì)處理探討 論企業(yè)會計(jì)科目的設(shè)置與披露 創(chuàng)新現(xiàn)金流量表電算化編制二法 新債務(wù)重組準(zhǔn)則實(shí)務(wù)解析 本篇論文關(guān)鍵詞 電算化會計(jì) 會計(jì) 內(nèi)部控制 控制 控制制度
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