會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題與對策-資料下載頁
2025-03-27 00:01本頁面
【正文】 漸向完全新型磁介質(zhì)載體過度。（六）加強職能控制由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。 職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點就在于不相容職務(wù)的分離,電算化會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣,對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務(wù),都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底,必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。在電算化會計系統(tǒng)中,不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)。數(shù)據(jù)維護管理職務(wù)與電算審核職務(wù)。數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)。系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐,應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。通過進行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救不相容職能集中化的不足?！ 嬰娝慊校瑸榱丝刂撇僮魅藛T職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進行職能分工，從而起到各個部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。如一般商業(yè)公司的軟件控制主要是局域網(wǎng)組成的服務(wù)器、PC機、POS機等，可以結(jié)合商業(yè)企業(yè)自身特點，根據(jù)ORACLE8數(shù)據(jù)庫良好的保密機制以及采用訪問控制、口令控制技術(shù)的特征，形成以在SUN服務(wù)器上運行的ORACLE8數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即俗稱的“后臺”，并采用以LINIX操作系統(tǒng)以及各帳臺的POS機聯(lián)機操作等。在運行中，后臺管理通過商品從進、銷、調(diào)、存各個方面入手。進貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務(wù)部進行輸入登記，然后由財務(wù)部審核入帳；銷貨則采用單品管理，通過收銀POS機的輸入，電腦月終匯總，產(chǎn)生各類報表供財務(wù)部入帳使用。從而體現(xiàn)了各部門間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。（七）加強程序操作控制會計電算化系統(tǒng)主要是由數(shù)據(jù)整理,數(shù)據(jù)輸入,數(shù)據(jù)處理,數(shù)據(jù)通訊,數(shù)據(jù)保存,數(shù)據(jù)輸出幾個部分構(gòu)成。在這些環(huán)節(jié)中分析出現(xiàn)風(fēng)險的可能性,分析系統(tǒng)設(shè)計過程中是否在實現(xiàn)各個功能時嵌入相應(yīng)的內(nèi)部控制措施,嵌入的內(nèi)部控制措施是否發(fā)揮作用,對于一些潛在的可預(yù)見風(fēng)險是否在系統(tǒng)中采取預(yù)防措施,是否對不可預(yù)見風(fēng)險的處理留有系統(tǒng)空間等等。由此保證各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、有效和全過程會計電算化的安全完整。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。會計資料是單位的絕對機密,一旦泄露將給單位帶來不應(yīng)有的損失,而磁性介質(zhì)的可復(fù)制性又使會計資料極易泄露而不易發(fā)現(xiàn)。故會計電算化系統(tǒng)的輸出不論是磁性文件還是打印資料,輸出后均應(yīng)立即受到嚴(yán)格管理,以防被人竊取或篡改。（八）完善電算化會計內(nèi)部控制機制的準(zhǔn)則、法規(guī)目前,財政部已陸續(xù)頒布了一系列內(nèi)部會計控制規(guī)范文件,但我國有關(guān)部門頒布的電算化方面的政策法規(guī)還不多,參照國際慣例,電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)以準(zhǔn)則的方式對外發(fā)布。實施電算化會計信息系統(tǒng)的單位可以結(jié)合自身的特點,制定切實可行的內(nèi)部會計控制制度及方法。財政部和主管部門應(yīng)制定內(nèi)部控制工作指南,對單位電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部會計控制工作提出指導(dǎo)和建議。（九）加強人員控制人員控制是電算化系統(tǒng)管理的根本,會計電算化人才的缺乏是制約我國會計信息化工作發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為此,首先要通過各種培訓(xùn)提高會計人員的計算機業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)、增強遵守各項法規(guī)的自覺性,實行考核合格才準(zhǔn)上崗的制度。其次要通過各類院校培養(yǎng)既懂會計又掌握一定計算機知識及技能的專業(yè)人才充實到會計隊伍中。第三,會計人員不僅要具備財會知識和計算機知識,同時還要掌握一定的管理知識。最后,業(yè)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)熟悉整個會計電算化處理業(yè)務(wù),以便對系統(tǒng)會計工作流程進行監(jiān)控和指導(dǎo)。這樣新老結(jié)合，高中低結(jié)合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。 隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，內(nèi)部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對其深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎(chǔ)上獲得進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。參考文獻：[1] 《會計法》,2007年07月[2] 唐勇軍,2006[3] ，載《山西財稅》，2009年03月[4]朱榮恩.內(nèi)部控制評價[M].北京, 經(jīng)濟出版社，2005[5] ,兵器工業(yè)出版社，2008年04月11 / 12
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