【正文】 的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)。（4）程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過一段時(shí)期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。對會計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。五、結(jié)論電算化會計(jì)的獨(dú)特個(gè)性代表著未來會計(jì)現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向，它的存在是必然。會計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會計(jì)工作效率。加強(qiáng)電算化會計(jì)檔案安全管理是一項(xiàng)長期的、艱難的、必須的工作。我們應(yīng)建立和完善健全的會計(jì)電算化檔案管理內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員的素質(zhì)和技術(shù)水平，加強(qiáng)對電算化會計(jì)檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。參考文獻(xiàn)：[1]廖洪編著，會計(jì)制度設(shè)計(jì)，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，[2]毛奕主編，電算化會計(jì)，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，中國農(nóng)業(yè)大學(xué)出版社，[3]王琳、韓娟，企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)與內(nèi)部控制，金融經(jīng)濟(jì)，2007（07）[1]孔祥東； 孫蕊。試論電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J]，職業(yè)，2010，（09）[2]郭敏莉。試論電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J]，內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010，（01）第五篇：淺析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制淺析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制［摘要］會計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛使用，使很多企業(yè)會計(jì)工作效率得到很大的提高，但由于內(nèi)部控制制度的不適應(yīng)，使企業(yè)會計(jì)工作又出現(xiàn)了一些新問題，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。為此，提出了會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略。應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員組織控制、會計(jì)電算化內(nèi)部控制和會計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)等，以期保證企業(yè)會計(jì)工作健康有序發(fā)展。［關(guān)鍵詞］會計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制會計(jì)信息系統(tǒng)的使用是會計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢，內(nèi)部控制制度是企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任的一種手段。因此現(xiàn)代企業(yè)要充分利用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部控制程序，提高控制水平，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此，必須加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財(cái)務(wù)實(shí)行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效地運(yùn)行。一、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模的不同可能一些企業(yè)無法直接使用通用會計(jì)電算化系統(tǒng)，則需要開發(fā)針對本企業(yè)的會計(jì)軟件。在研發(fā)之前要對企業(yè)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)進(jìn)行分析，但由于現(xiàn)階段具有所需計(jì)算機(jī)水平和會計(jì)水平的高級技術(shù)人員有限，因此在軟件設(shè)計(jì)過程中就會出現(xiàn)對需求分析和可行性評價(jià)進(jìn)行得不夠全面、充分，對未來業(yè)務(wù)發(fā)展的預(yù)估不夠，考慮實(shí)際情況不夠?qū)嶋H深入，不能滿足會計(jì)業(yè)務(wù)需要變化，結(jié)果造成與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)不能完全接口。會計(jì)電算化信息系統(tǒng)打破了原有的手工做賬處理程序，傳統(tǒng)賬務(wù)處理會計(jì)人員聯(lián)系是直接的，可以根據(jù)崗位的不同自然形成一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系。而在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，部分聯(lián)系便轉(zhuǎn)化為人與計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，使犯罪更具隱蔽性。在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，幾乎所有數(shù)據(jù)處理都由軟件自動(dòng)完成，不僅會計(jì)人員甚至外部人員都可從計(jì)算機(jī)上瀏覽到會計(jì)信息，甚至對會計(jì)信息進(jìn)行篡改，這無疑給數(shù)據(jù)的安全帶來一定的威脅。雖對每位操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，但總會有些企業(yè)對權(quán)限管理比較松懈，以至于一個(gè)會計(jì)人員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同的操作。在傳統(tǒng)手工會計(jì)授權(quán)下，對于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名和印章。而在使用會計(jì)電算化信息系統(tǒng)之后簽名和印章會運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。二、加強(qiáng)和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策實(shí)施會計(jì)電算化信息系統(tǒng)后，由于會計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了變化，因此要充分利用會計(jì)電算化環(huán)境的特點(diǎn)，按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則對手工系統(tǒng)環(huán)境下的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新調(diào)整，制定出相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。、控制與維護(hù)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作與維護(hù)要通過制定一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)程來實(shí)現(xiàn)。這樣才能保證軟件操作的規(guī)范化，保證程序安全有效運(yùn)行，防止非法人員的惡意修改或刪除。同時(shí)以網(wǎng)絡(luò)為支撐建立中心庫，加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理的集中控制管理，從而進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)管力度，有效防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營成本。會計(jì)信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲會計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)行備份，并做好防病毒侵襲工作。同在不同的地點(diǎn)要存放紙質(zhì)檔案進(jìn)行備份。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點(diǎn)整理。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。另外，系統(tǒng)文件由專人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會計(jì)數(shù)據(jù)信息的操作。要將道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對會計(jì)工作人員的選用與培養(yǎng)，增強(qiáng)會計(jì)工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，達(dá)到會計(jì)電算化系統(tǒng)的主體誠信。使用會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)踐證明，計(jì)算機(jī)本身處理過程出錯(cuò)幾乎為零，而人為原因造成的錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象則普遍存在，且一(下轉(zhuǎn)第158頁)