所得稅申報(bào)表附表-資料下載頁
2025-07-29 20:53本頁面
【正文】 差異進(jìn)行填報(bào)。這個(gè)表一共是計(jì)提17項(xiàng)準(zhǔn)備，會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范七類有資產(chǎn)存在減值跡象的情形計(jì)提準(zhǔn)備，計(jì)提的前提是合理估計(jì)可收回金額。在會計(jì)處理上是這樣規(guī)定的，可收回的金額低于其帳面價(jià)值的應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的帳面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。稅法第10條第七項(xiàng)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。既然不準(zhǔn)扣除肯定要進(jìn)行調(diào)整。 填表時(shí)注意幾個(gè)問題，一個(gè)按照要求填列。剛才大家看這個(gè)表的時(shí)候也注意到這一個(gè)問題了。上午跟一些同志討論時(shí)也說過這一個(gè)表搞的有一點(diǎn)亂，又是會計(jì)準(zhǔn)則，又是會計(jì)制度，又有會計(jì)準(zhǔn)則填的，比較亂，填的時(shí)候一定要注意，這一個(gè)企業(yè)是執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則還是會計(jì)制度，填*是執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填，填是會計(jì)制度和小企業(yè)會計(jì)制度填，不是這一種情況不要填。 第二是納稅人按照會計(jì)制度，會計(jì)準(zhǔn)則等核算因價(jià)值恢復(fù)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。什么意思？過去計(jì)提準(zhǔn)備的時(shí)候，你計(jì)提會計(jì)準(zhǔn)備在年末計(jì)算繳納所得稅時(shí)已經(jīng)做了調(diào)減了，你現(xiàn)在這一個(gè)價(jià)值恢復(fù)了或者是這一個(gè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓了，這一種情況下過去調(diào)增納稅所得額，這一個(gè)時(shí)候應(yīng)該允許企業(yè)調(diào)減納稅所得額。 第三個(gè)是企業(yè)提取的減值準(zhǔn)備最終能否調(diào)增納稅所得額，要根據(jù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回來判定。就是我要減一下，你是計(jì)提的多還是轉(zhuǎn)回的多，如果是計(jì)提的多的話我這一個(gè)時(shí)候是調(diào)增納稅所得額，如果是轉(zhuǎn)回的多的話我要調(diào)減納稅所得額。 第四個(gè)是金融企業(yè)計(jì)提呆帳準(zhǔn)備是否允許企業(yè)在所得稅前扣除，總局正在研究，請密切關(guān)注總局的最新文件。準(zhǔn)備課件的時(shí)候王霞他們還沒有到總局開會，一會兒可能她要講這個(gè)問題，我不知道他們這一次開會講沒講，呆帳準(zhǔn)備這一塊兒總局可能有規(guī)定，這一個(gè)將來按照總局的規(guī)定來執(zhí)行。 舉一個(gè)簡單例子，某企業(yè)2007年各項(xiàng)準(zhǔn)備的帳面余額為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元（假如這個(gè)企業(yè)只有一項(xiàng)無形資產(chǎn)）。2008年該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)，第一將無形資產(chǎn)處置42萬元，這一個(gè)無形資產(chǎn)實(shí)際上的價(jià)值比如50萬元。年初企業(yè)購入股票100萬，年末股市不好成50萬了。第三原材料成本1000萬，當(dāng)時(shí)購入成本1000萬，現(xiàn)在這個(gè)可變現(xiàn)凈值成910萬，就是貶值。計(jì)算過程，首先計(jì)算一下無形資產(chǎn)，作為企業(yè)來說我的無形資產(chǎn)是處置了42萬元，攤余價(jià)值50萬元，現(xiàn)在帳面還有50萬的無形資產(chǎn)，但賣是賣多少錢？42萬。5042萬元。然后5是什么意思？當(dāng)時(shí)計(jì)提5萬的減值準(zhǔn)備。我最后企業(yè)計(jì)算的時(shí)候，我的無形資產(chǎn)損失是多少？3萬元。這一種情況下，因?yàn)槟惝?dāng)時(shí)計(jì)算減值準(zhǔn)備的時(shí)候，你是調(diào)減了納稅所得額。我們在本年填表的時(shí)候要沖回來減值準(zhǔn)備5萬元，當(dāng)時(shí)這個(gè)損失不讓人家列，現(xiàn)在人家實(shí)際處理，這一塊兒損失應(yīng)該在納稅所得額前允許人家進(jìn)行調(diào)整。 第二股票投資按成本與市價(jià)誰低計(jì)價(jià)，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。第三個(gè)是原材料應(yīng)保留存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90萬元，什么意思？我這個(gè)原材料原來帳面價(jià)值1000萬，我現(xiàn)在的現(xiàn)值只有910萬，這一種情況下我跌價(jià)準(zhǔn)備成了90萬，按照期末數(shù)來說，年初是120萬元，這一個(gè)時(shí)候我要沖回30萬的跌價(jià)準(zhǔn)備。表上面反映是這樣，一個(gè)是我的存貨，存貨期初余額，97年年末數(shù)我存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備120萬，我期末的時(shí)候，我按照這個(gè)1000萬和910萬的差額，我期末余額只能夠有90萬元，這30萬元我就應(yīng)該作為本期轉(zhuǎn)回去把它沖回來，這種情況下調(diào)減納稅所得額30萬。股票這一個(gè)因?yàn)槲椰F(xiàn)在市值只有50萬，我要計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備50萬，這時(shí)候要調(diào)增納稅所得額50萬，無形資產(chǎn)我年初時(shí)有5萬元的減值準(zhǔn)備，現(xiàn)在到了本年的時(shí)候我把無形資產(chǎn)處理完，我這5萬元當(dāng)時(shí)計(jì)提的時(shí)候，已經(jīng)調(diào)增了納稅所得額，所以本期我要把它轉(zhuǎn)回來，這一塊兒是5萬元。納稅調(diào)整額是負(fù)5萬元。最后結(jié)果納稅調(diào)整額調(diào)增納稅所得額15萬元。這一個(gè)調(diào)增這個(gè)數(shù)最后填在附表三，納稅項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表的第51行，51行如果是正數(shù)就填在調(diào)增金額上，如果是負(fù)數(shù)就是調(diào)減金額。我要講的就到這個(gè)地方。因?yàn)樗接邢?，可能有很多錯(cuò)誤，如果有什么錯(cuò)誤將來還是以總局的正式的說明或者是填表案例為準(zhǔn)。謝謝大家。
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