【正文】 ） 64 ? 【例題 3】 青島市騰飛制藥公司為增值稅一般納稅人，2023年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)： ? （ 1）銷售藥品取得收入 9000萬元，銷售成本為 6500萬元。 ? （ 2）出租閑置倉庫取得租金收入 200萬元。 ? （ 3）全年發(fā)生管理費用 1300萬元（其中業(yè)務(wù)招待費 56萬元），銷售費用 500萬元（含廣告費 320萬元）。 ? （ 4）實際發(fā)放工資共計 500萬元，向工會撥繳工會經(jīng)費 11萬元、發(fā)生職工福利費 78萬元、職工教育經(jīng)費 19萬元（假設(shè)以上工資和經(jīng)費均已包括在成本、費用內(nèi)）。 ? （ 5）營業(yè)外支出 50萬元，該筆支出為通過紅十字會向四川災(zāi)區(qū)的捐贈。 ? （ 6）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后所得 ，分支機(jī)構(gòu)在境外實際按 15%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。 ? （ 7） 1～ 11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅 50萬元。 ? 已知：當(dāng)年認(rèn)證通過的進(jìn)項稅額為 830萬元；僅考慮增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費。 65 ? 要求： ? （ 1）計算該公司 2023年稅前準(zhǔn)予扣除的稅費； ? （ 2）計算該公司 2023年會計利潤總額，并填寫表2第 113行 ； ? （ 3）計算該公司 2023年業(yè)務(wù)招待費和廣告費的納稅調(diào)整額，并填寫表 1 ； ? （ 4）計算該公司 2023年工資以及工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額； ? （ 5）計算該公司 2023年捐贈支出的納稅調(diào)整額； ? （ 6）計算該公司所得稅匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，并填寫表 2第 1440行。 66 ? 1．（ 5分） ? 增值稅應(yīng)納稅額 =9000*17%830=700（萬元） （ 1分） ? 營業(yè)稅應(yīng)納稅額 =200*5%=10（萬元） （ 1分） ? 城建稅和教育費附加 =（ 700+10） *（ 7%+3%） =71（萬元） （ 2分） ? 準(zhǔn)予稅前扣除的稅費 =10+71=81（萬元） （ 1分） ? 2．（每空 ，共 6分） ? 3． ? 業(yè)務(wù)招待費扣除 =56*60%=（萬元）＜扣除限額=9200*%=46（萬元），納稅調(diào)增 ==（萬元） （ 3分） 67 行次 項目 金額 1 本年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 3 200 2 其中：不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 3 本年度符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（ 1－ 2） 3 200 4 本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入 92 000 5 稅收規(guī)定的扣除率 15% 6 本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額（ 4 5） 13 800 7 本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整額（ 3≤6，本行＝ 2行； 3＞ 6，本行＝ 1－ 6） 8 本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（ 3＞ 6，本行＝ 3－ 6；3≤6，本行＝ 0） 9 加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 10 減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額 11 累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（ 8＋ 9－ 10） 68 ? （ 4）（ 6分） ? 工會經(jīng)費扣除限額 =500*2%=10（萬元），（ 1分） 納稅調(diào)增 =1110=1（萬元）（ 1分） ? 職工福利費扣除限額 =500*14%=70（萬元），（ 1分） 納稅調(diào)整 =7870=8（萬元）（ 1分） ? 教育經(jīng)費扣除限額 =500*%=（萬元），（ 1分） 納稅調(diào)增 ==（萬元）（ 1分） ? （ 5）（ 2分） ? 公益性捐贈扣除限額 =*12%=（萬元）＞ 50萬，據(jù)實扣除，不需納稅調(diào)整。 ? （ 6）（ 5分） 69 表 2 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 納稅人名稱：騰飛制藥公司 金額單位：元（列至角分） 類別 行次 項目 金額 利潤總額計算 1 一、營業(yè)收入（填附表一） 92 000 2 減：營業(yè)成本（填附表二） 65 000 3 營業(yè)稅金及附加 810 4 銷售費用（填附表二） 5 000 5 管理費用（填附表二） 13 000 6 財務(wù)費用（填附表二） 7 資產(chǎn)減值損失 8 加：公允價值變動收益 9 投資收益 425 10 二、營業(yè)利潤 8 615 11 加：營業(yè)外收入（填附表一） 12 減：營業(yè)外支出（填附表二） 500 13 三、利潤總額（ 10＋ 11－ 12） 8 115 70 應(yīng)納稅 所得額 計算 14 加：納稅調(diào)整增加額（填附表三） 379 15 減：納稅調(diào)整減少額（填附表三） 425 22 加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 23 納稅調(diào)整后所得（ 13＋ 14－ 15＋ 22） 8 069 24 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四） 25 應(yīng)納稅所得額（ 23－ 24） 8 069 應(yīng)納稅 額計算 26 稅率（ 25%） 25% 27 應(yīng)納所得稅額（ 25 26） 2 017 28 減：減免所得稅額（填附表五） 29 減：抵免所得稅額（填附表五） 30 應(yīng)納稅額（ 27－ 28－ 29） 2 017 31 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六） 125 32 減：境外所得抵免所得稅額（填附表六） 75 33 實際應(yīng)納所得稅額（ 30＋ 31－ 32） 2 067 34 減 :本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額 500 40 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（ 33－ 34） 1 567 71 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , April 1, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 17:37:1817:37:1817:374/1/2023 5:37:18 PM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :37:1817:37Apr231Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。 17:37:1817:37:1817:37Saturday, April 1, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :37:1817:37:18April 1, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時 37分 18秒 17:37: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 4月 下午 5時 37分 :37April 1, 2023 1行動出成果，工作出財富。 2023年 4月 1日星期六 5時 37分 18秒 17:37:181 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 下午 5時 37分 18秒 下午 5時 37分 17:37: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , April 1, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 17:37:1817:37:1817:374/1/2023 5:37:18 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 :37:1817:37Apr231Apr23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 17:37:1817:37:1817:37Saturday, April 1, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :37:1817:37:18April 1, 2023 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時 37分 18秒 17:37: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 4月 下午 5時 37分 :37April 1, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 4月 1日星期六 5時 37分 18秒 17:37:181 April 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 5時 37分 18秒 下午 5時 37分 17:37: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , April 1, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 17:37:1817:37:1817:374/1/2023 5:37:18 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :37:1817:37Apr231Apr23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 17:37:1817:37:1817:37Saturday, April 1, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :37:1817:37:18April 1, 2023 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時 37分 18秒 17:37: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 4月 下午 5時 37分 :37April 1, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 4月 1日星期六 5時 37分 18秒 17:37:181 April 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 5時 37分 18秒 下午 5時 37分 17:37: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴