【正文】 否繳納企業(yè)所得稅？ ? 分析： 只要物業(yè)用房是屬于全體業(yè)主的，或無償贈與全體業(yè)主的，就可以作為公共配套設施處理，全額在稅前扣除成本。并且按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前分配扣除。 ? 延伸：物業(yè)前期啟動資金的涉稅處理？ 開發(fā)成本專題 ? 斷供中開發(fā)成本的處理 ? 案例：漢南某房地產企業(yè)于 08年 1月拿到完工備案證，因房地產行業(yè)形勢緊張，很多業(yè)主因房價差導致退房，部分業(yè)主開始斷供可能導致退房，問 08年所得稅清算是如何處理？ 開發(fā)成本專題 ? 銷售方式中企業(yè)提供擔保（或保證金）的涉稅處理 ? 案例：某房地產開發(fā)企業(yè)為了應付 08年金融危機，采用全新的銷售方式， 即 預定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保，其銷售開發(fā)產品時向銀行提供的保證金（擔保金），保證業(yè)主按時還款，如果業(yè)主斷供多長時間銀行可以沒收保證金。 開發(fā)成本專題 ? 分析： 凡預定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。 ? （ 1）、 業(yè)主斷供在會計上是一種或有事項，而稅收遵循確定性原則，因此按揭保證金不能在所得稅前作為預計負債在稅前扣除。 分析： ? （ 2）根據(jù)相關性原則的要求，企業(yè)向其它企業(yè)提供同其經營無關的擔保損失不允許在所得稅前扣除，但是開發(fā)企業(yè)為購買方提供的按揭擔保，屬于同企業(yè)有關的擔保，允許在所得稅前扣除。 開發(fā)成本專題 ? 企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按稅收規(guī)定在稅前扣除。 ? 企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計超過 12個月后按規(guī)定提取的折舊，可以在稅前扣除，未超過 12個月的，不得在稅前扣除折舊費用。 開發(fā)成本專題 ? 土地閑置費的處理 ? 目前未明文規(guī)定，新法可能計入開發(fā)成本 ? 1營銷樓成本的處理 ? （ 1）、借用會所或其它設施臨時過渡的， ? （ 2）、單獨建立一個營銷中心，事后拆除的。 ? 能否歸入開發(fā)成本“間接開發(fā)費用” 開發(fā)成本專題 ? 1分期開發(fā)中分攤法的確定： ? 土地的分配要用占地面積法進行分配 ? 公共配套設施必須用建筑面積法分配 ? 貸款利息要用工程概算法和直接成本法來分配。 ? 1各種方式取得土地成本的確認 ? （ 1）、以地換房 （ 2）、投資入股 第 47行“投資轉讓、處置所得（損失） ? ” 主要差異 ? 內容 — 會計：不區(qū)分持有和轉讓收益； 稅法：區(qū)分持有和轉讓，持有收益分為免稅和征稅；轉讓收益征稅； ? 初始投資成本確認 — 會計：長期股權投資權益法下以公允價值確認，商譽計入損益； ? 稅法以取得時賬面價值確認，不確認商譽； ? 投資收益確認 — 會計：權益法下按被投資企業(yè)凈損益調整賬面價，成本法下按宣告分配確認； 稅法：宣告分配時確認； 續(xù) 轉讓損失可用當期的收益抵補，不能超過當期收益，超過部分結轉，第六年一次性用其他所得抵補 國稅函〔 2023〕 264號鄂地稅發(fā) [2023]37號 投資收入中“短期投資”的處理 ? 小于 12月的股票投資損失如何處理，是否能用投資收益彌補，還是用生產所得彌補。 ? 案例：某企業(yè)全年期貨投資損失 100萬，股票投資損失 50萬，其他長期投資收益 200萬元。請問期貨投資損失的 100萬和股票投資損失的 50萬能否直接從其他長期投資收益 200萬元中扣除，有何稅法規(guī)定？ 政策鏈接 ? 國家稅務總局 2023年下發(fā)的《 國家稅務總局關于做好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》（ 國稅函 [2023]264號 ）文的規(guī)定：企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉 5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓年度后第 6年一次性扣除。不過，以上這些都是原先對于兩稅合并前內資企業(yè)所得稅的規(guī)定。 分析： ? 兩稅合并后，新的《企業(yè)所得稅法》及其配套規(guī)定中，對于企業(yè)投資損失的稅前扣除還沒有出臺特殊的規(guī)定。如果是 2023年以前的事項，根據(jù)原先的規(guī)定 100萬的期貨投資損失肯定可以在稅前扣除。而 50萬的股票投資損失屬于轉讓股權投資發(fā)生的股權投資損失，但由于每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉讓所得，如果當年企業(yè)當年除了該項股權轉讓損失外，無其他股權投資收益和股權投資轉讓所得，則該損失向以后年度結轉，企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉 5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓年度后第 6年一次性扣除。 第四版塊：營業(yè)稅新政精講 ? 第一大變化、調整營業(yè)稅征收范圍 ? 變化點分析 ? (新增 )無償贈送土地使用權納入征稅范圍。 ? (新增 )將個人無償贈送其他單位或者個人的不動產或者土地使用權行為納入了視同銷售范圍。 營業(yè)稅新舊條例對比分析 ? 第二大變化、營業(yè)額規(guī)定 ? 價外費用的范圍，新增“ 返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金”項目 ? 明確價外費用不包括內容： ? 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： 營業(yè)稅新舊條例對比分析 ? (1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； ? (2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； ? (3)所收款項全額上繳財政。 營業(yè)稅新舊條例對比分析 ? 建筑業(yè)方面變化： ? 建筑業(yè)的總承包人調整為納稅人即指所有從事建筑業(yè)勞務的單位或者個人，解決了 過去再分包不得扣除分包價款 而造成的重復征稅問題 ? 將扣除適用范圍由工程分包或者轉包調整為建筑工程分包， 對轉包業(yè)務不再允許扣除。 營業(yè)稅新舊條例對比分析 ? 是根據(jù)建筑行業(yè)有關嚴禁個人承攬分包工程業(yè)務等規(guī)定，將扣除對由 他人 調整為 其他單位 ，對 分包個人的也不得扣除分包價款。 ? 甲供材業(yè)務處理： ? （ 1）甲供材勿需并入營業(yè)額征稅； ? （ 2）納稅人提供的，符合“財稅〔 2023〕 16號規(guī)定：“建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據(jù)各自實際情況列舉。 營業(yè)稅新舊條例對比分析 ? 第三大變化：境內外行為判斷調整 ? 勞務問題的判斷：原細則的“勞務發(fā)生地”調整為“屬人”和“收入來源地”相結合。 ? 境內單位或者個人提供的全部勞務無論其提供的勞務是否發(fā)生在境內都有屬于境內提供勞務 ? 接受勞務方在境內，接收勞務均為境地內提供勞務，無論其是否屬于境地內單位或者個人 營業(yè)稅新舊條例對比分析 ? 3勞務提供方有來源于境內的收入 都有視為境地內勞務無論其是否在境地內提供勞務 ? 中國企業(yè)到外國施工按上文規(guī)定應該在中國繳納營業(yè)稅。但經咨詢省地稅局官員，應不交稅。理由為：根據(jù)新細則 第十四條 營業(yè)稅納稅地點： 營業(yè)稅新舊條例對比分析 ? （一）納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。 營業(yè)稅新舊條例對比分析 ? 四大變化：兼營行為及部分混合銷售行為未分別核算的征稅原則變化 ? 新細則 第七條 第八條 納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅； 未分別核算的，由主管稅務機關核定 其應稅行為營業(yè)額。 營業(yè)稅新舊條例對比分析 ? 混合銷售行為分為兩種 ? （ 1）自產貨物加建筑勞務。 ? 符合條件的可以分開計征營業(yè)稅和增值稅。國稅發(fā) [2023]117號對“納稅人銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并提供建筑業(yè)勞務征收增值稅、營業(yè)稅劃分問題”進行了規(guī)范，廢除了重復征稅的規(guī)定 ? （ 2）外購貨物加建筑勞務的， ? 混合銷售行為或征營業(yè)稅或征增值稅的處理原則不變，以企業(yè)的主業(yè)為主。 營業(yè)稅新舊條例對比分析 ? 五大變化：納稅地點變化 ? 提供建安勞務，新舊細則皆是在勞務發(fā)生地，無變化！ ? 提供其它營業(yè)稅勞務，由勞務發(fā)生地到機構所在地。 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 17:38:5117:38:5117:384/1/2023 5:38:51 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :38:5117:38Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 17:38:5117:38:5117:38Saturday, April 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :38:5117:38:51April 1, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時 38分 51秒 17:38: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 4月 下午 5時 38分 :38April 1, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023年 4月 1日星期六 5時 38分 51秒 17:38:511 April 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 下午 5時 38分 51秒 下午 5時 38分 17:38: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , April 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 17:38:5117:38:5117:384/1/2023 5:38:51 PM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 :38:5117:38Apr231Apr23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 17:38:5117:38:5117:38Saturday, April 1, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :38:5117:38:51April 1, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時 38分 51秒 17:38: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 4月 下午 5時 38分 :38April 1, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 4月 1日星期六 5時 38分 51秒 17:38:511 April 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 5時 38分 51秒 下午 5時 38分 17:38: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , April 1, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 17:38:5117:38:5117:384/1/2023 5:38:51 PM ? 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :38:5117:38Apr231Apr23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 17:38:5117:38:5117:38Saturday, April 1, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :38:5117:38:51April 1, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時 38分 51秒 17:38: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 4月 下午 5時 38分 :38April 1, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 4月 1日星期六 5時 38分 51秒 17:38:511 April 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 下午 5時 38分 51秒 下午 5時 38分 17:38: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴