【正文】 否繳納企業(yè)所得稅？ ? 分析： 只要物業(yè)用房是屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與全體業(yè)主的，就可以作為公共配套設(shè)施處理，全額在稅前扣除成本。并且按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前分配扣除。 ? 延伸：物業(yè)前期啟動(dòng)資金的涉稅處理？ 開(kāi)發(fā)成本專(zhuān)題 ? 斷供中開(kāi)發(fā)成本的處理 ? 案例：漢南某房地產(chǎn)企業(yè)于 08年 1月拿到完工備案證，因房地產(chǎn)行業(yè)形勢(shì)緊張，很多業(yè)主因房?jī)r(jià)差導(dǎo)致退房，部分業(yè)主開(kāi)始斷供可能導(dǎo)致退房，問(wèn) 08年所得稅清算是如何處理？ 開(kāi)發(fā)成本專(zhuān)題 ? 銷(xiāo)售方式中企業(yè)提供擔(dān)保（或保證金）的涉稅處理 ? 案例：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為了應(yīng)付 08年金融危機(jī)，采用全新的銷(xiāo)售方式， 即 預(yù)定企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方的按揭貸款提供擔(dān)保，其銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金），保證業(yè)主按時(shí)還款，如果業(yè)主斷供多長(zhǎng)時(shí)間銀行可以沒(méi)收保證金。 開(kāi)發(fā)成本專(zhuān)題 ? 分析： 凡預(yù)定企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷(xiāo)售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。 ? （ 1）、 業(yè)主斷供在會(huì)計(jì)上是一種或有事項(xiàng)，而稅收遵循確定性原則，因此按揭保證金不能在所得稅前作為預(yù)計(jì)負(fù)債在稅前扣除。 分析： ? （ 2）根據(jù)相關(guān)性原則的要求，企業(yè)向其它企業(yè)提供同其經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的擔(dān)保損失不允許在所得稅前扣除，但是開(kāi)發(fā)企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方提供的按揭擔(dān)保，屬于同企業(yè)有關(guān)的擔(dān)保，允許在所得稅前扣除。 開(kāi)發(fā)成本專(zhuān)題 ? 企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定在稅前扣除。 ? 企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)超過(guò) 12個(gè)月后按規(guī)定提取的折舊，可以在稅前扣除，未超過(guò) 12個(gè)月的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。 開(kāi)發(fā)成本專(zhuān)題 ? 土地閑置費(fèi)的處理 ? 目前未明文規(guī)定，新法可能計(jì)入開(kāi)發(fā)成本 ? 1營(yíng)銷(xiāo)樓成本的處理 ? （ 1）、借用會(huì)所或其它設(shè)施臨時(shí)過(guò)渡的， ? （ 2）、單獨(dú)建立一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)中心，事后拆除的。 ? 能否歸入開(kāi)發(fā)成本“間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用” 開(kāi)發(fā)成本專(zhuān)題 ? 1分期開(kāi)發(fā)中分?jǐn)偡ǖ拇_定： ? 土地的分配要用占地面積法進(jìn)行分配 ? 公共配套設(shè)施必須用建筑面積法分配 ? 貸款利息要用工程概算法和直接成本法來(lái)分配。 ? 1各種方式取得土地成本的確認(rèn) ? （ 1）、以地?fù)Q房 （ 2）、投資入股 第 47行“投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失） ? ” 主要差異 ? 內(nèi)容 — 會(huì)計(jì)：不區(qū)分持有和轉(zhuǎn)讓收益； 稅法：區(qū)分持有和轉(zhuǎn)讓?zhuān)钟惺找娣譃槊舛惡驼鞫悾晦D(zhuǎn)讓收益征稅； ? 初始投資成本確認(rèn) — 會(huì)計(jì)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下以公允價(jià)值確認(rèn)，商譽(yù)計(jì)入損益； ? 稅法以取得時(shí)賬面價(jià)值確認(rèn)，不確認(rèn)商譽(yù)； ? 投資收益確認(rèn) — 會(huì)計(jì)：權(quán)益法下按被投資企業(yè)凈損益調(diào)整賬面價(jià)，成本法下按宣告分配確認(rèn)； 稅法：宣告分配時(shí)確認(rèn)； 續(xù) 轉(zhuǎn)讓損失可用當(dāng)期的收益抵補(bǔ)，不能超過(guò)當(dāng)期收益，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)，第六年一次性用其他所得抵補(bǔ) 國(guó)稅函〔 2023〕 264號(hào)鄂地稅發(fā) [2023]37號(hào) 投資收入中“短期投資”的處理 ? 小于 12月的股票投資損失如何處理，是否能用投資收益彌補(bǔ)，還是用生產(chǎn)所得彌補(bǔ)。 ? 案例：某企業(yè)全年期貨投資損失 100萬(wàn)，股票投資損失 50萬(wàn)，其他長(zhǎng)期投資收益 200萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)期貨投資損失的 100萬(wàn)和股票投資損失的 50萬(wàn)能否直接從其他長(zhǎng)期投資收益 200萬(wàn)元中扣除，有何稅法規(guī)定？ 政策鏈接 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年下發(fā)的《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》（ 國(guó)稅函 [2023]264號(hào) ）文的規(guī)定：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6年一次性扣除。不過(guò)，以上這些都是原先對(duì)于兩稅合并前內(nèi)資企業(yè)所得稅的規(guī)定。 分析： ? 兩稅合并后，新的《企業(yè)所得稅法》及其配套規(guī)定中，對(duì)于企業(yè)投資損失的稅前扣除還沒(méi)有出臺(tái)特殊的規(guī)定。如果是 2023年以前的事項(xiàng)，根據(jù)原先的規(guī)定 100萬(wàn)的期貨投資損失肯定可以在稅前扣除。而 50萬(wàn)的股票投資損失屬于轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，但由于每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，如果當(dāng)年企業(yè)當(dāng)年除了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失外，無(wú)其他股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，則該損失向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6年一次性扣除。 第四版塊：營(yíng)業(yè)稅新政精講 ? 第一大變化、調(diào)整營(yíng)業(yè)稅征收范圍 ? 變化點(diǎn)分析 ? (新增 )無(wú)償贈(zèng)送土地使用權(quán)納入征稅范圍。 ? (新增 )將個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)行為納入了視同銷(xiāo)售范圍。 營(yíng)業(yè)稅新舊條例對(duì)比分析 ? 第二大變化、營(yíng)業(yè)額規(guī)定 ? 價(jià)外費(fèi)用的范圍，新增“ 返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金”項(xiàng)目 ? 明確價(jià)外費(fèi)用不包括內(nèi)容： ? 同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： 營(yíng)業(yè)稅新舊條例對(duì)比分析 ? (1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； ? (2)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)； ? (3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 營(yíng)業(yè)稅新舊條例對(duì)比分析 ? 建筑業(yè)方面變化： ? 建筑業(yè)的總承包人調(diào)整為納稅人即指所有從事建筑業(yè)勞務(wù)的單位或者個(gè)人，解決了 過(guò)去再分包不得扣除分包價(jià)款 而造成的重復(fù)征稅問(wèn)題 ? 將扣除適用范圍由工程分包或者轉(zhuǎn)包調(diào)整為建筑工程分包， 對(duì)轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)不再允許扣除。 營(yíng)業(yè)稅新舊條例對(duì)比分析 ? 是根據(jù)建筑行業(yè)有關(guān)嚴(yán)禁個(gè)人承攬分包工程業(yè)務(wù)等規(guī)定，將扣除對(duì)由 他人 調(diào)整為 其他單位 ，對(duì) 分包個(gè)人的也不得扣除分包價(jià)款。 ? 甲供材業(yè)務(wù)處理： ? （ 1）甲供材勿需并入營(yíng)業(yè)額征稅； ? （ 2）納稅人提供的，符合“財(cái)稅〔 2023〕 16號(hào)規(guī)定：“建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。 營(yíng)業(yè)稅新舊條例對(duì)比分析 ? 第三大變化：境內(nèi)外行為判斷調(diào)整 ? 勞務(wù)問(wèn)題的判斷：原細(xì)則的“勞務(wù)發(fā)生地”調(diào)整為“屬人”和“收入來(lái)源地”相結(jié)合。 ? 境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的全部勞務(wù)無(wú)論其提供的勞務(wù)是否發(fā)生在境內(nèi)都有屬于境內(nèi)提供勞務(wù) ? 接受勞務(wù)方在境內(nèi)，接收勞務(wù)均為境地內(nèi)提供勞務(wù)，無(wú)論其是否屬于境地內(nèi)單位或者個(gè)人 營(yíng)業(yè)稅新舊條例對(duì)比分析 ? 3勞務(wù)提供方有來(lái)源于境內(nèi)的收入 都有視為境地內(nèi)勞務(wù)無(wú)論其是否在境地內(nèi)提供勞務(wù) ? 中國(guó)企業(yè)到外國(guó)施工按上文規(guī)定應(yīng)該在中國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。但經(jīng)咨詢(xún)省地稅局官員，應(yīng)不交稅。理由為：根據(jù)新細(xì)則 第十四條 營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)： 營(yíng)業(yè)稅新舊條例對(duì)比分析 ? （一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 營(yíng)業(yè)稅新舊條例對(duì)比分析 ? 四大變化：兼營(yíng)行為及部分混合銷(xiāo)售行為未分別核算的征稅原則變化 ? 新細(xì)則 第七條 第八條 納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅； 未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。 營(yíng)業(yè)稅新舊條例對(duì)比分析 ? 混合銷(xiāo)售行為分為兩種 ? （ 1）自產(chǎn)貨物加建筑勞務(wù)。 ? 符合條件的可以分開(kāi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅和增值稅。國(guó)稅發(fā) [2023]117號(hào)對(duì)“納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅劃分問(wèn)題”進(jìn)行了規(guī)范，廢除了重復(fù)征稅的規(guī)定 ? （ 2）外購(gòu)貨物加建筑勞務(wù)的， ? 混合銷(xiāo)售行為或征營(yíng)業(yè)稅或征增值稅的處理原則不變，以企業(yè)的主業(yè)為主。 營(yíng)業(yè)稅新舊條例對(duì)比分析 ? 五大變化：納稅地點(diǎn)變化 ? 提供建安勞務(wù)，新舊細(xì)則皆是在勞務(wù)發(fā)生地，無(wú)變化！ ? 提供其它營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，由勞務(wù)發(fā)生地到機(jī)構(gòu)所在地。 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 , April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 17:38:5117:38:5117:384/1/2023 5:38:51 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 :38:5117:38Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 17:38:5117:38:5117:38Saturday, April 1, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 :38:5117:38:51April 1, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時(shí) 38分 51秒 17:38: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 4月 下午 5時(shí) 38分 :38April 1, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 4月 1日星期六 5時(shí) 38分 51秒 17:38:511 April 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線(xiàn)向前。 下午 5時(shí) 38分 51秒 下午 5時(shí) 38分 17:38: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , April 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 17:38:5117:38:5117:384/1/2023 5:38:51 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :38:5117:38Apr231Apr23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份不足，可得無(wú)限完美。 17:38:5117:38:5117:38Saturday, April 1, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :38:5117:38:51April 1, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時(shí) 38分 51秒 17:38: ? 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 。 2023年 4月 下午 5時(shí) 38分 :38April 1, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 4月 1日星期六 5時(shí) 38分 51秒 17:38:511 April 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 下午 5時(shí) 38分 51秒 下午 5時(shí) 38分 17:38: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , April 1, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話(huà)。 17:38:5117:38:5117:384/1/2023 5:38:51 PM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :38:5117:38Apr231Apr23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 17:38:5117:38:5117:38Saturday, April 1, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :38:5117:38:51April 1, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時(shí) 38分 51秒 17:38: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 4月 下午 5時(shí) 38分 :38April 1, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 4月 1日星期六 5時(shí) 38分 51秒 17:38:511 April 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 5時(shí) 38分 51秒 下午 5時(shí) 38分 17:38: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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