【正文】 多少，現(xiàn)金流量表的目的也就是反應(yīng)企業(yè)在一段時期內(nèi)，流入、流出企業(yè)的資金有多少、分別是從哪里流來的，又因?yàn)槭裁丛蛄鞒隽似髽I(yè)，這段時期內(nèi)，到底是流入企業(yè)的多，還是流出企業(yè)的多，用流入的減去流出的，結(jié)余是多少，這個結(jié)余，在財(cái)務(wù)上，我們叫現(xiàn)金凈流量。要理解現(xiàn)金流量表，除了理解現(xiàn)金流量表的作用外，還有一個比較重要的概念，就是收付實(shí)現(xiàn)制，關(guān)于收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，我們在前面的部分中，已經(jīng)提到過，在這里我們就不再細(xì)說了。要注意的一點(diǎn)是，現(xiàn)金流量表是按收付實(shí)現(xiàn)制來編制的，而資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表都是按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的。利潤反映了你賺錢的能力，而現(xiàn)金凈流量反映了你未來存活下來的可能性。因此，對于企業(yè)來說，一方面要以權(quán)責(zé)發(fā)生制來編制報(bào)表，計(jì)算出利潤，來看一看你有多大的賺錢的能力，同時，另一方面，也要以收付實(shí)現(xiàn)制來編制報(bào)表，計(jì)算出現(xiàn)金凈流量，來看一看你未來是否有可能存活下去，活得是否瀟灑。現(xiàn)金流量表將主要的視線，關(guān)注到企業(yè)里對現(xiàn)金流量有重要大影響的三類活動上，哪三類活動呢？一類是經(jīng)營活動，就是我們通常說的產(chǎn)品和服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，如，產(chǎn)品或服務(wù)的銷售，生產(chǎn)及采購活動，以及與之有關(guān)的其他活動等；第二類是籌資活動，說通俗一點(diǎn)，就是找地方去騙點(diǎn)錢回來，或者說時髦一點(diǎn)就是圈點(diǎn)錢回來，到哪里去圈呢，無外乎兩個地方，一個是股市上，一個是債市上，這也是資金的兩個來源，一個是以股本的形式，二是以負(fù)債的形式，這就要看資金需求的多少及資金成本的大小了。第三類活動，就是投資活動了，將圈來的錢，或自已賺來的錢，投到哪里去，可以再賺到錢，這個就要考慮投資項(xiàng)目的回報(bào)率及風(fēng)險(xiǎn)等問題了。各個會計(jì)報(bào)表的作用用一句話來概括: ，該表的最后一個數(shù)字“凈利潤“將列入利潤分配表。 ，將期初未分配利潤調(diào)整為期末值，并列入資產(chǎn)負(fù)債表。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大部分。資產(chǎn)好比你家有多少現(xiàn)金、多少存款，有多少房產(chǎn)，多少車，別人欠你多少錢，你進(jìn)行哪些投資；負(fù)債好比你家向銀行貸了多少款，欠別人多少錢；所有者權(quán)益中實(shí)收資本是反映企業(yè)所收到的投資，一般也是營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本，資本公積反映企業(yè)歷年來的盈利的一個累積，未分配利潤按字面理解當(dāng)然就是還未分配出去的利潤啦，如果未分配利潤是負(fù)數(shù)的話，說明這家企業(yè)是虧損的。損益表是反映企業(yè)經(jīng)營成果的，就是反映一年來是賺了還是賠了，收入是多少，支出是多少，看凈利潤就可看出是最后是賺了多少錢啦?，F(xiàn)金流量表就是反映現(xiàn)金和銀行存款等的增加減少了，有時候企業(yè)雖然有利潤，但是卻沒錢周轉(zhuǎn)，就是現(xiàn)金流沒控制好。資產(chǎn)負(fù)債表中的兩個重要公式:=貸方:在任何交易中，都必須同時登記到帳簿的左右兩側(cè)=負(fù)債+股東權(quán)益:會計(jì)學(xué)上最重要的概念是平衡,資產(chǎn)增加是借方；負(fù)債或股東權(quán)益增加是貸方資產(chǎn)負(fù)債表按資產(chǎn)的流動性強(qiáng)弱可以分為，流動資產(chǎn)，長期投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。收益表反映企業(yè)在某一段時間內(nèi)的獲利情況。它與資產(chǎn)負(fù)債表的一個顯著區(qū)別是每一新的會計(jì)年度開始時，收益表上的各帳戶都會被結(jié)平，其余額為零。該報(bào)表的一般關(guān)系式可表示為：毛收入總費(fèi)用=凈利潤(損失)。這一表達(dá)式可派生出下列表達(dá)式：營業(yè)利潤(損失)=銷售收入成本費(fèi)用合計(jì)上式中，成本費(fèi)用合計(jì)包括：①銷貨成本②銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用③折舊稅前利潤=營業(yè)利潤利息費(fèi)用凈利潤(損失)=稅前利潤稅金凈利潤或凈損失代表企業(yè)的凈盈利狀況。其通常被稱之為“底線”(俗稱凈利，一般位于收益表的末行)。作為經(jīng)營者，重要的是要時刻意識到你所真正賺得的是凈利潤，而不是營業(yè)利潤?，F(xiàn)金流量表揭示了在某一特定時期內(nèi)現(xiàn)金的來源與運(yùn)用，集中反映了企業(yè)所獲得的收益和現(xiàn)有的債務(wù)?，F(xiàn)金流量可以分為三類：經(jīng)營活動所帶來的現(xiàn)金流量；投資活動所帶來的現(xiàn)金流量和籌資活動所帶來的現(xiàn)金流量。利用現(xiàn)金流量表，可以進(jìn)一步得出你的公司的一些基本結(jié)論。有些活動引起企業(yè)現(xiàn)金流入而有些活動卻沒有，其最終的結(jié)果是企業(yè)收入的現(xiàn)金更高于支出。三大報(bào)表基本分析:資產(chǎn)的核心是會給企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，從這個角度講資產(chǎn)應(yīng)該是預(yù)期凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，但資產(chǎn)負(fù)債表反映資產(chǎn)的價值是以歷史成本為基礎(chǔ)的，所以資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)的賬面價值并不能反映資產(chǎn)真正的價值?？偟膩碚f，資產(chǎn)的賬面價值有可能高于資產(chǎn)的實(shí)際價值，也有可能低于資產(chǎn)的價值。每一個科目也存在著具體問題：短期投資如股票或債券價格變動，應(yīng)收賬款存在著一些不確定因素如法律糾紛，預(yù)付賬款是不能變現(xiàn)的價值，存貨可能存在價值貶損與實(shí)物損失等問題（油罐、藍(lán)田集團(tuán)），待攤費(fèi)用也沒有變現(xiàn)價值，可能只是一種財(cái)務(wù)手段，在建工程利息資本化問題，無形資產(chǎn)的資本化/費(fèi)用化，固定資產(chǎn)的折舊，技術(shù)更新都會對其價值有影響。:利潤質(zhì)量指利潤形成的真實(shí)性及其對現(xiàn)金流量的影響。首先是收入結(jié)構(gòu)分析，營業(yè)利潤占利潤總額的比例，主營業(yè)務(wù)利潤占營業(yè)利潤的比例，它能反映企業(yè)持續(xù)盈利的潛力。與關(guān)聯(lián)方交易的收入占總收入的比例，地方或部門保護(hù)主義對企業(yè)收入的影響。 投資收益的質(zhì)量分析——投資收益是否有對應(yīng)的現(xiàn)金流。 營業(yè)成本質(zhì)量分析——成本計(jì)算是否真實(shí)，存貨計(jì)價方法是否穩(wěn)健，折舊是否正常計(jì)提，營業(yè)成本水平下降是否為暫時性因素所致，關(guān)聯(lián)方交易和地方部門保護(hù)主義對成本下降的貢獻(xiàn)。 營業(yè)及管理費(fèi)用的質(zhì)量分析——折舊及其他攤銷性費(fèi)用是否作正常處理，費(fèi)用控制是否具有短期行為。 財(cái)務(wù)費(fèi)用質(zhì)量分析——企業(yè)是否過少的負(fù)債，企業(yè)是否過分依賴短期借款，企業(yè)是否過分依賴自然負(fù)債。從財(cái)務(wù)管理籌資理論上講合理的籌資結(jié)構(gòu)應(yīng)該是長期資金靠長期融資方式取得，短期資金需要靠短期籌資方式取得，自然負(fù)債是指商業(yè)信用，如應(yīng)付賬款。:首先關(guān)注經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，注意企業(yè)不同階段現(xiàn)金流量的特點(diǎn)（創(chuàng)業(yè)、平穩(wěn)發(fā)展和萎縮）。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：(1)如果投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，意味著投資活動本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)“入不敷出”，這通常是正?，F(xiàn)象，但須關(guān)注投資支出的合理性和投資收益的實(shí)現(xiàn)狀況。(2)如果投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于或等于零，這通常是非正?，F(xiàn)象，但須關(guān)注長期資產(chǎn)處置/變現(xiàn)、投資收益實(shí)現(xiàn)、以及投資支出過少的可能原因。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：(1)如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，則需關(guān)注：籌資與投資及經(jīng)營規(guī)劃是否協(xié)調(diào)？(2)如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則需關(guān)注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力？企業(yè)是否無新的投資發(fā)展機(jī)會？財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般目的可以概括為：評價過去的經(jīng)營業(yè)績（盈利能力）；衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況（償債能力）；預(yù)測未來的發(fā)展趨勢（成長能力）。盈利能力：盈利能力分析一般包括三個步驟：一是計(jì)算各種盈利能力指標(biāo)，即將各種盈利指標(biāo)與不同相關(guān)基數(shù)相比求得各種盈利能力相對數(shù)指標(biāo)。二是將計(jì)算出的盈利能力相對數(shù)指標(biāo)與社會、行業(yè)同類指標(biāo)以及企業(yè)歷史和計(jì)劃等指標(biāo)進(jìn)行比較分析。判斷企業(yè)盈利能力的高低和任務(wù)完成的狀況。三是將各種盈利能力指標(biāo)聯(lián)系在一起來分析，通過不同盈利能力指標(biāo)的構(gòu)成狀況來提示企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征、理財(cái)行為特征以及投資價值。：該指標(biāo)反映企業(yè)的市場競爭和發(fā)展?jié)摿?。：每單位資產(chǎn)可以產(chǎn)生的稅前收益。：：凈資產(chǎn)盈利率＝凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額償債能力：償債能力表示企業(yè)變現(xiàn)或歸還債務(wù)的能力，一般情況下債權(quán)人尤其重視。短期償債能力分析：短期償債能力的強(qiáng)弱，雖與企業(yè)未來盈利能力高低并無直接關(guān)系，但它也是企業(yè)是否穩(wěn)健運(yùn)營的指標(biāo)之一，一般情況下，短期債權(quán)人（如銀行）最關(guān)心的是企業(yè)短期獲得現(xiàn)金的能力，與企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成密切相關(guān)。該比率越大，表明企業(yè)短期償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債:此比率一般要求在1經(jīng)上合適，但比率太高則表示企業(yè)有大量資金或大量存貨閑置，太小則表明企業(yè)資金不足或無貨可賣。速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債＝（流動資產(chǎn)－存貨－待攤費(fèi)用）/流動負(fù)債:這是剔除存貨后的指標(biāo)，表示快速償還債務(wù)的能力，國際上認(rèn)定為1左右是安全的。長期償債能力分析：資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額:表示企業(yè)總資產(chǎn)中有多少是通過負(fù)債籌集的。凈資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/凈資產(chǎn):它直接反映凈資產(chǎn)對負(fù)債的擔(dān)保能力。利息保障倍數(shù)＝息稅前收益/利息支出:這是從企業(yè)盈利能力角度考察企業(yè)償付負(fù)債利息的能力。成長能力；銷售增長率；凈利增長率。資產(chǎn)管理比率： 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝年收入/流動資產(chǎn)平均余額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365天/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù):原則上周轉(zhuǎn)次數(shù)越快越好。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝收入/應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù):同樣越快越好 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝收入/存貨平均余額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365天/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)財(cái)務(wù)狀況分析:從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價并與上年同期水平作一對比說明。，對變化原因作出分析說明。(與上期對比)并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。(主要業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤)。、匯總損益及其他營業(yè)收入作出說明。，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。，如比例較大的應(yīng)說明原因。，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收帳款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出說明。、年度分析應(yīng)對應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，予以分類說明。、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。(如長期投資等)。、預(yù)提費(fèi)用超過限度的現(xiàn)金余額作出分析。歡迎您的光臨，！希望您提出您寶貴的意見，你的意見是我進(jìn)步的動力。贈語； 如果我們做與不做都會有人笑，如果做不好與做得好還會有人笑，那么我們索性就做得更好，來給人笑吧！ 現(xiàn)在你不玩命的學(xué)，以后命玩你。我不知道年少輕狂，我只知道勝者為王。不要做金錢、權(quán)利的奴隸；應(yīng)學(xué)會做“金錢、權(quán)利”的主人。什么時候離光明最近？那就是你覺得黑暗太黑的時候。最值得欣賞的風(fēng)景，是自己奮斗的足跡。壓力不是有人比你努力，而是那些比你牛幾倍的人依然比你努力。學(xué)習(xí)資料