【正文】 ，根據(jù)項(xiàng)目所在地的特點(diǎn)以及項(xiàng)目對(duì)當(dāng)?shù)卣麄€(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)環(huán)境的影響等各個(gè)角度，進(jìn)行全面的論證和分析；③為提高社會(huì)科學(xué)文化水平服務(wù)的各類社會(huì)事業(yè)和服務(wù)設(shè)施項(xiàng)目，其社會(huì)需求的定量分析難度較大，相對(duì)來(lái)說(shuō)要考慮的政策性因素更多一些。非工業(yè)貸款項(xiàng)目效益評(píng)估的重點(diǎn)是社會(huì)效益的評(píng)估。這是因?yàn)榉枪I(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)估工作受到以下幾個(gè)因素的制約和影響：①非工業(yè)項(xiàng)目存在著不同的管理體制，有的由企業(yè)經(jīng)營(yíng)，有的由事業(yè)單位管理，有的由政府機(jī)關(guān)或社會(huì)團(tuán)體管理。②非工業(yè)項(xiàng)目有的能提供直接的財(cái)務(wù)效益，但更多的產(chǎn)生間接的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。③有的非工業(yè)項(xiàng)目如農(nóng)林水利項(xiàng)目，除了國(guó)有農(nóng)場(chǎng)等項(xiàng)目外，其經(jīng)濟(jì)效益往往產(chǎn)生在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)或個(gè)體經(jīng)濟(jì)中，國(guó)家不能集中回收；④有的非工業(yè)項(xiàng)目產(chǎn)出的產(chǎn)品或服務(wù)實(shí)行指令性價(jià)格，財(cái)務(wù)評(píng)估的結(jié)論往往不能反映出它的真實(shí)效益。這樣非工業(yè)項(xiàng)目評(píng)估的重點(diǎn)一般是社會(huì)效益。非工業(yè)項(xiàng)目貸款評(píng)估論證工作需要進(jìn)行大量的社會(huì)調(diào)查。原因有：①非工業(yè)項(xiàng)目貸款的評(píng)估論證需要調(diào)查分析的信息資料，不論是有關(guān)社會(huì)需求方面的，還是經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益方面的，往往沒(méi)有現(xiàn)成、系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，只有通過(guò)各有關(guān)方面進(jìn)行廣泛的社會(huì)調(diào)查才能取得。②有些非工業(yè)項(xiàng)目如交通公路等，由于跨越地域較廣，某些技術(shù)方案的內(nèi)容，如線路的走向和控制點(diǎn)等，也要進(jìn)行廣泛的社會(huì)調(diào)查，收集各方面的意見(jiàn)和數(shù)據(jù)，才能進(jìn)行分析、比較、選擇。③非工業(yè)項(xiàng)目中的農(nóng)業(yè)項(xiàng)目評(píng)估論證，有時(shí)還涉及到眾多的農(nóng)戶，沒(méi)有大量的社會(huì)調(diào)查，難以取得第一手資料。在非工業(yè)貸款項(xiàng)目評(píng)估中，各方面的關(guān)系協(xié)調(diào)任務(wù)較重。①協(xié)調(diào)項(xiàng)目有關(guān)的不同部門間的關(guān)系。由于不少非工業(yè)貸款項(xiàng)目需要同其他部門的設(shè)施配套建設(shè)，才能形成最終有用的產(chǎn)品，為社會(huì)發(fā)揮效益，如公路建設(shè)項(xiàng)目需要與其它公路、鐵路、水運(yùn)等相銜接；航運(yùn)建設(shè)項(xiàng)目有的要與防洪工程或引水工程相結(jié)合；有的水利項(xiàng)目具有防洪、發(fā)電、灌溉、航運(yùn)、供水等綜合效益，涉及到的相關(guān)部門更多一些，有的城市社會(huì)服務(wù)設(shè)施項(xiàng)目需要市政道路配合進(jìn)行改建等；這些部門需要協(xié)調(diào)才能得以解決。②要協(xié)調(diào)與項(xiàng)目有關(guān)的不同地區(qū)間的關(guān)系，主要是交通、水利、農(nóng)業(yè)、林業(yè)項(xiàng)目，涉及到的地區(qū)間的關(guān)系更多一些。尤其是某些水利項(xiàng)目的建設(shè)往往給上下游地區(qū)或左右兩岸帶來(lái)不同的利弊得失，以致造成長(zhǎng)期的意見(jiàn)分歧，更需要協(xié)調(diào)解決。不同類型的非工業(yè)項(xiàng)目，其商品化程度有很大的差異。非工業(yè)項(xiàng)目的商品化程度一般可分為以下幾種：①不以贏利為目的的非商品化項(xiàng)目，如文教、衛(wèi)生類項(xiàng)目；②具有經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性兩重性，商品化程度較低的非工業(yè)項(xiàng)目，如水利、林業(yè)、氣象、某些城市的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目等非工業(yè)項(xiàng)目。對(duì)于商品化程度不高的項(xiàng)目，進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估時(shí)，不能簡(jiǎn)單的將其當(dāng)作盈利性項(xiàng)目或者非盈利性項(xiàng)目對(duì)待，應(yīng)根據(jù)其商品化程度來(lái)判斷其財(cái)務(wù)效益狀況，并據(jù)此確定是否可以承諾貸款；③商品化程度高的項(xiàng)目，如商業(yè)、民航、旅游、房地產(chǎn)等類項(xiàng)目，雖然是非工業(yè)項(xiàng)目，但提供的勞務(wù)或產(chǎn)品實(shí)行商品化經(jīng)營(yíng)，這類項(xiàng)目實(shí)行完全的經(jīng)營(yíng)性管理，財(cái)務(wù)效益十分明顯，對(duì)這類項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估時(shí)，則根據(jù)其財(cái)務(wù)效益狀況，確定是否承諾貸款。一般來(lái)講，就非工業(yè)項(xiàng)目來(lái)講，商品化程度越高，其財(cái)務(wù)效益越顯著。3項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模指建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)書或者設(shè)計(jì)文件中規(guī)定的全部設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力或效益。如果建設(shè)項(xiàng)目由若干單項(xiàng)工程組成，其建設(shè)規(guī)模則是各單項(xiàng)工程設(shè)計(jì)文件規(guī)定的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力或效益之和。3項(xiàng)目規(guī)模經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因投入要素的規(guī)模不同導(dǎo)致在報(bào)酬上有差異，而且?guī)в幸?guī)模性，即在投入要素規(guī)模較小時(shí)，報(bào)酬增加幅度大于要素投入規(guī)模增加的速度，即規(guī)模收益遞增；要素投入規(guī)模逐步增大后，繼續(xù)加大投入會(huì)產(chǎn)生相反的結(jié)果，即報(bào)酬增加的幅度小于要素投入規(guī)模增加的幅度，稱為規(guī)模經(jīng)濟(jì)。在規(guī)模收益遞增和規(guī)模收益遞減這兩者之間還有一段是報(bào)酬不變的情況（邊際收益為零）。當(dāng)規(guī)模收益遞增時(shí)稱規(guī)模經(jīng)濟(jì)，當(dāng)規(guī)模收益遞減時(shí)稱規(guī)模不經(jīng)濟(jì)。制約項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的因素：產(chǎn)品的社會(huì)需求量、自然資源、資金條件、運(yùn)輸條件等。3企業(yè)轉(zhuǎn)換成本企業(yè)轉(zhuǎn)換成本是指購(gòu)買者將一個(gè)供應(yīng)者的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換成另一個(gè)供應(yīng)者的產(chǎn)品所應(yīng)支付的一次性成本。轉(zhuǎn)換成本包括雇員再培訓(xùn)的成本、購(gòu)置新的輔助設(shè)備的成本、檢測(cè)新資源的費(fèi)用和時(shí)間以及產(chǎn)品的再設(shè)計(jì)等。甚至包括中斷關(guān)系的成本，如果這些轉(zhuǎn)移成本大，那么新加入者必須為購(gòu)買者在成本或服務(wù)上做出重大的改進(jìn)，以便購(gòu)買者可以接受。3資產(chǎn)負(fù)債表在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的作用及其編制特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有權(quán)益構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和排列順序，把企業(yè)某以特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的排列、編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表是動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)狀況表，表明企業(yè)在某特定時(shí)日所擁有的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的債務(wù)和所有者擁有的權(quán)益。利用資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的變現(xiàn)能力和償債能力，與其它報(bào)表結(jié)合可以了解企業(yè)的盈利能力。評(píng)估人員通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表可以了解如下信息：①企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源；②企業(yè)負(fù)擔(dān)的債務(wù)；③企業(yè)的償債能力；④企業(yè)所有者所享有的權(quán)益；⑤企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)。編制特點(diǎn)：①資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性排列：資產(chǎn)負(fù)債表的左上方各資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性排列，變現(xiàn)性最快的排在首位，依次排列。資產(chǎn)類項(xiàng)目按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示；流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等；非流動(dòng)性項(xiàng)目包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等；②負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按照需要償還或者償還期限的長(zhǎng)短先后順序排列。負(fù)債類項(xiàng)目按一般流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積為分配利潤(rùn)項(xiàng)目分別列示。同時(shí)還應(yīng)注明企業(yè)的注冊(cè)資本金。③資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，所以報(bào)表中的大部分項(xiàng)目是根據(jù)總賬戶的余額填列的；④一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，是作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債分別在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映的。這種列示方法，其目的是為了全面發(fā)映企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債情況，正確計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金的不足；⑤為了全面反映企業(yè)的債權(quán)債務(wù)情況，有些項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)賬戶的余額填列。如應(yīng)收款項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列。⑥為了使報(bào)表結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)短，有些項(xiàng)目根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的期末余額合計(jì)填列。如：“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末總賬余額填列。⑦為了滿足報(bào)表使用者的需要，資產(chǎn)負(fù)債表采用前后期對(duì)比方式編制。例如表中的“年初數(shù)”、“期末數(shù)”依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的一貫性和可比性原則，在相鄰兩年資產(chǎn)負(fù)債表中，各項(xiàng)目的名稱內(nèi)容不完全相同時(shí)，應(yīng)按照本年的規(guī)定對(duì)“年初數(shù)”進(jìn)行調(diào)整。3損益表在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的作用及其編制特點(diǎn)損益表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。與資產(chǎn)負(fù)債表所不同的是，損益表是動(dòng)態(tài)報(bào)表。其編制的依據(jù)是“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”。通過(guò)它可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲利水平，而且是分析企業(yè)繳納稅金、利潤(rùn)分配、提取公積金和公益金情況的依據(jù)，與資產(chǎn)負(fù)債表相結(jié)合，可以全面反映企業(yè)的盈利能力，通過(guò)損益表提供的不同時(shí)期的數(shù)字比較，可以分析企業(yè)今后利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的完整性。編制特點(diǎn)：①按有關(guān)賬戶的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。在企業(yè)內(nèi)部也可以采用計(jì)劃成本核算，但最終必須調(diào)整為實(shí)際成本。②月度損益表的“本月數(shù)”欄目反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，根據(jù)有關(guān)賬戶的本月發(fā)生額填列?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”反映自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，根據(jù)上月?lián)p益表的“本年累計(jì)數(shù)”加上本月?lián)p益表的“本月數(shù)”后的數(shù)額填列；③年度報(bào)表的“本月數(shù)”欄目改為“上年數(shù)”欄目，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。④如果上年度損益表與本年度損益的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致時(shí)，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目名稱和數(shù)據(jù)按本年度進(jìn)行調(diào)整，填入本表的“上年數(shù)”欄目。3企業(yè)現(xiàn)金流量表及其作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量表從動(dòng)態(tài)的角度反映現(xiàn)金的變動(dòng)情況，它可以為貸款評(píng)估人員提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的有關(guān)信息，揭示企業(yè)的償債能力和變現(xiàn)能力。①現(xiàn)金。是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)并可隨時(shí)用于支付的款項(xiàng)，它不完全等同于會(huì)計(jì)上所說(shuō)的“現(xiàn)金”。除現(xiàn)金庫(kù)存賬戶中的現(xiàn)金外，還包括“銀行存款”賬戶中的外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途資金等其他貨幣資金。②現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的、原定期限等于或短于三個(gè)月的債券投資，是指那些短期的、流動(dòng)性高的投資，這些投資必須能夠輕易的轉(zhuǎn)化為已知數(shù)額的現(xiàn)金，或者即將到期的并不會(huì)由于利率的變動(dòng)而出現(xiàn)較大價(jià)值波動(dòng)的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金；③現(xiàn)金流量。指企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金及等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。如企業(yè)銷售商品與提供勞務(wù)收入、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；購(gòu)買原材料、接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等支付現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，資金是否緊張，企業(yè)償付能力的大小。但是，某些特殊情況下的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出不包括在現(xiàn)金流量之內(nèi)。具體有以下幾個(gè)方面：購(gòu)置和處理附屬企業(yè)及其它營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)；非持續(xù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流動(dòng)，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買將于3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券等；接受其他企業(yè)的委托業(yè)務(wù)發(fā)生的不屬于本企業(yè)所有的現(xiàn)金收支。作用：①反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)（動(dòng)態(tài)）的整體情況信息。資產(chǎn)負(fù)債表反映的是靜態(tài)財(cái)務(wù)信息，不能反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)情況；②現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，它無(wú)需變現(xiàn)即可直接用于償債和支付。能夠更準(zhǔn)確的反映企業(yè)的變現(xiàn)能力和支付能力。③提供一定時(shí)期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得的現(xiàn)金和企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的關(guān)系信息。有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)收益的質(zhì)量，有助于解釋為什么企業(yè)有盈利卻沒(méi)有足夠的現(xiàn)金支付工資、股利和償付債務(wù)。有的企業(yè)為什么沒(méi)有盈利卻可以償付債務(wù)，以至于對(duì)外進(jìn)行投資等。④現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，突出了現(xiàn)金的重要性。提供了企業(yè)現(xiàn)金的生產(chǎn)能力信息，有利于貸款評(píng)估人員合理的估計(jì)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的支付能力和償債能力，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)彈性，既了解企業(yè)在財(cái)務(wù)困難時(shí)期將通過(guò)何種途徑籌集資金，能籌集到的資金數(shù)量和應(yīng)付困難的程度?，F(xiàn)金流量表的構(gòu)成：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量表、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量表、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量表。3現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的界定和計(jì)算⑴銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一般包括：收回當(dāng)期的銷售貨款和勞務(wù)收入款，收回前期銷售貨款和勞務(wù)收入款，以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)所取得現(xiàn)金收入等。發(fā)生銷售退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從銷售商品或提供的勞務(wù)收入款中扣除。本項(xiàng)目不包括隨銷售收入或勞務(wù)收入一起收到的增值稅銷項(xiàng)稅額。該部分稅額已單設(shè)項(xiàng)目反映。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到的前期應(yīng)收款+當(dāng)期收到的前期的應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)收款項(xiàng)當(dāng)起因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失。上述公式中的各項(xiàng)目，除壞賬損失外，均不包括與商品銷售和提供勞務(wù)收入同時(shí)應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)的稅額。⑵收到的租金。反映企業(yè)收到的經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入。⑶收到的增值稅銷項(xiàng)額和退回的增值稅款。企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨(dú)反映。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目?！皯?yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）——貨款”科目用以調(diào)整計(jì)算銷售、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。⑷收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還。企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費(fèi)返還，如所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。這些返還的稅費(fèi)按實(shí)際收到的款項(xiàng)在本項(xiàng)目中反映。⑸購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，包括當(dāng)其購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金、當(dāng)期支付的前期購(gòu)買商品的應(yīng)付款以及為購(gòu)買商品而預(yù)付地現(xiàn)金等。因購(gòu)買商品或接受勞務(wù)而同時(shí)支付的、能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，在“支付的增值稅”項(xiàng)目中反映。如果購(gòu)買商品或接受勞務(wù)時(shí)，其中所含的增值稅額不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，則仍在本項(xiàng)目中反映。企業(yè)當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可通過(guò)以下公式計(jì)算得出：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)其購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的賬款當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。上述公式中所列各項(xiàng)均不包括可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。⑹經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金。企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃所支付的租金按當(dāng)期實(shí)際支付的款項(xiàng)反應(yīng)。⑺支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。反映以現(xiàn)金形式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金。支付給職工的工資包括工資、獎(jiǎng)金以及各種補(bǔ)貼等；為職工支付的其他現(xiàn)金，如企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)等。⑻支付的增值稅款。反映企業(yè)購(gòu)買商品而支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及實(shí)際繳納的增值稅稅款。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。投資活動(dòng)中支付的增值稅應(yīng)在投資活動(dòng)現(xiàn)金流量中列示，不在本項(xiàng)目中反映。⑼支付的所得稅款。反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的所得稅。⑽支付除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。反映企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定在當(dāng)期實(shí)際支付的除增值稅、所得稅以外的其他各種稅款。包括本期發(fā)生并實(shí)際支出的稅金和當(dāng)期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金。對(duì)有關(guān)投資項(xiàng)目發(fā)生的稅金支出，不應(yīng)列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，應(yīng)在有關(guān)投資項(xiàng)目中列示。⑾支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。除上述項(xiàng)目外，企業(yè)還有一些項(xiàng)目，如管理費(fèi)用等現(xiàn)金支出，可在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映?，F(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的界定和計(jì)算⑴收回投資所收到的現(xiàn)金。其一是投資本金；其二是投資收益。除投資本金在本項(xiàng)目